Решение № 2А-312/2025 2А-312/2025(2А-3713/2024;)~М-3064/2024 2А-3713/2024 М-3064/2024 от 21 апреля 2025 г. по делу № 2А-312/2025

КОПИЯ

Дело № 2а-312/2025

УИД 52RS0009-01-2024-004418-37


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 апреля 2025 года г.Арзамас

Арзамасский городской суд Нижегородской области в составе:

председательствующего судьи Попова С.Б.,

при секретаре Калошкиной Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности, в соответствии с которым на основании ст.31, 48 НК РФ просит суд взыскать с ФИО1: пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в размере 7521.85 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст.227 НК РФ, в размере 5051.09 руб.; пени по Единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 631.96 руб.; пени по Единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 59.56 руб.; пени по Единому социальному налогу, зачисляемому в бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации, в размере 9.86 руб., на общую сумму 13274.32 руб., указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области и в соответствии со ст.23 НК РФ обязан платить установленные законом налоги и сборы. По состоянию на <дата> у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 2150473.24 руб., которое до настоящего времени погашено не в полном объеме. По состоянию на <дата> (на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 14614.52 руб., в том числе, пени 14614.52 руб. Ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии со ст.419 НК РФ, ранее в соответствии с ч.1 ст.5 Федерального закона от <дата> № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», и пп.2 п.1 ст.6 Федерального закона от <дата> № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования. Ответчик был зарегистрирован в качестве главы крестьянского фермерского хозяйства с <дата> по <дата>. Ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата> с видом деятельности «Переработка и консервирование мяса и мясной пищевой продукции», применял стандартную систему налогообложения. В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени, ему было направлено требование от <дата> №, которое не оплачено. Налоговый орган обратился в мировой суд, был выдан судебный приказ № от <дата>, который отменен <дата> в связи с поступлением возражений от должника. На момент подачи заявления отрицательное сальдо ЕНС ответчиком не погашено, за налогоплательщиком числится задолженность 13274.32 руб., в том числе:

- пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст.227 НК РФ, в размере 5051.09 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку 364261.14 руб. (с учетом частичного погашения недоимки <дата> в размере 1.89 руб., <дата> в размере 2065.03 руб., недоимка обеспечена взысканием по исполнительному листу от <дата> ФС №);

- пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в размере 7521.85 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку 542386.62 руб. (с учетом частичного погашения недоимки <дата> в размере 2.82 руб., недоимка обеспечена взысканием по исполнительному листу от <дата> ФС №);

- пени по Единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 631.96 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку 45573.99 руб. (с учетом частичного погашения недоимки <дата> в размере 0.23 руб., недоимка обеспечена взысканием по исполнительному листу от <дата> ФС №);

- пени по Единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 59.56 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку 294.98 руб. (с учетом частичного погашения недоимки <дата> в размере 0.02 руб., недоимка обеспечена взысканием по исполнительному листу от <дата> ФС №);

- пени по Единому социальному налогу, зачисляемому в бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации, в размере 9.86 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку 710.99 руб. (с учетом частичного погашения недоимки <дата> в размере 0.01 руб., недоимка обеспечена взысканием по исполнительному листу от <дата> ФС №).

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.2 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с п.1 ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно пп.1 п.1 ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Согласно п.1 ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.143 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предпринимателя являются плательщиками налога на добавленную стоимость.

Согласно пп.1 п.1 ст.146 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав

Согласно ст.234 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред.от 31.12.2001 года) настоящей главой Кодекса устанавливается единый социальный налог (далее в настоящей главе - налог), предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.

Согласно п.1 ст.235 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 31.12.2001 года) налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты.

В целях настоящей главы члены крестьянского (фермерского) хозяйства приравниваются к индивидуальным предпринимателям.

В соответствии со ст.1 Федерального закона от 31.07.1998 N 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности», который действовал до 01.01.2003 года, единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности (далее - единый налог) устанавливается и вводится в действие нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствии с настоящим Федеральным законом и обязателен к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. Нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации определяются:

1) сферы предпринимательской деятельности в пределах перечня, установленного статьей 3 настоящего Федерального закона;

2) размер вмененного дохода и иные составляющие формул расчета сумм единого налога;

3) налоговые льготы;

4) порядок и сроки уплаты единого налога;

5) иные особенности взимания единого налога в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.7 Федерального закона от 31.07.1998 N 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности», который действовал до 01.01.2003 года, суммы единого налога зачисляются на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты разных уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов по следующим нормативам:

1) в федеральный бюджет - 20 процентов;

2) в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты - 70 процентов;

3) в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования - 0,5 процента;

4) в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования - 4,5 процента;

5) в бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации - 5 процентов.

Согласно п.1, 2 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации:

1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

2. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пп.1 п.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с <дата> по <дата> был зарегистрирован в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д.11-13).

Согласно административного искового заявления административный ответчик своевременно не перечислял в бюджет НДФЛ, НДС, Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет, Единый социальный налог, зачисляемый в ФСС, Единый социальный налог, зачисляемый в ФФОМС.

В связи с отсутствием оплаты, несвоевременной оплатой указанных налогов административному ответчику начислены пени:

- пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст.227 НК РФ, в размере 5051.09 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку 364261.14 руб. (с учетом частичного погашения недоимки <дата> в размере 1.89 руб., <дата> в размере 2065.03 руб., недоимка обеспечена взысканием по исполнительному листу от <дата> ФС №);

- пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в размере 7521.85 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку 542386.62 руб. (с учетом частичного погашения недоимки <дата> в размере 2.82 руб., недоимка обеспечена взысканием по исполнительному листу от <дата> ФС №);

- пени по Единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 631.96 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку 45573.99 руб. (с учетом частичного погашения недоимки <дата> в размере 0.23 руб., недоимка обеспечена взысканием по исполнительному листу от <дата> ФС №);

- пени по Единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 59.56 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку 294.98 руб. (с учетом частичного погашения недоимки <дата> в размере 0.02 руб., недоимка обеспечена взысканием по исполнительному листу от <дата> ФС №);

- пени по Единому социальному налогу, зачисляемому в бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации, в размере 9.86 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку 710.99 руб. (с учетом частичного погашения недоимки <дата> в размере 0.01 руб., недоимка обеспечена взысканием по исполнительному листу от <дата> ФС №).

Определением Арбитражного суда Нижегородской области от <дата> по делу № принято к производству заявление Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом).

Определением Арбитражного суда Нижегородской области от <дата> по делу № заявление МРИ ФНС № по Нижегородской области признано обоснованным, в отношении имущества ФИО1 введена процедура реструктуризации долгов, требования МРИ ФНС № по Нижегородской области в сумме 1894950.87 руб. включены в реестр требований кредиторов.

Решением Арбитражного суда Нижегородской области от <дата> по делу № процедура реструктуризации долгов в отношении ФИО1 прекращена, ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении имущества ФИО1 введена процедура реализации имущества на 6 месяцев.

Определением Арбитражного суда Нижегородской области от <дата> по делу № процедура реализации имущества в отношении должника ФИО1 завершена, суд решил не применять в отношении ФИО1 правила освобождения от дальнейшего исполнения обязательств перед Федеральной налоговой службой, включенных в реестр требований кредиторов, в размере 2179817.48 руб. (1894950.87 руб. + 284866.61 руб.).

Из указанного определения следует, что задолженность ФИО1 перед бюджетом в размере 1894950.87 руб. образовалась в результате неуплаты начислений по решению выездной налоговой проверки № от <дата> в размере 857131.43 руб., неуплаты обязательных платежей по решению камеральной налоговой проверки о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № от <дата> в размере 443546.51 руб.

Решением Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области № от <дата> ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ, ФИО1 предложено произвести оплату налога на доходы физических лиц 367154 руб.

По решению № от <дата> в адрес ФИО1 направлялось требование № по состоянию на <дата> в размере 433546.51 руб. со сроком исполнения до <дата>.

В связи с неисполнением требования № от <дата> было принято решение № от <дата>, в Арзамасский РОСП направлено постановление № от <дата> о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика.

Решением Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области № от <дата> в отношении ФИО1 установлена неуплата налога на добавленную стоимость 542391.15 руб., ЕСН: в ФБ 73565.22 руб., в ФФОМС 3840 руб., в ТФОМС 6600 руб., всего 626396.37 руб., ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122, ст.119 НК РФ.

В связи с неисполнением решения № от <дата> ФИО1 направлялось требование № от <дата> по состоянию на <дата> в размере 857131.43 руб.

Изложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что недоимка по НДС 542389.44 руб., недоимка по НДФЛ 367154 руб., недоимка по ЕСН ФБ 73565.22 руб., недоимка по ЕСН ФОМС 10440 руб., недоимка по ЕСН ФСС образовалась до 2011 года.

Определением Арбитражного суда Нижегородской области от <дата> по делу № суд решил выдать по делу исполнительный лист в следующей редакции: взыскать с ФИО1 в пользу МРИ ФНС № по Нижегородской области сумму в размере 2179817.48 руб. (л.д.29-30).

Согласно письма Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области от <дата> в сумму задолженности 2179817.48 руб. входит: недоимка по транспортному налогу с физических лиц 123517.08 руб. и пени 81343.42 руб., недоимка по НДС 542389.44 руб., пени 438069.41 руб. и штраф 11363.65 руб., недоимка по НДФЛ 367154 руб., пени 211508.82 руб. и штраф 71299.43 руб., недоимка по ЕСН ФБ 73565.22 руб. и пени 40659.81 руб., недоимка по ЕСН ФОМС 10440 руб. и пени 7268.32 руб., пени по ЕСН ФСС 679.27 руб., недоимка по страховым взносам, зачисляемым в ПФ РФ, 116591.50 руб. и пени 60107.73 руб., недоимка по страховым взносам, зачисляемым в ОМС РФ, 17317.74 руб. и пени 6342.64 руб., штрафы за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренные статьями 116, 118, пунктом 2 статьи 119, статьей 119.1, пунктами 1 и 2 статьи 120, статьями 125, 126, 128, 129, 129.1, 129.4, 132, 133, 134, 135, 135.1 НК РФ, 200 руб., исполнительный лист ФС №, выданный <дата> на основании указанного определения арбитражного суда, направлен на исполнение в Арзамасский РОСП.

На основании указанного исполнительного листа Арзамасским РОСП ГУФССП России по Нижегородской области <дата> возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено <дата> на основании п.3 ч.1 ст.46 Федерального закона «Об исполнительном производстве».

Изложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что взыскание с административного ответчика недоимки по НДС, НДФЛ, ЕСН ФБ, ЕСН ФОМС, образовавшейся до 2011 года, обеспечено, взыскание с административного ответчика недоимки по ЕСН ФСС не обеспечено.

В связи с наличием недоимки ФИО1 направлялось требование № по состоянию на <дата> со сроком исполнения до <дата> об оплате НДС 542382.13 руб. и штрафа 11463.65 руб., НДФЛ 364258.09 руб. и штрафа 71399.43 руб., ЕНС ФБ 45573.57 руб. и штрафа 73 руб., ЕНС ФОМС 4294.96 руб. и штраф 27 руб., ЕНС ФСС 710.97 руб., страховых взносов в ПФР 63 руб., пени 1156348.35 руб. (л.д.14-15).

В соответствии со ст.69 НК РФ ФИО1 считается получившим требование.

Сведений об оплате задолженности в материалах дела не имеется.

Согласно п.3 ст.46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Согласно п.4 ст.46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Решением Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области № от <дата> в соответствии со ст.46 НК РФ с ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требовании № от <дата>, в размере 2228742.95 руб. за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти) (л.д.17).

<дата> мировым судьей судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области, временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области, был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по пени 13274.32 руб., который отменен определением мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области, временно исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области, от <дата> в связи с поступлением возражений от должника (л.д.52-54).

Изложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа административным истцом нарушен не был.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление направлено в Арзамасский городской суд Нижегородской области <дата>, что свидетельствует о том, что срок для обращения в суд с административным иском административным истцом пропущен не был.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком не оплачена.

Из смысла ч.5, 6 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов и сборов в бюджет, поскольку п.1 ст.72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 N 20-П, Определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога, поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п.57 Постановления от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям Налогового кодекса РФ.

Принимая во внимание, что взыскание с административного ответчика недоимки по ЕСН ФСС не обеспечено, административные исковые требования о взыскании с ФИО1 пени по Единому социальному налогу, зачисляемому в бюджет ФСС, в размере 9.86 руб. удовлетворению не подлежат.

С учетом изложенного подлежат удовлетворению административные исковые требования о взыскании с административного ответчика: пени по налогу на добавленную стоимость на товара (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в размере 7521 руб. 85 коп.; пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 5051 руб. 09 коп.; пени по Единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 631 руб. 96 коп.; пени по Единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 59 руб. 56 коп., на общую сумму 13264 руб. 46 коп.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину 530.58 руб.

Руководствуясь ст.289-290 КАС РФ, суд

Решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области: пени по налогу на добавленную стоимость на товара (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в размере 7521 руб. 85 коп.; пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 5051 руб. 09 коп.; пени по Единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 631 руб. 96 коп.; пени по Единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 59 руб. 56 коп., на общую сумму 13264 руб. 46 коп.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 пени по Единому социальному налогу, зачисляемому в бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации, в размере 9 руб. 86 коп., отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 530 руб. 58 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Арзамасский городской суд Нижегородской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья подпись С.Б.Попов

Решение в окончательной форме изготовлено 28.04.2025 года.