Решение № 2А-2910/2024 2А-31/2025 2А-31/2025(2А-2910/2024;)~М-2708/2024 М-2708/2024 от 13 января 2025 г. по делу № 2А-2910/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 января 2025 года г. Усолье-Сибирское

Усольский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Яновой О.В., при секретаре судебного заседания Кротиковой А.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-31/2025 (УИД 38RS0024-01-2024-004414-89) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Иркутской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в обоснование административного иска указала, что в соответствии со статьей 400 Налогового кодекса РФ ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. Инспекцией произведен расчет налога на имущество физических лиц, а именно: строение, расположенное по адресу: <адрес>:

- за ДД.ММ.ГГГГ: количество месяцев владения <данные изъяты>, доля в праве <данные изъяты>, ставка 0,20 %, налоговая база <данные изъяты>, сумма налога 878 рублей;

- за ДД.ММ.ГГГГ: количество месяцев владения <данные изъяты>, доля в праве <данные изъяты>, ставка 0,50 %, налоговая база <данные изъяты>, сумма налога 3 425 рублей, с учетом переплаты 3 396,21 рублей.

Налоговые уведомления (данные изъяты), (данные изъяты) направлены налогоплательщику по почте. Исчисленные суммы налога на имущество физических лиц не оплачены налогоплательщиком в установленный срок. В порядке пунктом 1,3 статьи 75 НК РФ ответчику начислены пени за неуплату налога на имущество физических лиц в сумме 596,03 рублей, в том числе:

- пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 178,51 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 417,52 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Кроме того, ответчику начислены пени за неуплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 228,73 рублей (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). ДД.ММ.ГГГГ судебным приказом № 2а-641/2021 взыскан налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 857 рублей. ДД.ММ.ГГГГ принято постановление о возбуждении исполнительного производства, ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено.

Также, ответчику начислены пени за неуплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 17,98 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). ДД.ММ.ГГГГ судебным приказом № 2а-641/2021 взыскан земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 105 рублей. ДД.ММ.ГГГГ принято постановление о возбуждении исполнительного производства, ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии со статьей 419 НК РФ ответчик являлся плательщиком страховых взносов.

С учетом снятия налогоплательщика с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за ДД.ММ.ГГГГ составил: страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 545 рублей, страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 570,81 рублей.

С дохода превышающего 300 000 рублей были исчислены страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 884,20 рубля.

Указанные суммы страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год не оплачены в сроки, установленные законодательством. В связи с чем начислены пени в общем размере 10 779,87 рублей, в том числе:

- пени по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 040,88 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ (1 %) в размере 873,94 рубля (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 865,05 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

С учетом снятия налогоплательщика с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС) за ДД.ММ.ГГГГ составил: страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 840 рублей, страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 886,13 рублей.

Указанные суммы страховых взносов на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ не оплачены в сроки, установленные законодательством. В связи с чем начислены пени в общем размере 3 132,51 рубля, в том числе:

- пени по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 991,58 рубль (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 140,93 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по уплате обязательных платежей в размере 51 284 рубля, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 857 рублей;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 878 рублей;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 396,21 рублей;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 105 рублей;

- страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 866,88 рублей;

- страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ (1%) в размере 2 884,2 рубля;

- страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 570,81 рублей;

- страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 840 рублей;

- страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 886,13 рублей.

Налогоплательщику на сумму отрицательного сальдо, в порядке статьи 75 НК РФ начислены пени в размере 6 197,29 рублей (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Руководствуясь статьей 69 НК РФ налоговый орган направил ответчику требование об уплате налогов и пени от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) (срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ). Требование направлено почтой. Требование в установленный срок исполнено не было.

04.03.2024 исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 92 по г. Усолье-Сибирское и Усольскому району Иркутской области – мировым судьей судебного участка № 97 по г. Усолье-Сибирское и Усольскому району Иркутской области выдан судебный приказ № 2а-613/2024, который отменен определением мирового судьи от 11.03.2024.

Просила: взыскать с административного ответчика, которым является ФИО1 ИНН (данные изъяты) обязательные платежи в сумме 25 226,63 рублей, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 878 рублей;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 396,21 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 228,73 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 178,51 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 417,52 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 17,98 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 040,88 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ (1 %) в размере 873,94 рубля (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 865,05 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 991,58 рубль (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 140,93 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени на сумму отрицательного сальдо, в порядке статьи 75 НК РФ в размере 6 197,29 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, а также письменный отзыв на административное исковое заявление, в котором указал, что определением от ДД.ММ.ГГГГ он был признан банкротом, в отношении него введена процедура реализации имущества, которая закончилась ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем он освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении процедуры реструктуризации долгов и реализации имущества гражданина. В связи с тем, что судебным актом Арбитражного суда он был признан банкротом, а затем освобожден от исполнения требований кредиторов, а налоговый орган являлся одним из кредиторов, просит отказать административному истцу в удовлетворении его требований (л.д. 58, 61-62 т. 1).

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ранее позицию административного ответчика поддерживал, считает, что не подлежит удовлетворению административные исковые требования.

В соответствии с частью 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Согласно пункту 39 названного Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты), по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

С учетом вышеприведенных правовых норм и разъяснения Пленума Верховного Суда Российской Федерации, административный ответчик считается извещенным о слушании дела, доказательств уважительности причин неявки по вызову суда в материалах дела не имеется, в связи с чем, при таких обстоятельствах и с учетом положений КАС РФ, участвующие в деле лица знали о рассмотрении дела в суде, извещены о времени и месте судебного заседания за срок достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, не сообщили суду о причинах неявки, не ходатайствовали об отложении судебного заседания, участие в судебном заседании является правом, а не обязанностью лица, участвующего в деле, их отсутствие не препятствует рассмотрению дела, при этом суд не признал явку их обязательной, поэтому суд пришел к выводу о возможности рассмотрения административного иска в отсутствие не явившихся участников судебного разбирательства.

Обозрев материалы приказного производства № 2а-1060/2024, № 2а-641/2021, № 2а-480/2020, исследовав материалы дела, оценивая их в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу статьи 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК Российской Федерации, пунктом 1 которой (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) было закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2).

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно части 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с частью 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу части 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно статьи 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в рамках трудовых отношений, в том числе вознаграждения, производимые на основании решения общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме в пользу членов совета многоквартирного дома, включая председателя совета многоквартирного дома, избранных собственниками помещений в многоквартирном доме в соответствии с положениями Жилищного кодекса Российской Федерации, и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

В соответствии с нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 423 НК РФ отчетными периодами применительно к страховым взносам признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно пункта 2 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса.

Согласно статье 425 НК РФ (пункты 1, 2) тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой. Тарифы страховых взносов на период до ДД.ММ.ГГГГ включительно устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:1) на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии с пунктом 3 статьи 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую, либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно статье 346.28 НК РФ (ред. от 23.11.2020) налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно. Налогоплательщики единого налога вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный настоящим Кодексом, со следующего календарного года, если иное не установлено настоящей главой.

Согласно статье 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В соответствии со статьей 346.32 НК РФ (ред. от 23.11.2020) уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 346.49 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 1.1, 2 и 3 настоящей статьи.

В пп. 1 статьи 346.21 НК РФ указано, что налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно п.п. 2 п. 1 статьи 346.23 НК РФ следует, что по итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пп. 6, 7 статьи 346 НК РФ уплата единого налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В силу статьи 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год; отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Из пункта 3 статьи 346.21 НК РФ следует, что налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Согласно статье 11 НК РФ недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно Федеральному закону от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ст. 4 п. 1 пп. 1) сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

Согласно пункту 6 статьи 11.3 НК РФ Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.

Судом установлено, что ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества, а потому в соответствии со статьей 400 Налогового кодекса РФ являлся плательщиком налога на имущество физических лиц. Инспекцией произведен расчет налога на имущество физических лиц, а именно: строение, расположенное по адресу: <адрес>:

- за ДД.ММ.ГГГГ: количество месяцев владения <данные изъяты>, доля в праве 1, ставка 0,20 %, налоговая база <данные изъяты>, сумма налога 878 рублей;

- за ДД.ММ.ГГГГ: количество месяцев владения <данные изъяты>, доля в праве 1, ставка 0,50 %, налоговая база <данные изъяты>, сумма налога 3 425 рублей, с учетом переплаты 3 396,21 рублей.

Налоговое уведомление (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику по почте, что подтверждается списком (данные изъяты) (л.д. 13-15).

Налоговое уведомление (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику по почте, что подтверждается списком (данные изъяты) (л.д. 16-17).

Требование (данные изъяты) на ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, с отправкой ДД.ММ.ГГГГ (том 2 л.д. 142, 143).

Требование (данные изъяты) на ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, с отправкой ДД.ММ.ГГГГ (том 2 л.д. 146, 147).

Согласно абз. 3 п. п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Согласно вышеприведенным положениям абз. 3 п. п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, на ДД.ММ.ГГГГ истекло три года со срока исполнения требования N 18122 об уплате налога.

Таким образом, налоговый орган вправе обратиться к мировому судье по требованию (данные изъяты) не позднее ДД.ММ.ГГГГ, административный истец обратился с заявлением о вынесении приказа ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 2 обозреваемого административного дела № 2а-1060/2024).

Исчисленные суммы налога на имущество физических лиц не оплачены налогоплательщиком в установленный срок. В порядке пунктом 1,3 статьи 75 НК РФ ответчику начислены пени за неуплату налога на имущество физических лиц в сумме 596,03 рублей, в том числе:

- пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 178,51 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 417,52 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Поскольку требование о взыскании налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ заявлено в настоящем административном деле, пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество заявлены правомерно, и подлежат взысканию, в случае удовлетворения требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании установлено, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 857 рублей была взыскана судебным приказом № 2а-641/2021 от 29.01.2021, который предъявлен к исполнению в РОСП ДД.ММ.ГГГГ (исполнительное производство прекращено ДД.ММ.ГГГГ без исполнения). Указанный судебный приказ не отменен, соответственно, пени начисленные за неуплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 228,73 рублей (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) подлежат взысканию.

Также, ответчику начислены пени за неуплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 17,98 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), которые подлежат взысканию, поскольку земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 105 рублей взыскан на основании судебного приказа № 2а-641/2021 от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ принято постановление о возбуждении исполнительного производства, ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено. Судебный приказ отменен не был.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 10-12). В соответствии со статьей 419 НК РФ ответчик является плательщиком страховых взносов.

С учетом снятия налогоплательщика с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ составил:

- страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 545 рублей;

- страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 570,81 рублей.

С дохода превышающего 300 000 рублей были исчислены страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 884,20 рубля.

Указанные суммы страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ не оплачены в сроки, установленные законодательством. В связи с чем начислены пени в общем размере 10 779,87 рублей, в том числе:

- пени по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 040,88 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ (1 %) в размере 873,94 рубля (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 865,05 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

С учетом снятия налогоплательщика с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ составил:

- страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 840 рублей;

- страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 886,13 рублей.

Указанные суммы страховых взносов на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ не оплачены в сроки, установленные законодательством. В связи с чем начислены пени в общем размере 3 132,51 рубля, в том числе:

- пени по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 991,58 рубль (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 140,93 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Судом установлено, что 03.02.2020 мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-480/2020 о взыскании с ФИО1 страховых взносов на ОПС в размере 19 455,01 рублей, страховых взносов на ОМС в размере 3 886,13 рублей за ДД.ММ.ГГГГ, а также пени за неуплату страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ на ОМС в размере 205,34 рублей, страховых взносов на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 48,15 рублей, соответственно, требования о взыскании пени по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 205,34 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) и пени по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 48,15 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) взысканию не подлежат, оставшаяся сумма пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ заявлена правомерно и подлежит взысканию.

Пени по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 040,88 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), пени по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ (1 %) в размере 873,94 рубля (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), пени по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 991,58 рубль (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) взысканию не подлежат, поскольку налоговым органом было вынесено постановление (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании страховых взносов на ОПС, ОПС (1%) и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ на основании которого ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ, а повторно указанное постановление к исполнению не предъявлялось. Срок обращения с исполнительным документом в РОСП истек ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, срок предъявления исполнительного документа ко взысканию истек.

Таким образом, на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по уплате обязательных платежей в размере 51 284 рубля, в том числе: налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 857 рублей; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 878 рублей; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 396,21 рублей; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 105 рублей; страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 866,88 рублей; страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ (1%) в размере 2 884,2 рубля; страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 570,81 рублей; страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 840 рублей; страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 886,13 рублей.

Налогоплательщику на сумму отрицательного сальдо, в порядке статьи 75 НК РФ начислены пени в размере 6 197,29 рублей (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Требование о взыскании пени на совокупную обязанность налогоплательщика включенную в ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 197,29 рублей, подлежит частичному удовлетворению в размере 3 245,91 рублей с учетом вышеуказанных юридических обстоятельство за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (расчет состоит ЕНС из следующего:

- 25 693,15 руб. * 204 дня * ключевую ставку ЦБ РФ 7,50% * ставку расчета пени 300 = 1310,35065;

- 25 693,15 руб. * 22 дня * ключевую ставку ЦБ РФ 8,50% * ставку расчета пени 300 = 160,1539683;

- 25 693,15 руб. * 34 дня * ключевую ставку ЦБ РФ 12% * ставку расчета пени 300 = 349,42684;

- 25 693,15 руб. * 42 дня * ключевую ставку ЦБ РФ 13% * ставку расчета пени 300 = 467,61533;

- 25 693,15 руб. * 49 дней * ключевую ставку ЦБ РФ 15% * ставку расчета пени 300 = 629,482175

- 25 693,15 руб. * 24 дня * ключевую ставку ЦБ РФ 16% * ставку расчета пени 300 = 328,87232. Итого 3 245,91 рублей.

Руководствуясь статьей 69 НК РФ налоговый орган направил ответчику требование об уплате налогов и пени от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) (срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ). Требование направлено почтой, что подтверждается списком почтовых отправлений. Требование в установленный срок исполнено не было.

04.03.2024 исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 92 по г. Усолье-Сибирское и Усольскому району Иркутской области – мировым судьей судебного участка № 97 по г. Усолье-Сибирское и Усольскому району Иркутской области выдан судебный приказ № 2а-613/2024, который отменен определением мирового судьи от 11.03.2024 (л.д. 44).

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке искового производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Административный ответчик требование по уплате налога, пени в установленный срок не исполнил, а неисполнение требования по уплате налога является основанием для обращения налогового органа в течение шести месяцев в суд.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу, пени, при этом судебный приказ был вынесен мировым судьей 04.03.2024 и отменен 11.03.2024. Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 11.09.2024.

Суд приходит к выводу, что административное исковое заявление в суд было подано не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, то есть, в пределах установленного законом срока, установленный статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации для предъявления административного иска в суд.

Кроме того, судом установлено, что Определением Арбитражного суда Иркутской области от 19.11.2018 по делу А19-21386/2018 принято заявление о признании ФИО1 банкротом.

Определением Арбитражного суда Иркутской области от 16.01.2019, в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1 введена процедура банкротства - реструктуризация долгов гражданина.

Решением Арбитражного суда Иркутской области от 24.07.2019 ФИО1 признан банкротом, в отношении должника введена процедура реализации имущества гражданина.

Определением Арбитражного суда Иркутской области от 19.07.2023 по делу № А19-21386/2018 о завершении реализации имущества гражданина принят отчет финансового управляющего о результатах процедуры реализации имущества ФИО1 Завершена процедура реализации имущества ФИО1, который освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении процедур реструктуризации долгов и реализации имущества гражданина.

Суд учитывает, что в материалах дела имеется сводная таблица требований задолженности выставленная ФИО1 с учетом уточненных требований ИФНС (том 1 л.д. 185-189), в которых отсутствует задолженность выставленная в настоящем иске.

Пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» установлено, под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

Из Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) (ред. от 26.12.2018) следует, что требования, касающиеся пеней, начисляемых ввиду несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов, подлежащих включению в реестр требований кредиторов, не являются текущими платежами. По смыслу пункта 3 статьи 137 Закона о банкротстве эти требования учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.

Согласно п. 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Согласно п. 5 ст. 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127 "О несостоятельности (банкротстве") требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Таким образом, требования по текущим платежам (возникшие после принятия арбитражным судом заявления о признании гражданина банкротом) подлежат взысканию в общем порядке после окончания производства по делу о банкротстве гражданина.

В силу п. п. 1, 2 статьи 213.11 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением случаев, предусмотренных этой статьей.

Требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Следовательно, вопреки доводам представителя административного ответчика и административного ответчика, производство по делу не подлежит прекращению по основаниям, указанным в абзаце 3 пункта 2 статьи 213.11 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".

В соответствии с абзацем седьмым пункта 1 статьи 126 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 указанного Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

В соответствии с пунктом 5 статьи 213.28 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

По смыслу вышеназванных правовых норм, разъяснений для целей квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой имеет значение день окончания налогового периода по соответствующему налогу. Применительно к налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ таким днем является дата ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ таким днем является дата ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку дело о несостоятельности (банкротстве) в отношении административного ответчика возбуждено Арбитражным судом Иркутской области ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, недоимка за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ относится к текущим платежам, так как образовалась после принятия судом заявления о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом).

Таким образом, довод административного ответчика относительного того, что заявленные налоговым органом требования об уплате обязательных платежей, могли быть предъявлены в порядке, установленном Федеральным законом "О несостоятельности (банкротстве)", судом признается необоснованным.

На основании пункта 1 статьи 72 НК РФ пеня является способом исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пунктам 1, 6 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Из анализа данных норм права следует, что пени являются платежом, производным от суммы основного долга, и не могут быть взысканы при отсутствии оснований для взыскания суммы налога (сбора), на которую начислены.

Таким образом, заявленная сумма задолженности по налогам и сборам, заявленная в данном административном иске является текущими платежами, которая образовалась за неуплату налогов, после ДД.ММ.ГГГГ, то есть, после принятия Арбитражным судом Иркутской области заявления о признании ФИО1 банкротом, которая не была включена в реестр требований кредиторов. Начисленные пени являются производным от сумм основного долга, являющихся текущими.

В соответствии с частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В нарушение требований статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, доказательств погашения задолженности по налогам и начисленных на суммы недоимки пеней, административным ответчиком суду не представлено, таких доказательств в материалах дела не имеется.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административный ответчик, получая от осуществления деятельности, доход, подлежащий налогообложению, при проявлении им достаточной степени заботливости и осмотрительности должен был предпринять необходимые меры к исполнению возложенной на него Конституцией Российской Федерации обязанности, таких мер не принял, сумму начисленного налога и пени не уплатил, суд полагает, что требование о взыскании с налогоплательщика суммы задолженности по налогу и пени заявлено законно, обоснованно и подлежит удовлетворению.

Рассматривая административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21, суд проверил представленные административным истцом расчеты задолженности по налогам, порядок и срок направления требований, срок обращения в суд, и приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административных исковых требований.

В соответствии со статьёй 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьями 333.19, 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с административного ответчика, которым является ФИО1 ИНН (данные изъяты) обязательные платежи в сумме 14 115,35 рублей, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 878 рублей;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 396,21 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 228,73 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 178,51 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 417,52 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 17,98 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 659,71 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 092,78 рубля (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени на сумму отрицательного сальдо, в порядке статьи 75 НК РФ в размере 3 245,91 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в доход государства с зачислением на расчетный счет: <данные изъяты>.

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме 11 111,28 рублей, в том числе:

- пени по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 040,88 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ (1 %) в размере 873,94 рубля (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 991,58 рубль (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 205,34 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 48,15 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени на сумму отрицательного сальдо, в порядке статьи 75 НК РФ в размере 2 951,39 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования г. Усолье-Сибирское государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения в Иркутский областной суд через Усольский городской суд.

Судья О.В. Янова

Мотивированный текст решения изготовлен 28.01.2025.