Решение № 2А-155/2026 2А-155/2026(2А-1692/2025;)~М-1423/2025 2А-1692/2025 М-1423/2025 от 2 февраля 2026 г. по делу № 2А-155/2026

УИД 58RS0028-01-2025-002106-12 № 2а-155/2026


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 января 2026 года г. Пенза

Пензенский районный суд Пензенской области в составе

председательствующего судьи Бормотиной Н.В.

при секретаре Алексеевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области (далее - УФНС России по Пензенской области) обратилось в Пензенский районный суд Пензенской области с названным административным иском, указав, что согласно сведениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 (далее - налогоплательщик) владеет на праве собственности следующим имуществом:

земельным участком, с кадастровым номером №, <...>, размер доли в праве №, дата регистрации права (Дата);

земельным участком с кадастровым номером №, <...>, размер доли в праве № дата регистрации права (Дата).

квартирой с кадастровым номером № <...>, 1, размер доли в праве 0,5, дата регистрации права (Дата).

Согласно сведениям, полученным Управлением в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 владеет на праве собственности транспортным средством - автомобилем легковым, государственный регистрационный знак <...> (Дата).

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления:

- налоговое уведомление № от (Дата), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее (Дата): земельный налог за 2015 год в размере 87 рублей; налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 244 рублей. Расчет суммы земельного налога и налога на имущество физических лиц содержится в налоговом уведомлении, приложенном к заявлению. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налоги не уплачены;

- налоговое уведомление № от (Дата), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее (Дата): транспортный налог за 2020 год в размере 5352 рублей; земельный налог за 2020 год в размере 27 рублей. Расчет суммы транспортного налога и земельного налога содержится в налоговом уведомлении, приложенном к заявлению. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налоги не уплачены;

- налоговое уведомление № от (Дата), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее (Дата): транспортный налог за 2021 год в размере 5352 рублей; земельный налог за 2021 год в размере 27 рублей. Расчет суммы транспортного налога и земельного налога содержится в налоговом уведомлении, приложенном к заявлению. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налоги не уплачены;

- налоговое уведомление № от (Дата). Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее (Дата): транспортный налог за 2022 год в размере 5352 рублей; земельный налог за 2022 год в размере 13 рублей. Расчет суммы транспортного налога и земельного налога содержится в налоговом уведомлении, приложенном к заявлению. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налоги не уплачены.

В адрес налогоплательщика почтовым отправлением было направлено требование об уплате налогов и пеней № (по состоянию на (Дата), по сроку исполнения до (Дата)), которое получено налогоплательщиком (Дата). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

транспортный налог за 2020 год в размере 5352 рублей,

земельный налог за 2020 год в размере 27 рублей,

пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в размере 17,48 рублей.

Также в адрес налогоплательщика почтовым отправлением было направлено требование об уплате налогов и пеней № (по состоянию на (Дата), по сроку исполнения до (Дата)), которое получено налогоплательщиком (Дата). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

транспортный налог за 2020 - 2021 годы в размере 10704 рублей,

налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 244 рублей;

земельный налог за 2020-2021 годы в размере 54 рублей;

пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в размере 1267,92 рублей.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ Управление обратилось в мировой суд судебного участка №3 Пензенского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого (Дата) мировым судьей судебного участка №3 Пензенского района Пензенской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с тем, что положения части 2 статьи 48 НК РФ относительно минимальной суммы задолженности (10000 рублей) введены Федеральным законом от (Дата) №-Ф3, тогда как к взысканию предъявляется, в том числе, налог на имущество физических лиц за 2015 год, сроки предъявления требования по которому истек.

По состоянию на (Дата) все имеющиеся переплаты и недоимки по налоговым платежам (Дата) были перенесены на единый налоговый счет.

Так, по состоянию на (Дата) у должника имеется отрицательное сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) в размере 10763,45 рублей. Задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 272 рублей, пеней в размере 3084,72 рублей, которые ФИО1 не погашены до настоящего времени.

На основании изложенного и руководствуясь нормами действующего законодательства, просит восстановить пропущенный процессуальный срок обращения в суд; взыскать с ФИО1 (№) задолженность по налогам, сборам и пеням в размере 3356,72 рубле, в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 272 рублей;

пени в размере 3084,72 рублей, в том числе:

пени в размере 154,71 рублей, начисленные за период с (Дата) по (Дата) и подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2019 год на сумму недоимки 2230 рублей;

пени в размере 398,68 рублей, начисленные за период с (Дата) по (Дата) и подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2020 год на сумму недоимки 5352 рублей;

пени в размере 40,14 рублей, начисленные за период с (Дата) по (Дата) и подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2021 год на сумму недоимки 5352 рублей;

пени в размере 10,21 рублей, начисленные за период с (Дата) по (Дата) и подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за 2016 год на сумму недоимки 87 рублей;

пени в размере 16,62 рублей, начисленные за период с (Дата) по (Дата) и подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за 2017 год на сумму недоимки 79 рублей;

пени в размере 3,63 рублей, начисленные за период с (Дата) по (Дата) и подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за 2018 год на сумму недоимки 27 рублей;

пени в размере 2,25 рублей, начисленные за период с (Дата) по (Дата) и подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за 2019 год на сумму недоимки 27 рублей;

пени в размере 1,86 рублей, начисленные за период с (Дата) по (Дата) и подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за 2020 год на сумму недоимки 27 рублей;

пени в размере 0,20 рублей, начисленные за период с (Дата) по (Дата) и подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за 2021 год на сумму недоимки 27 рублей;

пени в размере 108,19 рублей, начисленные за период с (Дата) по (Дата) и подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год на сумму недоимки 244 рублей;

-пени в размере 2348,23 рублей, начисленные за период с (Дата) по (Дата) и подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2020 год на сумму недоимки 5352 рублей, за 2021 год на сумму недоимки 5352 рублей, за 2022 год на сумму недоимки 5352 рублей, по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год на сумму недоимки 244 рублей, по уплате земельного налога за 2020 год на сумму недоимки 27 рублей, за 2021 год на сумму недоимки 27 рублей, за 2022 год на сумму недоимки 13 рублей.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области, своевременно и надлежащим образом извещённый о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в письменном заявлении заместитель руководителя Ф.И.О.3 просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена в установленном законом порядке.

Учитывая требования статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив и исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных - платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно статье 57 Конституции РФ и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 стати 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодеком и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

В соответствии со статьей 390 Кодекса налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Согласно пункту 1 статья 391 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (пункт 1 статьи 392 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. <...>

В силу пункта 1 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. <...>

Согласно пункту 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьёй 400 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ определено, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу положений статьи 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 статьи 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2 статьи 409 НК РФ).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 409 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Согласно статье 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам. В силу пункта 5 статьи 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

На территории Пензенской области транспортный налог введен Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 года №397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории <...>» (с последующими изменениями и дополнениями).

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, которым, в соответствии с подпунктом 2 пункта 5 статьи 83 НК РФ, является место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

В силу пункта 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ (в редакции, действовавшей до (Дата)) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2 статьи 362 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В судебном заседании установлено, и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО1 владеет на праве собственности следующим имуществом:

земельным участком, с кадастровым номером №м, расположенным по адресу: <...>, размер доли в праве 0,5, дата регистрации права (Дата);

земельным участком с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <...>, размер доли в праве 1, дата регистрации права (Дата);

квартирой с кадастровым номером №, <...>, 1, размер доли в праве 0,5, дата регистрации права (Дата);

транспортным средством - автомобилем легковым, государственный регистрационный знак: № регистрации права (Дата).

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлены следующие налоговые уведомления:

- налоговое уведомление № от (Дата), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее (Дата): земельный налог за 2015 год в размере 87 рублей; налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 244 рублей;

- налоговое уведомление № от (Дата), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее (Дата): транспортный налог за 2020 год в размере 5352 рублей; земельный налог за 2020 год в размере 27 рублей;

- налоговое уведомление № от (Дата), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее (Дата): транспортный налог за 2021 год в размере 5352 рублей; земельный налог за 2021 год в размере 27 рублей;

- налоговое уведомление № от (Дата), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее (Дата): транспортный налог за 2022 год в размере 5352 рублей; земельный налог за 2022 год в размере 13 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в частности уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (сбора, страховых взносов) является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (сбора, страховых взносов).

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неуплатой в установленный срок налога административному ответчику в соответствии со статей 75 НК РФ начислены пени.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что в случае выявления у налогоплательщика недоимки ему направляется требование.

Требование об уплате налога (сбора, страховых взносов) должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу (сбору, страховым взносам), размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога (сбора, страховых взносов), установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога (сбора, страховых взносов) и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога (сбора, страховых взносов), которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. В случае, направления требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (пункт 2 статьи 70 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года в порядке, аналогичном установленному статьёй 11.3, с учетом особенностей, предусмотренных статьёй 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ).

Пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ определено, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнила, в этой связи в её адрес налоговым органом направлены требования об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у неё задолженности от (Дата) № по транспортному налогу за 2020 год в размере 5352 рублей, земельному налогу за 2020 года в размере 27 рублей, пени в размере 17,48 рублей и предлагалось уплатить указанную задолженность в срок до (Дата); от (Дата) № по транспортному налогу за 2020 - 2021 годы в размере 10704 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 244 рублей; по земельному налогу за 2020-2021 годы в размере 54 рублей, а также пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в размере 1267,92 рублей и предлагалось уплатить указанную задолженность в срок до (Дата).

Задолженность по требованиям не погашена.

Согласно приказу Федеральной налоговой службы от 12 июля 2023 года № ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области» УФНС России по Пензенской области является правопреемником Межрайонной ИФНС России № 3 по Пензенской области в связи с реорганизацией инспекции.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога и пеней, налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика решение от (Дата) № о взыскании за счет денежных средств на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 19387,53 рублей.

Нормы действующего законодательства, предоставляя возможность органам государственной власти, иным государственным органам, органам местного самоуправления, другим органам, наделенным в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, устанавливает ограничения, согласно которым в удовлетворении заявленных требований может быть отказано без рассмотрения спора в случае нарушения таким органом срока обращения в суд.

В силу положений части 5 статьи 138 КАС РФ причины пропуска административным истцом установленного КАС РФ срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании, в случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

В соответствии частью 6 статьи 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения содержатся в пункте 2 статьи 48 НК РФ (в редакции действующей на момент возникновения спорных отношений).

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 30 июня 2022 года № 92-0 разъяснено, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, приведенные нормы, регулирующие процедуру принудительного взыскания сумм налоговой задолженности с физических лиц, не предполагают произвольного и бессрочного взыскания сумм налоговой задолженности.

(Дата) мировым судьей судебного участка № <...> года было вынесено определение об отказе в принятии заявления Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился (Дата), в котором просил суд восстановить пропущенный срок взыскания задолженности, ссылаясь на большое количество сформированных заявлений о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщиков, большой объем технической работы по отправлению заявлений о вынесении судебных приказов налогоплательщикам.

Несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени (статья 57 Конституции Российской Федерации) оснований для восстановления срока обращения налогового органа в суд с настоящим иском и удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени не усматривается.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Из правовой позиции, высказанной в определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять возложенные на него обязанности по контролю за сбором налогов и своевременностью их взимания в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения за взысканием налоговой задолженности в судебном порядке.

Налоговым органом предусмотренный законом срок для взыскания налоговой задолженности пропущен значительно, доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Пензенский районный суд Пензенской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Н.В. Бормотина

Решение в окончательной форме изготовлено 3 февраля 2026 года.

Судья: