Решение № 2А-74/2025 от 26 июня 2025 г. по делу № 2А-74/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Малая Сердоба

Пензенской области 18 июня 2025 года

Малосердобинский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Тюиной Н.Л.,

при секретаре Лариной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО3 задолженность по налогам и пени в общем размере <данные изъяты>., в том числе:

- транспортный налог за 2021 г. в размере <данные изъяты>

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) за 2018 г. в размере <данные изъяты>

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018 г. в размере <данные изъяты>.,

- пени в размере <данные изъяты> руб., начисленные:

<данные изъяты> руб. за период с 30.01.2019 по 31.12.2022 на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 г. <данные изъяты>

<данные изъяты> руб. за период с 30.01.2019 по 31.12.2022 на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. <данные изъяты>

- <данные изъяты> руб. за период с 03.12.2019 по 02.02.2021 на сумму задолженности по транспортному налогу за 2018 г. <данные изъяты>.,

<данные изъяты> руб. за период с 02.12.2020 по 29.12.2020 на сумму задолженности по транспортному налогу за 2019 г. <данные изъяты>

<данные изъяты> руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 на сумму задолженности по транспортному налогу за 2018 г. <данные изъяты>

<данные изъяты> руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 на сумму задолженности по транспортному налогу за 2019 г. <данные изъяты>

<данные изъяты> руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на сумму задолженности по транспортному налогу за 2021 г. <данные изъяты>

<данные изъяты> руб. за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 на общую сумму недоимки по ЕНС в соответствии со ст. 75 НК РФ.

В обоснование заявленных требований указали следующее. Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), ФИО3 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 24.11.2011 по 16.12.2018 (ОГРНИП <***>).

Таким образом, ФИО3 должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период 2018 г. в размере <данные изъяты> руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за расчетный период 2018 г. в размере <данные изъяты>

По сроку уплаты страховые взносы плательщиком не уплачены.

Согласно сведениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО3 владел на праве собственности транспортными средствами:

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак № Марка/Модель <данные изъяты>, VIN: № Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

- Автомобили грузовые, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель <данные изъяты>, VIN: № Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

- Автомобили грузовые, государственный регистрационный знак № Марка/Модель <данные изъяты>. Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

- Автомобили грузовые, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель <данные изъяты>, VIN: №. Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак № Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN№. Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель <данные изъяты>. VIN: №. Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак № Марка/Модель <данные изъяты>, VIN: № Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления.

Налоговое уведомление № № от 01.09.2022 (передано через личный кабинет налогоплательщика).

Согласно данному уведомлению, налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог за 2021 г. в сумме <данные изъяты>. со сроком уплаты - не позднее 01.12.2022.

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен.

Руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № № об уплате задолженности (по состоянию на 16.05.2023, по сроку уплаты – до 15.06.2023):

- транспортный налог в сумме <данные изъяты>

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетный период с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) - в сумме <данные изъяты> руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) - в сумме <данные изъяты> руб.,

- пени в сумме <данные изъяты> руб., начисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № 76 от 16.05.2023 на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № № от 11.10.2023.

Мировым судьей судебного участка в границах Малосердобинского района Пензенской области 30.10.2023 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности в пользу Управления в соответствующей сумме.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа, мировым судьей судебного участка в границах Малосердобинского района Пензенской области было вынесено определение об отмене судебного приказа 15.03.2024.

Определением Арбитражного суда Пензенской области от 31.10.2018 возбуждено дело о банкротстве индивидуального предпринимателя ФИО3

Решением Арбитражного суда Пензенской области от 13.12.2018 индивидуальный предприниматель ФИО3 был признан несостоятельным (банкротом).

Согласно определению Арбитражного суда Пензенской области от 30.05.2019, на основании ст. ст. 4, 12, 16, 71 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в реестр требований кредиторов включена задолженность ФИО3 по налогам и сборам в сумме <данные изъяты> руб., в том числе основной долг - <данные изъяты>., пени и штрафы - <данные изъяты>

Указанная задолженность состоит из:

- задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, на выплату страховой пенсии в сумме - <данные изъяты> руб., в том числе: основной долг за 2017 г. - <данные изъяты> пени - <данные изъяты>

- задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, зачисляемых в ФФОМС, в сумме <данные изъяты> в том числе: основной долг за 2017 г. - <данные изъяты>

- задолженность по денежному взысканию за нарушение законодательства о налогах и сборах в сумме штрафа за 2015 г. - <данные изъяты>

- задолженность по уплате транспортного налога в сумме <данные изъяты> руб., в том числе: основной долг за 2017 г. - <данные изъяты>

- задолженность по ЕНВД в размере <данные изъяты> руб., в том числе: основной долг за 2015-2016 гг. - <данные изъяты>

- задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>., в том числе: основной долг за 2014-2015 гг. -<данные изъяты>

Определением Арбитражного суда Пензенской области от 11.06.2020 по делу № № завершена процедура реализации имущества должника индивидуального предпринимателя ФИО3 Он освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества должника. Задолженность, включенная в реестр требований кредиторов ФИО3, списана в соответствии с п. 2 ст. 59 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Однако, освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренных п. 4, п. 5 ст. 213.28 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», а также на требования о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

Таким образом, в соответствии с п. 1 ст. 5 ФЗ № «О несостоятельности (банкротстве)» денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, признаются текущими платежами, если иное не установлено ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». Требования кредиторов по текущим платежам сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина.

Возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода.

Дело о банкротстве ФИО3 возбуждено 13.12.2018. Окончание налогового периода по транспортному налогу за 2021 г. - 31.12.2022, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на медицинское страхование за 2018 г. - 16.12.2018.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога возникла по окончании налогового периода - 01.01.2022, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на медицинское страхование за 2018 г. - 16.12.2018 после даты возбуждения дела о банкротстве ФИО3

В связи с вышеизложенным, начисления по транспортному налогу за 2021 г., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на медицинское страхование за 2018 г., а также пени являются текущими и подлежат уплате налогоплательщиком в срок, установленный законодательством.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением - не позднее 15.09.2024.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области ФИО4 не явилась, о времени и месте судебного заседания извещёна своевременно и надлежащим образом. В своем заявлении ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие их представителя.

Предоставила в суд следующую информацию. По данным, представленным регистрирующими органами в рамках ст. 85 Налогового Кодекса Российской Федерации, за ФИО3 зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель <данные изъяты> VIN: № Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

- Автомобили грузовые, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель <данные изъяты>, VIN: №. Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак № Марка/Модель <данные изъяты>, VIN: №. Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

За налоговый период с 2018 г. по 2021 г. ФИО3 начислен транспортный налог:

- 2018 г. в сумме <данные изъяты> руб. (за транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №

- 2019 г. в сумме <данные изъяты>. (за транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №

- 2020 г. в сумме <данные изъяты>. (за транспортные средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №<данные изъяты>, государственный регистрационный знак №

- 2021 г. в сумме <данные изъяты>. (за транспортные средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №

В связи с имеющейся переплатой по земельному налогу в сумме <данные изъяты>., приняты решения о зачете суммы излишне уплаченного налога от 19.09.2021 № № счет погашения транспортного налога за 2018 г. в сумме <данные изъяты> руб., от 20.09.2021 № № в счет погашения транспортного налога за 2020 г. в сумме <данные изъяты>

По результатам проведенных зачетов образовалась недоимка по земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб. 20.09.2021 принято решение о зачете суммы излишне уплаченного налога № № в счет погашения земельного налога в сумме <данные изъяты> руб.

Таким образом, учтенная сумма <данные изъяты> руб. в счет погашения транспортного налога за 2020 г. по состоянию на 21.09.2021 не погашена.

В счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2020 г. ФИО3 оплачено 17.06.2022 - <данные изъяты>., 20.06.2022 - <данные изъяты>.

В счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2021 г. ФИО3 оплачено 19.06.2022 - <данные изъяты>

На основании вышеизложенного Управление просит взыскать с ФИО3 в свою пользу:

- транспортный налог за 2020 г. в сумме -<данные изъяты>

- транспортный налог за 2021 г. в сумме - <данные изъяты>

Уточненные исковые требования поддерживают в полном объеме.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о рассмотрении дела в его отсутствие или об отложении не просил. В отзыве на административное исковое заявление, в дополнениях к отзыву указал, что с административными исковыми требованиями не согласен по следующим причинам. 13.12.2018 Арбитражным судом Пензенской области было вынесено решение по делу № № о признании ФИО3 банкротом и введении процедуры реализации имущества, в том числе принадлежащих ему на праве собственности транспортных средств. Определением от 11.06.2020 Арбитражный суд Пензенской области завершил процедуру банкротства, указав, что имущество должника ФИО3 реализовано, расчеты с кредиторами произведены частично, а финансовым управляющим выполнены все мероприятия, необходмиые для завершения процедуры реализации имущества должника, в т.ч. и погашение текущих обязательных платежей. В ходе процедуры его личного банкротства финансовым управляющим были реализованы транспортные средства. ФИО3 полагает, что из указанных денежных средств финансовым управляющим должны были быть оплачены текущие платежи по налогам, а также предоставлены в налоговый орган документы о реализации транспортных средств. Транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, было сдано в металлолом и утилизировано. Данный факт был отражен в отчете финансового управляющего и установлен Арбитражным судом Пензенской области при рассмотрении дела № № о признании ФИО3 банкротом. Следовательно, данное обстоятельство имеет преюдициальное значение для рассмотрения настоящего дела и не требует доказательств. Просит применить положения ст. 113 НК РФ о трехгодичном сроке исковой давности, поскольку ближайшая к моменту обращения истца в суд дата уплаты налогов и сборов – 01.01.2022, следовательно, административным истцом пропущен трехлетний срок исковой давности. Кроме того, считает, что административным истцом неправильно начисляются пени и штрафы за указанные в административном исковом заявлении периоды, т.к. в период проведения процедуры банкротства ФИО3 был лишен в силу законодательства возможности осуществлять платежи по налогам и сборам.

Заинтересованное лицо финансовый управляющий ФИО1 будучи надлежащим образом извещен, в судебное заседание не явился, предоставив заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. В отзыве на административное исковое заявление сообщает, что за ФИО3 по состоянию на 26.12.2018 были зарегистрированы следующие автомототранспортные средства:

- залоговое транспортное средство марки <данные изъяты>», ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, VIN: №, гос. номер №, дата регистрацииДД.ММ.ГГГГ

- залоговое транспортное средство марки <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, VIN: №, гос. номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ

- <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, VIN: <данные изъяты>, гос. номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Указанное транспортное средство, учитывая срок его эксплуатации, год выпуска, техническое состояние, процент износа, давно сдано в металлолом, однако, ввиду наложения судебными приставами ареста на регистрационные действия, у должника отсутствовала возможность снять данное транспортное средство с учета. Залоговые транспортные средства реализованы в процедуре банкротства ФИО3 по договорам купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ стоимостью <данные изъяты> руб. Денежные средства распределены согласно очередности.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца УФНС России по Пензенской области, административного ответчика и заинтересованного лица.

Изучив материалы административного дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 3 ст. 75 Конституции РФ, система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этоголица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 статьи 48 НК РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Согласно пункта 1 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов настоящего дела в налоговом учете в Управления ФНС по Пензенской области в качестве индивидуального предпринимателя был зарегистрирован ФИО3 с 24.11.2011 по 16.12.2018 (ОГРН №, который являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджеит Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года.

ФИО3 должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период 2018 г. в размере <данные изъяты> и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за расчетный период 2018 г. в размере <данные изъяты>

По сроку уплаты страховые взносы плательщиком не уплачены.

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно пункту 5 статьи 58 НК РФ порядок уплаты налога, относящегося к региональным налогам, устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с Кодексом.

На территории Пензенской области транспортный налог введен Законом Пензенской области от 18.09.2020 №397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (с последующими изменениями и дополнениями).

В частности, согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358НК РФ.

Согласно положениям ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Налоговые ставки на транспортные средства устанавливаются в соответствии со ст.361 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2 ст. 362 НК РФ).

На основании ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (часть 2 статьи 57). Налоговые органы, как гласит п. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ с 01.01.2023 в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, измен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

Пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ определено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п. 13 ст. 45 НК РФ со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, вотношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 ст. 45 НК РФ (п.п. 1 п.7 ст. НК РФ).

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ч. 1 ст. 72 НК РФ, исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

Положениями ч. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов(ч. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (ч. 4 ст. 75 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что по сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Пензенской области в спорный период в собственности ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированы транспортные средства:

-автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель <данные изъяты>, VIN: № Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

-автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель <данные изъяты>, VIN: №. Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

В административном иске административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) за 2018 г. в размере <данные изъяты> руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018 г. в размере <данные изъяты> руб., задолженность по транспортному налогу за 2021 г. на транспортные средства: 1) <данные изъяты> VIN: № государственный регистрационный знак № ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, право собственности на которое возникло - ДД.ММ.ГГГГ дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; 2) транспортное средство марки <данные изъяты>, VIN: № государственный регистрационный знак № право собственности которого возникло ДД.ММ.ГГГГ

Налоговым уведомлением № № от 01.09.2022 налогоплательщику ФИО3 был начислен транспортный налог за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2022. Налоговое уведомление было передано через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неуплатой налога по срокам, ФИО3 налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № № об уплате задолженности (по состоянию на 16.05.2023, по сроку уплаты – до 15.06.2023), в котором ему предложено уплатить транспортный налог в сумме <данные изъяты> руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетный период с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) - в сумме <данные изъяты> руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) - в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб., начисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Как следует из пояснений представителя УФНС по Пензенской области, в связи с имеющейся переплатой по земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб., приняты решения о зачете суммы излишне уплаченного налога от 19.09.2021 № № в счет погашения транспортного налога за 2018 г. в сумме - <данные изъяты> руб., от 20.09.2021 № № в счет погашения транспортного налога за 2020 г. в сумме - <данные изъяты>.

По результатам проведенных зачетов образовалась недоимка по земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб. 20.09.2021 принято решение о зачете суммы излишне уплаченного налога № № в счет погашения земельного налога в сумме- <данные изъяты> руб. Таким образом, учтенная сумма - <данные изъяты> руб. в счет погашения транспортного налога за 2020 г. по состоянию на 21.09.2021 не погашена.

В счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2020 г. ФИО3 оплачено 17.06.2022 <данные изъяты> 20.06.2022 - <данные изъяты>. В счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2021 г. ФИО3 оплачено 19.06.2022 - <данные изъяты> руб.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени.

30.10.2023 мировым судьей судебного участка в границах Малосердобинского района Пензенской области был вынесен судебный приказ № 2а-750/2023 о взыскании с ФИО3 задолженности по налогу, сбору, страховым взносам, пеням, штрафам в размере - <данные изъяты>

Данный приказ был отменен определением мирового судьи от 15.03.2024 в связи с поступлением возражений от налогоплательщика.

06.09.2024 административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пеням.

До настоящего времени требования УФНС России по Пензенской области не исполнены, задолженность по налогам и пени ФИО3 не погашена.

Довод административного ответчика о том, что обязательства по страховым взносам и транспортному налогу не относятся к текущим платежам, настоящие требования должны быть включены в реестр требований кредиторов в рамках дела о банкротстве, суд считает несостоятельным.

По общему правилу после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (абз. 1 п. 3 ст. 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ).

Однако, в соответствии с абз. 2 пункта 3 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

В силу п. 5 ст. 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 Постановление Пленума ВАС РФ от 15.12.2004 N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Частью 1 ст. 134 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ вне очереди за счет конкурсной массы погашаются требования кредиторов по текущим платежам преимущественно перед кредиторами, требования которых возникли до принятия заявления о признании должника банкротом.

В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Как следует из материалов дела, 31.10.2018 Арбитражным судом Пензенской области было возбуждено дело о признании несостоятельным (банкротом) индивидуального предпринимателя ФИО3

Решением Арбитражного суда Пензенской области от 13.12.2018 №№ <данные изъяты> признан несостоятельным (банкротом) и в отношении него введена процедура реализации имущества. Финансовым управляющим должника назначен ФИО2., член <данные изъяты><данные изъяты>

Определением Арбитражного суда Пензенской области от 11.06.2020 по делу №№ процедура реализации имущества должника <данные изъяты> завершена. <данные изъяты>. освобожден от дальнейшего требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества должника.

Из отчета финансового управляющего о результатах проведения реализации имущества ФИО3 от 04.05.2020 следует, что транспортные средства: 1) <данные изъяты> государственный регистрационный №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, право собственности на которое возникло- ДД.ММ.ГГГГ, 2) «<данные изъяты> государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, право собственности на которое возникло- ДД.ММ.ГГГГ Внесены в конкурсную массу и были реализованы в ходе процедуры банкротства по договорам купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ стоимостью <данные изъяты>. Денежные средства распределены по очередности.

В настоящем административном исковом заявлении административным истцом заявлены требования о взыскании задолженности и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисленные на недоимку за 2018г. и задолженности по транспортному налогу за 2020 и 2021 г.г.

Таким образом, предъявленные ко взысканию суммы являются текущими платежами, и требования об их взыскании не подлежат включению в реестр требований кредиторов в рамках дела о банкротстве.

Разрешая административные исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО3 транспортного налога за 2020, 2021 г.г. за транспортное средство <данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, суд приходит к следующему.

В отчете финансового управляющего в разделе «Иные сведения о деятельности финансового управляющего» в п. 5 имеется запись, где указано, что транспортное средство марки«<данные изъяты>», государственный регистрационный знак № ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ учитывая срок его эксплуатации, год выпуска, техническое состояние, процент износа, сдано в металлолом. Однако в виду наложения на данное транспортное средство судебными приставами запрета на регистрационные действия, данное транспортное средство снять с учета не возможно.

Поскольку регистрация данного транспортного средства за административным ответчиком сохранилась, в связи с чем, налоговый орган произвел начисления по транспортному налогу за данное транспортное средство за 2021 г.

Согласно пункту 1 статьи 5 Закона о банкротстве под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ являются текущими.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов (п. 2 ст.5 Закона о банкротстве).

В соответствии с ч.1 ст.126 Закона о банкротстве все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пунктах 1 и 1.1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

Согласно ч.2 ст. 8 Федерального закона от 03.08.2018 №283-ФЗ «О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» прежний владелец транспортного средства имеет право обратиться в регистрационное подразделение с заявлением о прекращении государственного учета данного транспортного средства, представив документ, подтверждающий смену владельца транспортного средства. На основании представленного документа в соответствующую запись государственного реестра транспортных средств вносятся сведения о смене владельца транспортного средства.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 24.04.2018 №1069-О, правовое регулирование, согласно которому федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 НК РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357, 358 и 362), при этом Административный регламент Министерства внутренних дел в Российской Федерации по предоставлению государственной услуги порегистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним, утвержденный приказом МВД РФ от 07.08.2013 №605, предусматривает возможность прекращения регистрации транспортного средства по заявлению прежнего владельца (пункт 60.4), предоставляет налогоплательщикам возможность совершать действия, связанные с прекращением регистрации ранее принадлежащих им транспортных средств, что на законных основаниях (в связи с отсутствием объекта налогообложения) исключает обязанность по уплате транспортного налога.

В силу требований п. 1 ст. 209 и ст. 210 ГК РФ собственнику принадлежит права владения, пользования и распоряжения своим имуществом; собственник несёт бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

Пунктом 4 статьи 213.38 Закона о банкротстве предусмотрены случаи, при которых освобождение гражданина обязательств гражданина от обязательств не допускается, в частности: вступившим в законную силу судебным актом гражданин привлечен к уголовной или административной ответственности за неправомерные действия при банкротстве, преднамеренное или фиктивное банкротство при условии, что такие правонарушения совершены в данном деле о банкротстве гражданина; гражданин не предоставил необходимые сведения или предоставил заведомо недостоверные сведения финансовому управляющему или арбитражному суду, рассматривающему дело о банкротстве гражданина, и это обстоятельство установлено соответствующим судебным актом, принятым при рассмотрении дела о банкротстве гражданина; доказано, что при возникновении или исполнении обязательства, на котором конкурсный кредитор или уполномоченный орган основывал свое требование в деле о банкротстве гражданина, гражданин действовал незаконно, в том числе совершил мошенничество, злостно уклонился от погашения кредиторской задолженности, уклонился от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица, предоставил кредитору заведомо ложные сведения при получении кредита, скрыл или умышленно уничтожил имущество.

В этих случаях арбитражный суд в определении о завершении реализации имущества гражданина указывает на неприменение в отношении гражданина правила об освобождении от исполнения обязательств либо выносит определение о неприменении в отношении гражданина правила об освобождении от исполнения обязательств, если эти случаи выявлены после завершения реализации имущества гражданина.

Согласно пункту 5 статьи 213.38 Закона о банкротстве требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

При таких обстоятельствах суд считает, что требования по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законом порядке.

Подлежащий взысканию транспортный налог за транспортное средство марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак № ДД.ММ.ГГГГ года выпуска за ДД.ММ.ГГГГ, 2021 г.г. относятся к текущим платежам, требование об их взыскании не могло быть заявлено в рамках дела о банкротстве, поскольку срок его исполнения возник после возбуждения производства по делу о банкротстве в отношении <данные изъяты>

Суд соглашается с обоснованностью начисления транспортного налога за транспортное средство марки«<данные изъяты>», государственный регистрационный знак № ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, в виду того, что стороной ответчика суду не представлено письменных доказательств, что данное транспортное средство утилизировано, сдано в металлолом. А поскольку оно до настоящего времени значится в собственности ФИО3, и не вошло в конкурсную массу в ходе реализации имущества при процедуре банкротства, а лишь упоминалась в отчете финансовым управляющим при выяснении платежеспособности ФИО3, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по Пензенской области о взыскании задолженности по транспортному налогу за транспортное средство марки <данные изъяты> государственный регистрационный №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, за ДД.ММ.ГГГГ. подлежат удовлетворению. Оснований для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате вышеуказанного транспортного налога, а также пеней, начисленных за неисполнение обязанности по уплате данного транспортного налога за 2020 г. и за 2022 г. в рамках настоящего административного дела, суд не усматривает, поскольку налоги за указанный период относятся к текущим платежам и данное транспортное средство не снято с регистрационного учета и продолжает числиться за налогоплательщиком ФИО3 Доказательств обратного суду не представлено.

Доводы административного ответчика о том, что в отчете финансового управляющего указано, что транспортного средства марки <данные изъяты>», государственный регистрационный знак № ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, утилизировано в металлолом, имеет преюдициальное значение, являются несостоятельными.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

Начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Оценив собранные по делу доказательства, а также, принимая во внимание, что административный ответчик в срок, установленный в соответствии с Налоговым Кодексом не исполнил в полном объёме обязанность по уплате налогов и пени, соответствующий расчёт суммы задолженности по пени административным ответчиком не оспорен и не признан недействительным, суд приходит к выводу, что административным истцом соблюдены сроки, установленные законодательством Российской Федерации для предъявления требования об уплате налогов и сборов, а также пеней, в связи с чем, административные исковые требования УФНС России по Пензенской области о взыскании задолженности по пени на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объёме.

Как следует из статьи 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесённые по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, в этом случае взысканная сумма зачисляется в доход федерального бюджета.

Согласно абз. 3 п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей.

Поскольку УФНС России по Пензенской области в силу п.п.19 п.2 ст.333 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче данного административного иска в суд, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 178-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № паспорт серия №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по налогам и пеням в общей сумме <данные изъяты>

- транспортный налог за 2020 г.г в сумме <данные изъяты>

- транспортный налог за 2021 год в сумме <данные изъяты>

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) за 2018 г. в размере <данные изъяты>

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018 г. в размере <данные изъяты>

- пени в размере <данные изъяты>., начисленные:

<данные изъяты> руб. за период с 30.01.2019 по 31.12.2022 на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 г. <данные изъяты>

<данные изъяты> руб. за период с 30.01.2019 по 31.12.2022 на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. <данные изъяты>

<данные изъяты> руб. за период с 03.12.2019 по 02.02.2021 на сумму задолженности по транспортному налогу за 2018 г. <данные изъяты>

<данные изъяты> руб. за период с 02.12.2020 по 29.12.2020 на сумму задолженности по транспортному налогу за 2019 г. <данные изъяты>

<данные изъяты> руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 на сумму задолженности по транспортному налогу за 2018 г. <данные изъяты>.,

<данные изъяты> руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 на сумму задолженности по транспортному налогу за 2019 г. <данные изъяты>

<данные изъяты> руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на сумму задолженности по транспортному налогу за 2021 г. <данные изъяты>

<данные изъяты> руб. за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 на общую сумму недоимки по ЕНС в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Реквизиты для перечисления:

Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, БИК 017003983, счёт получателя средств 40102810445370000059 Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, казначейский счет 03100643000000018500, КБК единый налоговый платеж 18201061201010000510.

Взыскать ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, паспорт серия №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход бюджета Малосердобинского района Пензенской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Малосердобинский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 27 июня 2025 года.

Судья Н.Л. Тюина