Решение № 2А-104/2024 2А-2138/2023 от 18 октября 2024 г. по делу № 2А-104/2024

к делу № 2а-104/24

УИД № 23RS0044-01-2022-002466-75


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 октября 2024 года ст. Северская Краснодарского края

Северский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Мальцева А.С.,

с участием:

представителя административного истца по доверенности ФИО9,

представителя административного ответчика,

адвоката по ордеру ФИО10,

при секретаре Поповой М.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению заместителя начальника межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Краснодарскому краю советника государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса ФИО5 к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьёй 227 Налогового кодекса Российской Федерации, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, транспортному налогу с физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Заместитель начальника инспекции Федеральной налоговой службы по Северскому району Краснодарского края советник государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса ФИО5 обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО6, в котором дословно просит: «Взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по: - Налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере <данные изъяты> руб. - Налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьёй 227 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере <данные изъяты> руб. - Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере <данные изъяты> руб. - Страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере <данные изъяты> руб. - Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере <данные изъяты> руб. - Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере <данные изъяты> руб. - Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере <данные изъяты> руб. - Налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: пеня в размере <данные изъяты> руб. - Налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пеня в размере <данные изъяты> руб. - Транспортному налогу с физических лиц: пеня в размере <данные изъяты> руб. на общую сумму <данные изъяты> рублей.».

В обоснование административного искового заявления указано, что на налоговом учёте в инспекции Федеральной налоговой службы по Северскому району Краснодарского края состоит в качестве налогоплательщика ФИО6, ИНН №, индекс <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>.

ФИО6 за период 2017-2018 годы были начислены налоги на доходы физических лиц.

В установленный срок налогоплательщик сумму задолженности в добровольном порядке до настоящего времени не уплатил, согласно ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени.

Руководствуясь статьями 69 и 70 НК РФ истцом в адрес ответчика было направлено через личный кабинет налогоплательщика, а также повторно было отправлено почтой, требование № об уплате налога, сбора и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком на добровольное исполнение до ДД.ММ.ГГГГ В установленный срок налогоплательщик указанное требование не исполнил и сумму задолженности в добровольном порядке до настоящего времени не уплатил.

Согласно выписке из ЕГРИП в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО6 являлся индивидуальным предпринимателем и в соответствии с НК РФ обязан был самостоятельно исчислить и уплатить суммы страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на ОПС, ОМС и ФСС, однако обязанность, установленную ст. 45 НК РФ, не исполнил.

За период 2017-2018 годов налогоплательщику были начислены налоги на ОМС, ОПС и ФСС.

В установленный срок налогоплательщик сумму задолженности в добровольном порядке до настоящего времени не уплатил, согласно ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени.

Руководствуясь статьями 69 и 70 НК РФ истцом в адрес ответчика было направлено требование № об уплате налога, сбора и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком на добровольное исполнение до ДД.ММ.ГГГГ В установленный срок налогоплательщик сумму задолженности не уплатил.

ФИО6 являлся индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Соответственно за период 2017-2018 годы был начислен налог.

Ответчик задолженность по налогу не уплатил, согласно ст. 75 НК РФ начислены пени.

Руководствуясь статьями 69 и 70 НК РФ истцом в адрес ответчика было направлено требование № об уплате налога, сбора и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком на добровольное исполнение до ДД.ММ.ГГГГ В установленный срок налогоплательщик указанное требование не исполнил и сумму задолженности в добровольном порядке до настоящего времени не уплатил.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, у ФИО6 находится следующий объект: - квартира, адрес: <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

На основании полученных сведений, налоговым органом произведён расчёт налога на имущество за период 2017-2019 годы, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ из уведомления №, не позднее ДД.ММ.ГГГГ из уведомления №, и не позднее ДД.ММ.ГГГГ из уведомления №. В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, и от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленный законом срок, налогоплательщик задолженность не уплатил. В соответствии со ст. 75 НК РФ, были начислены пени.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу на имущество, по виду платежа «пени» составляет <данные изъяты> рублей.

Руководствуясь статьями 69 и 70 НК РФ истцом в адрес ответчика было направлено требование № об уплате налога, сбора и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком на добровольное исполнение до ДД.ММ.ГГГГ

В требовании сообщалось налогоплательщику о наличии задолженности: - по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений по виду платежей: «налог» в размере <данные изъяты> рублей, и «пени» в размере <данные изъяты> рублей, из требования №.

В установленный срок налогоплательщик указанное требование не исполнил и сумму, задолженности в добровольном порядке до настоящего времени не уплатил.

ФИО6 является налогоплательщиком по транспортному налогу.

На основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, у ФИО8 находятся в собственности следующие объекты: - автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

На основании полученных сведений, налоговым органом произведён расчёт транспортного налога за период 2016-2019 годы, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ из уведомления №, не позднее ДД.ММ.ГГГГ из уведомления №, и не позднее ДД.ММ.ГГГГ из уведомления №. В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, и от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленный законом срок, налогоплательщик задолженность не уплатил. В соответствии со ст. 75 НК РФ, были начислены пени.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по транспортному налогу, по виду платежа «пени» составляет <данные изъяты> рубль.

Руководствуясь статьями 69 и 70 НК РФ истцом в адрес ответчика было направлено требование № об уплате налога, сбора и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком на добровольное исполнение до ДД.ММ.ГГГГ

В установленный срок налогоплательщик указанное требование не исполнил и сумму задолженности в добровольном порядке до настоящего времени не уплатил. Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налогов, однако до настоящего времени добровольное погашение налогоплательщиком задолженности по уплате налогов и сборов не произведено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, а именно по виду платежа «пени» составляет <данные изъяты> рубль.

На основании указанного инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 195 Северского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание указанной задолженности. Мировым судьёй судебного участка № 195 Северского района Краснодарского края ДД.ММ.ГГГГ отменён судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности в общей сумме <данные изъяты> рубль, в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.

Определением Северского районного суда от 28 июля 2023 года (т. 1 л.д. 239-245), ходатайство представителя административного истца заместителя начальника инспекции Федеральной налоговой службы по Северскому району Краснодарского края советника государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса ФИО5 ФИО2, удовлетворено и заменён административный истец ИФНС России по Северскому району Краснодарского края на его правопреемника – межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 11 по Краснодарскому краю.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО9 на заявленных административных исковых требованиях настаивала и просила иск удовлетворить в полном объёме по доводам, изложенным в административном исковом заявлении, пояснив, что административный ответчик был индивидуальным предпринимателем. В настоящее время задолженность у административного ответчика более <данные изъяты> рублей, пени учитываются в каждом административном исковом заявлении, которое они подают в суд. В суде они не смогут проверить правильность расчётов, так как карточек нет. С 01.01.2023г. сведений по отчислениям нет, так как изменено на ЕНС, а ранее были карточки, которых сейчас нет. Так как в адрес административного ответчика направлялось требование, то ИФНС был соблюдён досудебный порядок урегулирования спора, а сроки не пропущены. Заявленные требования за 2017-2018 годы как с индивидуального предпринимателя.

Представитель административного ответчика ФИО10 возражал против удовлетворения заявленных административных исковых требований и просил в их удовлетворении отказать, так как представитель административного истца не предоставила доказательств в обоснование заявленных требований и периодов. Его доверителю ничего не направлялось, а именно требований и других документов, приложенных к административному исковому заявлению.

Выслушав представителя административного истца ФИО9, представителя административного ответчика ФИО10, изучив административное исковое заявление, обсудив изложенные доводы, исследовав и оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что заявленные требования не обоснованы и не подлежат удовлетворению по следующим основаниям:

Как указано в ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Федеральный законодатель установил в главе 11 НК РФ пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).

В силу положений п.п. 1 и 2 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 и абз. 1-4 п. 3 ст. 12 НК РФ, федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 7 и 8 настоящей статьи. Региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения.

На основании абз. 1-3 п. 4 ст. 12 НК РФ, местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Местные налоги и сборы устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), муниципальных округов, городских округов (внутригородских районов) о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), муниципальных округов, городских округов (внутригородских районов), если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), муниципальных округов, городских округов (внутригородских районов) в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), муниципальных округов, городских округов (внутригородских районов) о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как указано в ст. 59 КАС РФ, доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела. В качестве доказательств допускаются объяснения лиц, участвующих в деле, и показания свидетелей, полученные в том числе путем использования систем видеоконференц-связи, а также письменные и вещественные доказательства, аудио- и видеозаписи, заключения экспертов.

Согласно ст. 60 КАС РФ, суд принимает только те доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения административного дела.

В соответствии со ст. 61 КАС РФ, доказательства являются допустимыми, если они отвечают требованиям, указанным в статье 59 настоящего Кодекса. Обстоятельства административного дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами. Суд признает доказательства недопустимыми по письменному ходатайству лица, участвующего в деле, или по собственной инициативе. При рассмотрении ходатайства об исключении доказательств из административного дела ввиду их недопустимости бремя доказывания обстоятельств, на которых основано ходатайство, возлагается на лицо, заявившее ходатайство.

Из положений ч. 1 ст. 62 КАС РФ видно, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст. 84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности. Доказательство признается судом достоверным, если в результате его проверки и исследования суд придет к выводу, что содержащиеся в нем сведения соответствуют действительности. При оценке документов или иных письменных доказательств суд обязан с учетом других доказательств убедиться в том, что такие документ или иное письменное доказательство исходят от органа, уполномоченного представлять данный вид доказательств, подписаны лицом, имеющим право на подписание документа, содержат все другие неотъемлемые реквизиты данного вида доказательств. При оценке копии документа или иного письменного доказательства суд выясняет, не произошло ли при копировании изменение содержания копии документа по сравнению с его подлинником, с помощью какого технического приема выполнено копирование, гарантирует ли копирование тождественность копии документа и его подлинника, каким образом сохранялась копия документа. Суд не может считать доказанными обстоятельства, подтверждаемые только копией документа или иного письменного доказательства, если утрачен или не передан в суд подлинник документа, а представленные лицами, участвующими в деле, копии этого документа не тождественны между собой и невозможно установить содержание подлинника документа с помощью других доказательств. Результаты оценки доказательств суд обязан отразить в своем решении, в котором приводятся мотивы, по которым одни доказательства приняты в качестве средств обоснования выводов суда, другие доказательства отвергнуты судом, а также основания, по которым одним доказательствам отдано предпочтение перед другими.

В нарушение требований ч. 1 ст. 62 КАС РФ, представитель административного истца не предоставил суду относимых, допустимых и достоверных доказательств наличия в собственности административного ответчика ФИО6 объектов недвижимости и транспортных средств, а согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ и ч. 1 ст. 45 НК РФ, Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц», налогоплательщик – ФИО6 обязан своевременно и в полном объёме оплачивать установленные законодательством налог на доходы физических лиц, страховые взносы, налог на добавленную стоимость, налог на имущество физических лиц и транспортный налог.

Согласно п.п. 1 и 3 ст. 13 НК РФ, к федеральным налогам и сборам относятся, в том числе налог на добавленную стоимость и налог на доходы физических лиц.

Как следует из п. 3 ст. 14 НК РФ, к региональным налогам относится, в том числе транспортный налог.

Согласно п. 2 ст. 15 НК РФ, к местным налогам и сборам относится, в том числе налог на имущество физических лиц.

Как указано в абз. 2 п. 4 ст. 12 НК РФ, местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах.

В соответствии с абз. 1 п. 1 и абз. 1 п. 2 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 3 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Как указано в п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно п. 1 и абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 143 НК РФ, налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются индивидуальные предприниматели.

Как указано в абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, объектом налогообложения признаются следующие операции, в том числе реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Как установлено в судебном заседании и нашло подтверждение в материалах административного дела, в установленный срок налогоплательщику исчислены налоги, в связи с чем, не установленным инициатором в адрес административного ответчика ФИО6, возможно, направлены не подписанные налоговые уведомления: по форме приложения к приказу ФНС России от 15.01.2018г. № ММВ-7-21/8@ Форма КНД 1165025 № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 9) об уплате транспортного налога в сумме <данные изъяты> рублей и налога на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей не позднее ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2016-2017 годы; по форме приложения к приказу ФНС России от 18.12.2018г. № ММВ-7-21/814@ Форма КНД 1165025 № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 10-11) об уплате транспортного налога в сумме <данные изъяты> рублей и налога на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей не позднее ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2018 год; по форме приложения к приказу ФНС России от 07.09.2016г. № ММВ-7-11/477@ Форма КНД 1165025 № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 12-13) об уплате транспортного налога в сумме <данные изъяты> рублей и налога на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> рубля не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, за налоговый период 2019 год.

В качестве получателя платежа указано УФК по Краснодарскому краю (Инспекция Федеральной налоговой службы по Северскому району Краснодарского края). Сведения, подтверждающие получение указанных налоговых уведомлений, или о возврате их инициатору, в материалах дела отсутствуют.

Подпунктом 1 пункта 3 и абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Кроме того, инспекцией Федеральной налоговой службы по Северскому району Краснодарского края в адрес административного ответчика ФИО6, возможно, направлено не подписанное требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 14-17).

Согласно не подписанным, не имеющим даты и иных реквизитов в предоставленных административным истцом сведениях об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО1 (т. 1 л.д. 116), последнему принадлежат следующие объекты:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марки <данные изъяты>, модель №, VIN №, год выпуска автотранспортного средства ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, кадастровый №, адрес: <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ

При этом, сведения о мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах и о кадастровой стоимости объекта недвижимости в указанных сведениях, не указаны.

Определением мирового судьи судебного участка № 195 Северского района Краснодарского края от 11 марта 2022 года (т. 1 л.д. 124), отменён судебный приказ мирового судьи судебного участка № 195 Северского района Краснодарского края от 16.02.2022г о взыскании с ФИО6, в пользу ИФНС России по Северскому району Краснодарского края задолженности по налогам и пени в размере <данные изъяты> руб., и государственной пошлины в размере <данные изъяты> руб.

В соответствии с ч. 3 ст. 14 Федерального закона от 03.08.2018г. № 283-ФЗ «О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», формы документов, идентифицирующих транспортное средство, и требования к ним устанавливаются регистрирующим органом.

Как указано в ч.ч. 1 и 2 ст. 28 Федерального закона от 13.07.2015г. № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости», государственный кадастровый учет, государственная регистрация сделки, возникновения, изменения или перехода вещных прав, возникновения ограничения права, обременения объекта недвижимости, в том числе ипотеки, изменения ограничения права, обременения объекта недвижимости на основании договора или иной сделки, включая изменение или дополнение регистрационной записи об ипотеке на основании договора или иной сделки, удостоверяются выпиской из Единого государственного реестра недвижимости. Форма выписки, указанной в части 1 настоящей статьи, состав сведений, включаемых в нее, а также требования к ее формату в электронной форме определяются в соответствии со статьей 62 настоящего Федерального закона.

В силу абз. 1 ст. 24.12 Федерального закона от 29.07.1998г. № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации», государственная кадастровая оценка проводится по решению исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации или в случаях, установленных законодательством субъекта Российской Федерации, по решению органа местного самоуправления не чаще чем один раз в течение трех лет (в городах федерального значения не чаще чем один раз в течение двух лет) с даты, по состоянию на которую была проведена государственная кадастровая оценка (далее - дата проведения последней государственной кадастровой оценки).

Из п. 2 ст. 402 НК РФ следует, что в отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

В нарушение ч. 1 ст. 62 КАС РФ, административный истец и его представители не предоставили суду относимых, допустимых и достоверных доказательств наличия соответствующего нормативного правового акта, представительного органа соответствующего муниципального образования, вводимого в действие и прекращающие действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязательность к уплате налога на имущество физических лиц на территориях этих муниципальных образований, а также необходимые нормативные правовые акты, устанавливающие коэффициенты для соответствующих налогов. Кроме того, административный истец и его представители не предоставили суду относимых, допустимых и достоверных доказательств, подтверждающих кадастровую стоимость имущества по налогу на имущество.

При таких обстоятельствах, суд признаёт недопустимым доказательством, представленные административным истцом сведения об имуществе административного ответчика в отношении транспортного средства и объекта недвижимости, заявленных в административном исковом заявлении, ввиду несоответствия формы документов, идентифицирующих транспортное средство, отсутствия сведений о технических характеристиках двигателя, его мощности в лошадиных силах, отсутствия данных о транспортном средстве и недвижимом имуществе и периоде его владения.

Кроме того, в нарушение требований ч. 1 ст. 62 КАС РФ и ч. 4 ст. 289 КАС РФ, административный истец и его представители не предоставили суду сведения о доходах физического лица ФИО6 за 2017-2018 годы, из которых, якобы, был исчислен налог на доходы физических лиц за 2017-2018 годы в размере <данные изъяты> рубля и <данные изъяты> рублей.

В определении Конституционного Суда РФ от 17.02.2015г. № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Вместе с тем, сведения по уплате или взысканию основной налоговой недоимки, на которую начислена взыскиваемая пеня, в материалах административного дела отсутствуют.

Кроме того, в ходе рассмотрения административного дела, неоднократно, а именно, определением Северского районного суда от 24 августа 2023 года (т. 1 л.д. 255-259), определением Северского районного суда от 23 октября 2023 года (т. 2 л.д. 16-20), определением Северского районного суда от 29 марта 2024 года (т. 2 л.д. 39-43) и определением Северского районного суда от 26 июня 2024 года (т. 2 л.д. 79-83), назначалась по административному делу судебная бухгалтерская экспертиза и дополнительная судебная бухгалтерская экспертиза, на разрешение которой был поставлен следующий вопрос: «Установить, имеется ли задолженность у административного ответчика ФИО1, ИНН №, правильно ли произведён расчёт пени за указанные налоговые периоды, вменяемые административному ответчику ФИО1, ИНН №?». При этом, представителям сторон по делу судом были разъяснены требования ч. 5 ст. 77 КАС РФ, согласно которым в случае уклонения стороны от участия в экспертизе, непредставления экспертам необходимых документов и материалов для исследования и в иных случаях, если по обстоятельствам административного дела без участия этой стороны экспертизу провести невозможно, суд в зависимости от того, какая сторона уклоняется от экспертизы, а также, какое для данной стороны экспертиза имеет значение, вправе признать факт, для выяснения которого экспертиза была назначена, установленным или опровергнутым.

Так, при производстве экспертизы, экспертом неоднократно заявлялись ходатайства о предоставлении дополнительных материалов, необходимых для дачи заключения эксперта по поставленному судом вопросу. В связи с чем, судом в адрес начальника межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю неоднократно, а именно, 05.03.2024г. направлялся запрос о предоставлении выписки из лицевого счёта налогоплательщика с начала периода претензии по текущий момент (т. 2 л.д. 24-25); также, 13.05.2024г. направлялся запрос о предоставлении выписки из лицевого счёта налогоплательщика с начала периода претензии по текущий момент, а также об уточнении периода, за который необходимо пересчитать задолженность у административного ответчика ФИО6 (т. 2 л.д. 49-50); кроме того, направлялась копия ходатайства эксперта о предоставлении документов для проведения экспертизы по административному делу, для исполнения (т. 2 л.д. 87).

Однако, запрашиваемые у налоговой инспекции сведения в адрес суда, а, соответственно, в адрес эксперта, так и не поступили.

В связи с чем, в адрес суда экспертом были возвращены материалы дела № 2а-104/2024 без исполнения, с сообщением о невозможности дать заключение эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 2 л.д. 92), в котором указано, что без определения конкретного временного налогового периода, за который необходимо пересчитать задолженность у административного ответчика ФИО1, с указанием начальной и конечной даты налогового периода, провести экспертизу не представляется возможным.

Таким образом, суд приходит к выводу, что в нарушение требований ч. 1 ст. 62 КАС РФ и ч. 4 ст. 289 КАС РФ, административный истец и его представители не доказали обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований, а потому в удовлетворении заявленных требований о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьёй 227 Налогового кодекса Российской Федерации, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, транспортному налогу с физических лиц с административного ответчика ФИО6, необходимо отказать.

Данная правовая позиция также отражена в кассационном определении судебной коллегии по административным делам Четвертого кассационного суда общей юрисдикции по административному делу № 88а-23861/2022 по административному исковому заявлению ИФНС России по Северскому району Краснодарского края к ФИО4 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам и штрафам.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 60, 61, 62, 84, 174 – 180, 227, 228 и 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении административных исковых требований заместителя начальника межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Краснодарскому краю советника государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса ФИО5 к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьёй 227 Налогового кодекса Российской Федерации, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, транспортному налогу с физических лиц.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путём подачи апелляционной жалобы через Северский районный суд Краснодарского края.

Мотивированное решение принято 20 октября 2024 года.

Председательствующий А.С. Мальцев