Решение № 2А-1950/2020 2А-1950/2020~М-1799/2020 М-1799/2020 от 16 ноября 2020 г. по делу № 2А-1950/2020

Дело № 2а-1950/2020

УИД 26RS0023-01-2020-004919-27

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

17 ноября 2020 года г. Минеральные Воды

Судья Минераловодского городского суда Ставропольского края Казанчев И.Т.,

с участием секретаря судебного заседания Самутовой М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 9 по Ставропольскому краю к ФИО4 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени,

У С Т А Н О В И Л:

в суд поступило административное исковое заявление Межрайонной ИФНС .............. по .............. к ФИО3 о взыскании начисленных за 2018 год земельного налога, налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, и пени, в обоснование требований которого указано следующее.

ФИО3 является (являлась) собственником следующих земельных участков:

- земельного участка с кадастровым номером 26:23:000000:1085, расположенного по адресу: 357248, Россия, ............... .............., площадью 2269348 кв.м., дата регистрации права ..............;

- земельного участка с кадастровым номером 26:23:020613:61, расположенного по адресу: 357248, Россия, .............., .............., площадью 3370 кв.м., дата регистрации права ...............

Инспекцией ФИО3 начислен земельный налог за 2018 год.

Также ФИО3 является собственником недвижимого имущества – иные строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: 357248, Россия, .............., 4,5 км. севернее, кадастровый ..............,

Инспекцией ФИО3 начислен налог на имущество за 2018 год.

В связи с исчислением налога на имущество и земельного налога за 2018 год в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от .............. ............... Сроку уплаты до ...............

В установленные сроки налогоплательщик не оплатил сумму налогов, в связи с чем ему были начислены пени и направлено требование об уплате налогов и пени ...............

Поскольку задолженность в добровольном порядке не была уплачена, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа ...............

Определением об отмене судебного приказа от .............. мировым судьей судебный приказ ..............а-145-22-278/2020 от .............. о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени был отменен.

В связи с указанными обстоятельствами, административный истец обратился в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика недоимки по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 28 358 рублей и пени в сумме 127 рублей 14 копеек;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 58 856 рублей и пени в сумме 263 рублей 87 копеек.

Статьей 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) определены случаи, когда административное дело может быть рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства:

1) всеми лицами, участвующими в деле, заявлены ходатайства о рассмотрении административного дела в их отсутствие и их участие при рассмотрении данной категории административных дел не является обязательным;

2) ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела;

3) указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей;

4) в иных случаях.

В случае, если для рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства необходимо выяснить мнение административного ответчика относительно применения такого порядка, в определении о подготовке к рассмотрению административного дела суд указывает на возможность применения правил упрощенного (письменного) производства и устанавливает десятидневный срок для представления в суд возражений относительно применения этого порядка (ч. 2 ст. 292 КАС РФ).

Определением от .............. административное исковое заявление принято к производству суда с направлением его копии административному ответчику и предложением в срок до .............. представить в суд возражения относительно рассмотрения административного искового заявления в порядке упрощенного (письменного) производства.

В установленный судом срок письменные возражения не поступили, в связи с чем, имелись основания для вынесения определения суда от .............. о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и рассмотрения административного дела по этим правилам.

Административным истцом ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, не заявлялось, при этом, .............. в суд от ФИО3 поступили письменные возражения относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства, в связи с чем, определением от .............. суд перешел к рассмотрению дела в общем порядке.

.............. в адрес административного ответчика была направлена копия определения суда о рассмотрении дела по общим правилам искового производства, подготовке дела к судебному разбирательству и назначении судебного заседания на ...............

В связи с поступившими от административного ответчика возражениями, в адрес последнего в исключительном случае также была направлена копия искового заявления и разъяснено право на обращение в суд с заявлением об ознакомлении с материалами административного дела, поскольку у суда отсутствует обязанность по направлению административного искового заявления с приложенными документами.

Указанные документы, в том числе судебная повестка о дате, времени и месте рассмотрения дела, были получены административным ответчиком .............., что подтверждается его личной подписью в почтовом уведомлении.

Представитель административного истца представил ходатайство о рассмотрении дела без его участия, в котором требования поддержал и просил суд их удовлетворить.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, каких-либо ходатайств, либо возражений, в установленном законом порядке в суд не представил.

Дело рассмотрено в отсутствие надлежащим образом уведомленных и не явившихся в судебное заседание административных истца и ответчика.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно ч. 1 ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Как указано в ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исчисления обязанностей по уплате налогов и сборов, а также права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, установлены НК РФ.

Согласно ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Пункт 4 статьи 391 НК РФ предусматривает, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно сведений, представленных Управлением Росреестра по .............., ФИО3 является собственником следующих земельных участков:

- земельного участка с кадастровым номером 26:23:000000:1085, расположенного по адресу: 357248, Россия, ............... .............., площадью 2269348 кв.м., дата регистрации права ..............;

- земельного участка с кадастровым номером 26:23:020613:61, расположенного по адресу: 357248, Россия, .............., .............., площадью 3370 кв.м., дата регистрации права ...............

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом, в соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ, признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НКРФ).

Инспекцией ФИО3 начислен земельный налог за 2018 год.

Расчет земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером 26:23:000000:108.............. год: 19 540 674 (налоговая база (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,30 % (налоговая ставка): 12 х 12 (количество месяцев владения в году) = 58 622 рублей.

Расчет земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером 26:23:020613:6.............. год: 484 976 (налоговая база (кадастровая стоимость) - 86 346 (сумма налогового вычета) х 1/2 (доля в праве) х 0,15 % (налоговая ставка): 12 х 12 (количество месяцев владения в году) = 234 рубля.

В соответствии с Законом РФ от .............. .............. «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно сведений, представленных Управлением Росреестра по Ставропольскому краю, ФИО3 собственником недвижимого имущества – иные строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: 357248, Россия, .............., 4,5 км. севернее, кадастровый ...............

На основании п. 2 ст. 5 данного Закона, налог на имущество физических лиц исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Инспекцией в отношении указанного объекта недвижимого имущества исчислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

По правилам п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом налоговым органом предоставлено право на направление физическим лицам, плательщикам имущественных налогов, налогового уведомления не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговом органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 52 НК РФ ФИО3 направлено налоговое уведомление от .............. .............. по сроку уплаты до .............., в соответствии с которым: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 59 026 рублей;налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год (с учетом переплаты 12 120 рублей) в размере 28 358 рублей.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В установленный в уведомлении срок налогоплательщик не произвел оплату налогов, в связи с чем инспекцией начислена пеня.

Статьей 70 НК РФ закреплен срок направления требования об уплате налога и сбора. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В установленные сроки налоговым органом направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности по налогам и пени .............., в соответствии с которым за ФИО3 по состоянию на .............. числится недоимка по налогам, исчисленным в соответствии с налоговым уведомлением от .............. .............., в сумме 87 214 рублей и пени в сумме 391 рубль 01 копейка.

Срок исполнения требования .............. установлен до ...............

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Поскольку в требовании .............. установлен срок до .............., то налоговый орган должен был обратиться в суд в приказном порядке о взыскании указанной недоимки в течение шести месяцев со дня истечения указанного (с ..............), то есть до ...............

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 недоимки по налогам и пени налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка .............. .............. и .............. .............., то есть, в установленный срок.

.............. вынесен судебный приказ ..............а-145-22-278/2020, который определением мирового судьи от .............. отменен в связи с возражениями относительно его исполнения, поступившими от ФИО3

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку, судебный приказ ..............а-145-22-278/2020 от .............. был отменен .............., то налоговый орган был вправе обратиться в суд с соответствующим административным исковым заявлением не позднее ...............

С рассматриваемым административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Минераловодский городской суд .............. .............. (согласно дата-штампу на конверте), то есть в установленный законом срок.

Каких-либо возражений относительно расчета спорной недоимки по налогам и пени административным ответчиком в суд не представлено, как не представлено доказательств ее уплаты.

Принимая во внимание указанные обстоятельства, а также тот факт, что, обращаясь к суду за защитой своих законных интересов, административный истец преследует цели защиты интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей, проанализировав исследованные в условиях состязательного процесса доказательства, суд приходит к выводу о том, что заявленные инспекцией требования подлежит удовлетворению в полном объеме.

Поскольку при подаче искового заявления в суд истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, то в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 2 828 рублей.

С учетом изложенного, руководствуясь статьями 291-292 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 9 по Ставропольскому краю к ФИО5 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО6 (ИНН <***>) недоимку по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 годв размере 28 358 (двадцать восемь тысяч триста пятьдесят восемь) рублей и пени в размере 127 (сто двадцать семь) рублей 14 копеек;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 58 856 (пятьдесят восемь тысяч восемьсот пятьдесят шесть) рублей и пени в размере 263 (двести шестьдесят три) рубля 87 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме, с подачей жалобы через Минераловодский городской суд.

Председательствующий судья И.Т. Казанчев

Мотивированное решение изготовлено 20 ноября 2020 года