Решение № 2А-187/2021 от 4 марта 2021 г. по делу № 2А-187/2021

Дело № 2а-187/2021

УИД 63RS0039-01-2020-003967-43


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 марта 2021 года

г. Слободской Кировской области

Слободской районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Дурсеневой Т.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному и транспортному налогам, пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что он является плательщиком транспортного и земельного налогов. Согласно сведениям регистрирующих органов в собственности ФИО1 в 2015-2017 годах находились транспортное средство и земельный участок, сведения о которых отражены в налоговых уведомлениях № 69500061 от 04 сентября 2016 года, № 55235396 от 21 сентября 2017 года, № 22143421 от 11 сентября 2018 года. В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени, штрафа № 2943 по состоянию на 01 февраля 2019 года, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 17325 рублей, по земельному налогу за 2017 год в размере 633 рубля. Поскольку ФИО1 не произвел оплату налогов в установленный в налоговом уведомлении срок, ему были начислены пени: 262 рубля 19 копеек за неуплату транспортного налога, 174 рубля 52 копейки за неуплату земельного налога. В связи с тем, что в указанный в требовании срок налогоплательщик не уплатил налоги, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. 25 июня 2019 года мировым судьей судебного участка № 30 Ленинского судебного района г. Самары был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, который отменен определением мирового судьи от 25 марта 2020 года в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительного его исполнения. По данным лицевого счета ФИО1 частично погашена сумма задолженности в размере 446 рублей 65 копеек по земельному налогу, а также пени в размере 19 рублей 67 копеек. Остаток задолженности по земельному налогу составляет 1633 рубля 35 копеек, по пени – 154 рубля 85 копеек. Просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 17325 рублей и пени в размере 262 рубля 19 копеек; задолженность по земельному налогу за 2014-2017 годы в размере 1663 рубля 35 копеек и пени в размере 154 рубля 85 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно статье 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

На территории Самарской области транспортный налог введен Законом Самарской области от 6 ноября 2002 года № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области».

Сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, определяется налоговыми органами на основании представленных регистрирующими органами сведений о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства (пункт 1 статьи 362 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ срок уплаты транспортного налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым в силу статьи 360 НК РФ признается календарный год.

Согласно статье 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам, в силу пункта 1 статьи 387 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 388, пункту 1 статьи 389 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со статьей 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Статья 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровую стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В силу пунктов 1, 3 статьи 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (статья 52); в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

Судом установлено, что в 2017 году на ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство - легковой автомобиль БМВX5, государственный регистрационный знак <***> (л.д. 51).

В 2014-2017 годах ФИО2 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, вид разрешенного использования – для ведения личного подсобного хозяйства.

Указанный земельный участок находится в границах муниципального образования «Кучелаповское сельское поселение Оричевского района Кировской области». Ставки земельного налога установлены решением Кучелаповской сельской Думы Оричевского района Кировской области (в редакции от 23.11.2016 № 58/4).

Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком транспортного и земельного налогов.

Налоговым органом ФИО3 направлялись налоговые уведомления на уплату земельного налога:

- № 69500061 от 04.09.2016 года за 2015 год в размере 422 рубля в срок не позднее 01.12.2016 года (л.д. 14-17),

- № 55235396 от 21.09.2017 года за 2016 год в размере 633 рубля в срок не позднее 01.12.2017 года (л д. 18-21).

Административным истцом представлены скриншоты электронной базы данных, из которых следует, что в связи с неуплатой налога за 2015 год ФИО1 выставлено требование №193 от 27.02.2017 года на уплату недоимки, 27.09.2017 года выставлено требование №5931 на уплату пеней в сумме 134,96 рубля. В связи с неуплатой налога за 2016 год ФИО1 выставлено требование №1888 от 02.02.2018 года на уплату недоимки и пени в сумме 10 рублей 31 копейка. Недоимка по налогу за 2015 год в сумме 24 рубля 65 копеек уплачена 05.02.2020 года (л.д. 31, 32).

26 сентября 2018 года ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № 22143421 от 11 сентября 2018 года о необходимости уплатить транспортный налог за 2017 год в размере 17325 рублей и земельный налог в размере 633 рубля в срок не позднее 03 декабря 2018 года (л.д. 23-24).

Расчеты транспортного и земельного налогов в налоговом уведомлении проверены судом, соответствуют приведенным нормативным актам, налогоплательщиком не оспорены.

Транспортный и земельный налоги за 2017 год в установленный срок административным ответчиком не уплачены.

22 февраля 2019 года налоговый орган направил ФИО1 заказным письмом требование №2943 от 01 февраля 2019 года об уплате недоимки по налогам за 2017 год; пени в сумме 262,19 рубля, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 31.01.2019 года; пени в сумме 9 рублей 58 копеек, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 31.01.2019 года. Срок его добровольного исполнения был определен до 27 марта 2019 года (л.д. 9-11, 12).

Требование добровольно не исполнено.

Таким образом, налоговый орган просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 397,35 рубля (422 – 24,65 = 397,35), за 2016 год в размере 633 рубля, за 2017 год в размере 633 рубля; пени на недоимку по земельному налогу за 2015-2016 годы в размере 145,27 рубля, пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 9,58 рубля.

Определением мирового судьи судебного участка № 30 Ленинского судебного района г. Самары Самарской области от 25.03.2020 года отменен судебный приказ от 25.06.2019 года о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 год и пени, по земельному налогу за 2014-2017 годы и пени в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения (л.д. 7-8).

С настоящим исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 25.09.2020 года, в установленный статьей 48 НК РФ срок.

В нарушение статьи 62 КАС РФ, согласно которой лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, административным истцом не представлены суду доказательства вручения либо направления ФИО1 требований об уплате земельного налога за 2015, 2016 годы и пеней, начисленных на указанную недоимку. Выписка из электронной базы данных, содержащая даты направления налогоплательщику требований, не свидетельствует о соблюдении налоговым органом порядка направления требования об уплате налога, предусмотренного статьей 69 НК РФ, поскольку административным истцом не представлены документы, на основании которых в базу внесены указанные сведения. Кроме того, выписка не содержит штрих-кодов почтовых отправлений с номером идентификатора, позволяющего сделать вывод о направлении требований налогоплательщику заказным письмом.

Учитывая изложенное, в связи с несоблюдением налоговым органом порядка принудительного взыскания налога, пеней административному истцу следует отказать в удовлетворении иска в части взыскания с ФИО1 задолженности по уплате земельного налога за 2015, 2016 годы в размере 1000 рублей 35 копеек и пени по земельному налогу за 2015-2016 годы в размере 145 рублей 27 копеек.

Судом установлено, что порядок принудительного взыскания транспортного и земельного налогов за 2017 год, пеней на указанную недоимку налоговым органом соблюден, доказательств уплаты недоимки административный ответчик суду не представил.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 17325 рублей, пеня по транспортному налогу за 2017 год размере 262 рубля 19 копеек, задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 633 рубля, пеня по земельному налогу за 2017 год в размере 9 рублей 58 копеек.

В силу части 1 статьи 111 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с ФИО1 следует взыскать государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Слободской Кировской области» в размере 729 рублей.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход государства: задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 17325 рублей, пеню на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31 января 2019 года в размере 262 рубля 19 копеек, задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 633 рубля, пеню на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 31 января 2019 года в размере 9 рублей 58 копеек, всего 18229 (восемнадцать тысяч двести двадцать девять) рублей 77 копеек.

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате земельного налога за 2015, 2016 годы в размере 1000 рублей 35 копеек и пени за неуплату земельного налога в размере 145 рублей 27 копеек административному истцу отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Слободской Кировской области» в размере 729 (семьсот двадцать девять) рублей.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Слободской районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья - подпись Т.Е. Дурсенева

Копия верна, судья -