Решение № 2А-391/2023 2А-391/2023~М-285/2023 А-391/2023 М-285/2023 от 6 июня 2023 г. по делу № 2А-391/2023

Дело №а-391 /2023


Решение

Именем Российской Федерации

г.Хасавюрт 06 июня 2023 года

Хасавюртовский районный суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Алиева М.А., при секретаре судебного заседания Алхановой К.К., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Республике Дагестан к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 382 рубля и пени в размере 2,67 рублей; недоимки по транспортному налогу в размере 12336 рублей и пени в размере 98,75 рублей, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 911 рублей и пеню в размере 4,61 рубль,

установил:

Межрайонная ИФНС России №17 по РД обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 382 рубля и пени в размере 2,67 рублей; недоимки по транспортному налогу в размере 12336 рублей и пени в размере 98,75 рублей, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 911 рублей и пеню в размере 4,61 рубль.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что на основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст. 85 Налогового Кодекса РФ Управлением ГИБДД МВД по Республике Дагестан и Управлением Росреестра по Республике Дагестан установлено, что физическое лицо ФИО2 владела транспортным средством, земельными участками и имуществом, которые согласно ст. 358 Налогового Кодекса РФ являются объектами налогообложения.

Расчет суммы транспортного налога, земельного налога и налога имущество физических лиц отражены в налоговых уведомлениях № от 03.08.2020г., № от ДД.ММ.ГГГГ, которые были направлены налогоплательщику. Срок уплаты налогов был определен до ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение ст.45 НК РФ ФИО2 не исполнила свои обязанности и не уплатила налоги, в связи с чем начислена пеня за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога в размере трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в сумме 13735,03 рубля.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Данные требования не были исполнены в установленный срок и законом предусмотрена возможность взыскания налогов, пеней, штрафов в судебном порядке, а также руководствуясь ст.48 НК РФ, ст.125 и 126 КАС РФ, Межрайонной ИФНС России № по РД было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

15 августа 2022 года мировым судьей судебного участка №130 Хасавюртовского района вынесен судебный приказ о взыскании с должника недоимки по налогам. Должником в суд было представлено возражение относительно исполнения судебного приказа, определением от 01.09.2022 года судебный приказ отменен.

С объяснениями о причинах неуплаты налога в налоговый орган должник не явился и документы, дающие право на льготы в Межрайонную ИФНС России №17 по РД не представил.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО2 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 382 рубля и пени в размере 2,67 рублей; недоимку по транспортному налогу в размере 12336 рублей и пени в размере 98,75 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 911 рублей и пеню в размере 4,61 рубль.

Представитель административного истца ФИО3 в судебное заседание не явился, хотя был извещен о времени и месте рассмотрения административного дела по существу.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, хотя надлежащим образом извещалась о времени и месте рассмотрения дела по существу, об уважительности причин неявки суд не уведомила, ходатайств об отложении не заявила.

В соответствии со ст.289 КАС РФ настоящее административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, считает, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №17 по РД подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Как усматривается из представленных материалов, административный ответчик в 2020 году являлся собственником транспортных средств: РИДА № государственный регистрационный знак №; ЛАДА № ЛАДА ПРИОРА государственный регистрационный знак №; ЛАДА № ЛАДА ВЕСТА государственный регистрационный знак № 2019 году владела транспортными средствами РИДА № государственный регистрационный знак №; ЛАДА № ЛАДА ПРИОРА государственный регистрационный знак; собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: РД, <адрес>; иные строения и помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, которые являются объектами налогообложения. Однако предусмотренные законом налоги не платил.

Административный истцом ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО1 направлено заказным письмом налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить не позднее срока, установленного законодательством о налогах сборах транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц.

Следовательно, у ФИО2 возникла обязанность по уплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц.

В установленный налоговым органом срок ФИО2 налоги не оплатила, в связи с чем, налоговым органом в отношении административного ответчика выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов ( для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 19 февраля 2021 г. года. № об уплате налогов и пени срок исполнения до 14.04.2021 г., а также требование от 22 декабря 2021 г.№ об уплате транспортного налога, пени налога на имущество и пени, земельного налога и пени со сроком исполнения до 31 марта 2022 г. То есть требования об уплате налога, были направлены налоговым органом с соблюдением положений ст.69 НК РФ, что подтверждается списком заказной корреспонденции с отметкой почты.

В силу абз.1 и 2 п.1, абз.1 и 2 п.3 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов ( налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Административный ответчик ФИО2 в установленный срок добровольно транспортный, земельный налоги и налог на имущество не уплатила, доказательств обратному суду не представлено.

Это послужило основанием обращения административного истца к мировому судье судебного участка №130 Хасавюртовского района РД в порядке главы 11.1 КАС РФ с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки и пени по транспортному, земельному налогу, налога и пени и на имущество физического лица.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч.6 ст.289 КАС РФ).

Как усматривается из административного дела №2а-690/2022 мировым судьей судебного участка № 130 Хасавюртовского района 15.08.2022 г. вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки и пени по транспортному, земельному налогу и пени, налога и пени на имущество физического лица в размере 13735, 03 копейки и госпошлины в размере 275 рублей.

01.09.2022 года от ФИО2 мировому судье судебного участка №130 поступило возражение, в котором просит судебный приказ от 15.08.2022 года отменить, поскольку у нее имеются существенные возражения относительно его исполнения.

01.09.2022 г. отменен судебный приказ от 15.08.2022 года.

Определение об отмене судебного приказа от 15.08.2022 года административным истцом получено 06.09.2022 года.

Согласно реестру почтовых отправлений, административное исковое заявление о взыскании с ФИО2 недоимки и пени по транспортному, земельному налогу и пени, налога и пени на имущество физического лица направлено в суд 27.02.2023 года.

07 марта 2023 года указанное административное исковое заявление зарегистрировано в Хасавюртовском районном суде, что подтверждается штампом суда.

Таким образом, установленные ст.48 НК РФ сроки обращения в суд сначала с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 налогов и пени, затем с административным иском после отмены судебного приказа, административным истцом соблюдены.

Согласно п.2 ст.408 НК РФ, сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 НК РФ, которой, в частности, предусматривается информационный обмен налоговых органов с органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество в Едином государственном реестре недвижимости.

В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Как следует из представленных материалов в 2019-2020 г.г. административный ответчик ФИО2 являлась собственником транспортных средств: РИДА № государственный регистрационный знак №; ЛАДА № ЛАДА ПРИОРА государственный регистрационный знак №; ЛАДА № ЛАДА ВЕСТА государственный регистрационный знак № 2019 году владела транспортными средствами РИДА № государственный регистрационный знак №; ЛАДА № ЛАДА ПРИОРА государственный регистрационный знак; собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: РД, <адрес>; иные строения и помещения с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, которые являются объектами налогообложения. Доказательств обратному суду не представлено.

Судом исследован представленный административным истцом расчет транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Суд признает верным расчет недоимки транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Доказательств погашения (полностью или в части) задолженности по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц, неправильности расчета налога, суду, административным ответчиком не представлено.

В силу п.1 ст.72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3 ст.75 НК РФ).

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Проверив расчет пени, представленный административным истцом, суд считает, что пеня, начисленная на транспортный налог, земельный налог и на имущество физического лица, обоснованный и верный.

Согласно ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ установлено лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Доказательств погашения (полностью или в части) задолженности по транспортному налогу и пени за 2019-2020гг., неправильности расчета налога, суду, административным ответчиком не представлено.

Таким образом, учитывая, что ФИО2 в 2019- 2020 гг. являлась плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц и, принимая во внимание соблюдение налоговым органом сроков обращения в суд и порядка взыскания недоимки и пени, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований и необходимости удовлетворения требований Межрайонной ИФНС России №17 по РД к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогам и налога на имущество физических лиц и пени.

Решая вопрос о взыскании с ответчика госпошлины, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

От уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) (п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ).

В соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 20 000 рублей-4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Таким образом, государственная пошлина составляет 400 рублей.

Принимая во внимание удовлетворение заявленных требований, а также то, что доказательств, подтверждающих наличие льгот по оплате государственной пошлины, предусмотренных нормами НК РФ, ходатайств об освобождении от уплаты государственной пошлины, ФИО2 суду не представлено, с нее в доход муниципального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Республике Дагестан удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 382 рубля и пени в размере 2,67 рублей; недоимки по транспортному налогу в размере 12336 рублей и пени в размере 98,75 рублей, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 911 рублей и пеню в размере 4,61 рубль. Всего на общую сумму 13735, 03 рубля.

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Хасавюртовский районный суд Республики Дагестан.

Решение изготовлено в совещательной комнате.

Председательствующий М.А. Алиев