Решение № 2А-373/2021 2А-373/2021~М-18/2021 М-18/2021 от 11 марта 2021 г. по делу № 2А-373/2021

Дело № 2а- 373/2021,

51RS0002-01-2021-000018-05


Решение в окончательной форме составлено 12 марта 2021 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 марта 2021 года город Мурманск

Первомайский районный суд города Мурманска в составе:

председательствующего судьи Мишиной Г.Ю.,

при секретаре Кузьминой О.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России *** к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы *** (далее – административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени.

В обоснование предъявленных требований истцом указано, что на учете в ИФНС России по *** в качестве плательщика состоит ФИО1 (ИНН ***), которая в период с *** осуществляла предпринимательскую деятельность. В налоговые органы от ПАО СК «Росгосстрах» поступили сведения, согласно которых налогоплательщиком за *** год был получен доход, с которого не удержан НДФЛ в общей сумме 60 000 рублей.

Поскольку сумма налога налогоплательщиком не уплачена в установленный законом срок, инспекцией направлено требование от *** №*** об уплате налога и пени.

Налогоплательщиком представлена налоговая декларация за *** года с указанием суммы налога к уплате 2 308 рублей, которая в установленный законодательством о налогах и сборах не уплачена, в связи с чем начислена пеня в размере 805 рублей 50 копеек и направлено требование №*** от *** об уплате начисленное суммы пени.

Учитывая отсутствие погашения налогоплательщиком задолженности по налогу и пени на основании направленных требований, налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка *** вынесен судебный приказ от *** №*** о взыскании с ответчика в пользу истца недоимки по налогу на доходы физических лиц за *** год и пени. Однако *** судебный приказ отменен ввиду возражений ответчика относительно исполнения данного судебного приказа.

В связи с указанными обстоятельствами административный истец в установленный срок *** обратился в порядке административного искового производства и, ссылаясь на положения ст.ст. 124, 125, 126, 286, 287 КАС РФ, просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за *** год в сумме 7 608 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 113 рублей 23 копейки, пени по единому налогу на вмененный доход в размере 805 рублей 50 копеек, зачесть взысканные в результате исполнения судебного приказа суммы в счет погашения задолженности.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, при предъявлении иска ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Дело рассматривается по общим правилам административного судопроизводства.

Исследовав материалы дела, материалы дела мирового судьи судебного участка *** №***, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований истца по следующим основаниям.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения — это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Доходом, согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации, признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

На основании статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Из положений п.1 ст. 226 НК РФ следует, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 226 НК РФ установлено, что исчисление и уплата налоговыми агентами производится в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

Пунктом 5 ст. 226 НК РФ закреплена обязанность налогового агента, при невозможности в течение налогового периода, которым в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Пунктом 6 ст. 228 НК РФ установлено, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, на учете в ИФНС России по *** в качестве плательщика состоит ФИО1 (***), которая в период с *** осуществляла предпринимательскую деятельность.

В налоговые органы от ПАО СК «Росгосстрах» поступили сведения, согласно которых налогоплательщиком за *** год был получен доход, с которого не удержан НДФЛ в общей сумме 60 000 рублей.

В рамках приложения №*** Приказа ФНС России от *** №*** «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» в представленных справках ПАО СК «Росгосстрах» отражен код дохода 2301 «суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей».

Поскольку сумма налога налогоплательщиком не уплачена в установленный законом срок, инспекцией направлено требование от *** №*** об уплате налога и пени в размере 113 рублей 23 копейки.

В силу статей 19, 52 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 18 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - это один из действующих в РФ специальных налоговых режимов.

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ (в редакции до 01.01.2021 года), налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога.

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ, объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

В силу ст. 346.32 НК РФ, налоговым периодом по единому налогу признается квартал, по итогам налогового периода налогоплательщиками самостоятельно представляются в налоговые органы налоговые декларации, не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.

Судом установлено, что налогоплательщиком представлена налоговая декларация за *** года с указанием суммы налога к уплате 2 308 рублей, которая в установленный законодательством о налогах и сборах срок не уплачена, в связи с чем начислена пеня в размере 805 рублей 50 копеек и направлено требование №*** от *** об уплате начисленной суммы пени.

В установленный срок требование не исполнено, задолженность по уплате налога на доходы физических лиц не погашена, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка *** с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной суммы налога.

Мировым судьей судебного участка *** вынесен судебный приказ от *** №*** о взыскании с ответчика в пользу истца недоимки по налогу на доходы физических лиц за *** год и пени в указанном в иске размере.

*** судебный приказ отменен ввиду возражений ответчика относительно исполнения данного судебного приказа.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются письменными материалами дела, материалами дела мирового судьи судебного участка *** №***.

Таким образом, судом установлено, что до настоящего времени задолженность по налогу на доходы физических лиц, исчисленная в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год, административным ответчиком не уплачена.

Представленный административным истцом расчет суммы задолженности стороной ответчика не оспорен, проверен судом, является арифметически правильным.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, обоснованны и подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, в связи с фактическим взысканием задолженности по налогу на доходы физических лиц за *** год в сумме 7 608 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 113 рублей 23 копейки, пени по единому налогу на вмененный доход в размере 805 рублей 50 копеек на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка ***, удержанные в результате исполнения судебного приказа суммы подлежат зачету в счет уплаты задолженности.

Приказом Управления Федеральной налоговой службы по *** «О централизации функций урегулирования задолженности» от *** №*** административному истцу переданы полномочия по контролю и надзору за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему налогов, сборов и страховых взносов. Правовой статус истца определен Положением, согласно которому Межрайонная ИФНС России *** является территориальным органом Федеральной налоговой службы и входит в единую централизованную систему налоговых органов. При данных обстоятельствах, суд полагает возможным удовлетворение заявленных требований в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по ***.

В соответствии с порядком, установленным ст. ст. 50, 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина зачисляется в доход местного бюджета, за исключением случаев уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, которая зачисляется в доход федерального бюджета.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ и подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета в сумме 400 рублей

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России *** к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ***, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по *** в доход бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за *** год в сумме 7 608 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 113 рублей 23 копейки, пени по единому налогу на вмененный доход в размере 805 рублей 50 копеек, а всего 8 526 рублей 73 копейки.

Решение суда в части взыскания задолженности по налогу на имущество в сумме 7 608 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 113 рублей 23 копейки, пени по единому налогу на вмененный доход в размере 805 рублей 50 копеек в исполнение не приводить.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Мурманск в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Первомайский районный суд города Мурманска, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Первомайского районного

суда города Мурманска подпись Г.Ю. Мишина