Решение № 2А-4939/2024 2А-684/2025 2А-684/2025(2А-4939/2024;)~М-4326/2024 М-4326/2024 от 2 февраля 2025 г. по делу № 2А-4939/2024

№ 2а-684/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Пермь ДД.ММ.ГГГГ

Индустриальный районный суд г. Перми в составе председательствующего судьи Перевалова А.М.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – инспекция, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик, плательщик) о взыскании задолженности в общем размере 14 224,18 руб., из них:

недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 520 руб.,

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 6 446,65 руб., за 2018 г. в размере 3 128,32 руб.;

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 1 263,02 руб., за 2018 г. в размере 688,26 руб.;

пени в размере 2 177,93 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ).

Требования мотивированы тем, что в соответствии со ст. 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку имеет (имел) в собственности в 2022 годы квартиру с кадастровым номером № расположенную по адресу: <адрес> Инспекцией административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 520 руб. Инспекцией в адрес налогоплательщика сформировано и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога уплачены не был.

Административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, с ДД.ММ.ГГГГ поставлен на учет в инспекции по месту жительства и прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производятся ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ административному ответчику начислены страховые взносы за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 руб. и на обязательное медицинское страхование в размере 4 590 руб.; за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в размере 11 355,36 руб. и на обязательное медицинское страхование в размере 2 498,22 руб.

Указанные в расчетах суммы страховых взносов в установленный пунктом 5 статьи 432 НК РФ срок налогоплательщиком не уплачены, в связи с чем в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ плательщику начислены соответствующие пени по страховым взносам:

- на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 283,57 руб., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 688,26 руб.

- на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6446,65 руб., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3128,32 руб.

В связи с неуплатой страховых взносов на ОПС и ОМС и пени, налогоплательщику в соответствии со ст. ст. 45, 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой в установленный срок инспекцией подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с должника недоимки на общую сумму 14 224,18 руб. ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании спорных сумм, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению административного ответчика.

С ДД.ММ.ГГГГ установлен особый порядок взыскания суммы недоимки по налогам и сборам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам – Единый налоговый счет. С ДД.ММ.ГГГГ сумма пени начисляется на общую сумму налогов и авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему РФ, на момент выставления требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов, на нее в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени. Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность налогоплательщика, на ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 2 177,93 руб., которую инспекция просит взыскать с административного ответчика.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в общем размере 14 224,18 руб. (л.д. 3-7).

Представитель административного истца на требованиях настаивает по указанным в административном иске доводам, указав, что задолженность по административному иску не погашена (л.д. 47 и в конце дела).

Административный ответчик в судебное заседание не явился, представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом ДД.ММ.ГГГГ, в телефонном разговоре указал, что с требованиями не согласен, просил отложить судебное разбирательство в связи с нахождением на работе, в удовлетворении ходатайства отказано.

Протокольным определением суда от ДД.ММ.ГГГГ суд перешел к рассмотрению дела по правилам упрощенного производства.

Исследовав материалы дела, обозрев дело № о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) у налогоплательщика существует обязанность по уплате налога на имущество физических лиц (далее – налог на имущество), поскольку административный ответчик имеет в собственности недвижимое имущество (л.д. 11): квартиру с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, доля в праве 1 (далее - квартира), период нахождения в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д. 11).

На основании абзаца 3 пункта 1 статьи 402 НК РФ, статьи <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ПК установлена единая дата начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с ДД.ММ.ГГГГ

Решением Пермской городской Думы от 21.11.2017 № 243 «О налоге на имущество физических лиц на территории <адрес>» (действующим в налоговом периоде 2022 г.) налоговая ставка на объекты недвижимости - квартиры с кадастровой стоимостью до 2 000 000 руб. включительно составляет 0,1 %.

Согласно расчету суда налог на имущество за 2022 г. составляет 1 073,77 руб.: 976 157 (кадастровая стоимость) * 1 (доля в праве) * 0,1 (налоговая ставка) * 12 (период владения) / 12 (кол-во мес. в году) * 1.1 (коэф. к налоговому периоду) = 1 073,77 руб. Однако инспекцией административному ответчику начислен налог на имущество за 2022 г. за квартиру в размере 520 руб., что не нарушает имущественных прав налогоплательщика.

Пунктом 1 статьи 409 НК РФ установлено, что налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Инспекцией сформировано и получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14-15). В установленный законодательством о налогах и сборах срок сумма налога уплачена не была.

Административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, с ДД.ММ.ГГГГ поставлен на учет в инспекции по месту жительства и прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 29).

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производятся ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ административному ответчику начислены страховые взносы в фиксированном размере за 2017 г.: на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) в размере 23 400 руб. и на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) в размере 4 590 руб.; за 2018 г. на ОПС в размере 11 355,36 руб. и на ОМС в размере 2 498,22 руб.

Указанные в расчетах суммы страховых взносов в установленный пунктом 5 статьи 432 НК РФ срок налогоплательщиком не уплачены, в связи с чем в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ ему начислены пени по страховым взносам за 2017 г. и за 2018 г. (л.д. 5 с оборота, 20-23).

В связи с неуплатой страховых взносов на ОПС и ОМС и пени, налогоплательщику в соответствии со ст. ст. 45, 69, 70 НК РФ доставлено ДД.ММ.ГГГГ в Личный кабинет налогоплательщика требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени со сроком для добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18, 19). В установленный срок задолженность не уплачена.

В связи с неуплатой в установленный срок инспекцией подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с должника недоимки на общую сумму 14 224,18 руб. ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании спорных сумм, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению административного ответчика (л.д. 8). В суд с административным иском инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ, сдав его в организацию почтовой связи (л.д. 36). Таким образом, срок на обращение в суд инспекцией не пропущен (статья 48 НК РФ).

Порядок взыскания обязательных платежей инспекцией соблюден.

Возможность взыскания пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 г. утрачена в силу следующего. Постановлением руководителя инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика в пользу инспекции взыскана недоимка на страховым взносам и пени за 2017 г. в размере 29 381,77 руб. (л.д. 28). Решением инспекции от ДД.ММ.ГГГГ № задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 г. признана безнадежной к взысканию и списана, в частности в связи с тем, что постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Ленинскому и <адрес>м <адрес> УФССП России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено невозможностью исполнения (л.д. 32).

Как указано в пункте 2.2 определения Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации» … С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, поскольку пенеобразующая недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 г. признана ДД.ММ.ГГГГ безнадежной (то есть основное обязательство прекращено), постольку оснований для взыскания пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 г. не имеется, в том числе и за предшествующий принятию такого решения период.

Возможность взыскания пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 г. в фиксированном размере не утрачена в силу следующего. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Индустриального судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с административного ответчика взыскана недоимка по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2018 г. и другие суммы в общем размере 15 334,74 руб. Судебный приказ предъявлен инспекцией для принудительного исполнения в ОСП по Ленинскому и <адрес>м <адрес> ГУФССП России по <адрес> (далее – ОСП); постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП ФИО3 от ДД.ММ.ГГГГ в отношении должника возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое до настоящего времени не окончено, сведений об исполнении согласно справке о движении денежных средств по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в рамках сводного исполнительного производства и пояснениям представителя инспекции не имеется (л.д. 7 и в конце дела). Таким образом, возможность взыскания пени по страховым взносам за 2018 г. не утрачена. Расчет пени проверен судом и признан правильным.

С ДД.ММ.ГГГГ установлен особый порядок взыскания суммы недоимки по налогам и сборам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам – Единый налоговый счет (далее – ЕНС).

С ДД.ММ.ГГГГ сумма пени начисляется на общую сумму налогов и авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему РФ. На момент выставления требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов, на нее в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени.

Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность налогоплательщика на ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 2 177,93 руб.

По расчету инспекции налогоплательщику исчислены пени на ДД.ММ.ГГГГ в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за 2017 и 2018 г.г. в общем размере 41 777,67 руб., а с ДД.ММ.ГГГГ еще и недоимка по налогу на имущество за 2022 г. в размере 520 руб. (л.д. 5 и с оборота, 20-23).

Между тем суд не находит оснований для взыскания пени в указанном размере, поскольку пени начислены также и на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 г., которая в настоящее время, как указано выше, не подлежит взысканию.

По расчету суда размер пени по ЕНС составляет: 41 777,67 (недоимка) – (23 400 + 4 524,09 – страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017 г. = 27 924,09 руб.) = 13 853,58 руб. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ поступило три платежа от налогоплательщика на сумму 1 054,53 руб. в счет оплаты страховых взносов на ОПС за 2017 г. (л.д. 5), страховые взносы за 2017 г. суд не учитывает, признавая их безнадежными, равно как и оплату по ним.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 13 853,58 (недоимка) * 1/300 * 7,5 % (ставка ЦБ РФ) * 51 (кол-во дней просрочки) = 176,63 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 13 853,58 * 1/300 * 7,5 % (ставка ЦБ РФ) *14 (кол-во дней просрочки) = 48,49 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 13 853,58 * 1/300 * 7,5 % (ставка ЦБ РФ) * 7 (кол-во дней просрочки) = 24,24 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 13 853,58 * 1/300 * 7,5 % (ставка ЦБ РФ) * 28 (кол-во дней просрочки) = 96,98 руб.

Всего 346,34 руб.

Остальные расчеты пени по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ судом проверены и признаны правильными (л.д. 5 с оборота, 20-23), поскольку после ДД.ММ.ГГГГ инспекция самостоятельно уменьшила размер недоимки на размер страховых взносов за 2017 г..

Таким образом, общий размер пени по ЕНС по расчету суда за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1 487,49 руб. (346,34 + 145,46 + 205,15 + 82,50 + 180 + 240,88 + 218,38 + 68,78 = 1 487,49 руб. В остальной части требования удовлетворению не подлежат.

Спорная задолженность не уплачена, доказательств обратного налогоплательщиком не представлено. Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что требования инспекции подлежат частичному удовлетворению в вышеуказанной части.

Административный истец, будучи государственным органом, в силу подпункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ освобожден от уплаты госпошлины, определяемой по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, исходя при этом из пропорционально удовлетворенных требований, расчет: 5 824,07 (удовлетв.) * 4 000 (полный размер госпошлины) : 14 224,18 (цена адм. иска) = 1 637,79 руб., в связи с чем эти расходы, понесенные судом при рассмотрении дела, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от их уплаты, в доход местного бюджета, согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, абзаца двадцать шестого статьи 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ), абзаца 8 пункта 2 статьи 61.1 БК РФ, правовой позиции Верховного Суда РФ, изложенной в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации».

На основании пункта 6 части 1 статьи 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся: 6) почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами. Инспекцией понесены расходы на отправление почтовой корреспонденции в сумме 99,00 руб., что подтверждается списком (реестром) внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ № АО «Почта России» (л.д. 51). С учетом изложенного суд считает, что эти расходы понесены в связи с рассмотрением настоящего дела и взыскивает их с административного ответчика пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 68,67 руб., расчет: 5 824,07 (удовл.) * 100 : 14 224,18 (цена адм. иска) = 40,94 % (удовл. треб.); 99 руб. : 100 * 40,94 = 40,53 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 179-180, 290, 292 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> ИНН № проживающей и зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность в общем размере 5 824,07 руб., из них:

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. (ОКТМО 57701000) в размере 520 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 688,26 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 128,32 руб.,

пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 487,49 руб.

Отказать межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в удовлетворении требований к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 8 400,11 руб.:

- пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г., за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 446,65 руб.,

- пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г., за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 263,02 руб.

- пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 690,44 руб.

Взыскать в доход местного бюджета с ФИО1, государственную пошлину в размере 1 637,79 руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> почтовые расходы в размере 40,53 руб.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Перми в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья – подпись – А.М. Перевалов