Решение № 2А-634/2026 2А-634/2026~М-190/2026 М-190/2026 от 1 апреля 2026 г. по делу № 2А-634/2026

Дело № 2а-634/2026

76RS0008-01-2026-000318-85


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 апреля 2026 года г. Переславль-Залесский

Переславский районный суд Ярославской области в составе судьи Калиновской В.М. при секретаре Масальской В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Ярославской области обратилось в суд с административным иском, просит восстановить процессуальный срок на подачу административного искового заявления о взыскании налога, взыскать с ФИО1 пени за период 01.12.2015-31.12.2022 в сумме 244,22 рубля, на общую сумму 244,22 рубля.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик являлся плательщиком имущественных налогов. По состоянию на 01.01.2023 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в административное исковое заявление суммы отрицательного сальдо, составляет 244,22 рубля, в т.ч. пени 244,22 рубля. На момент направления административного искового заявления задолженность налогоплательщиком не погашена, сроки на ее взыскание истекли до 01.01.2023 года.

Представитель административного истца УФНС по Ярославской области в судебном заседании не участвовал, извещен надлежаще, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовала, извещена надлежаще, причины неявки суду не известны.

Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ установлена обязанность каждого, уплачивать законного установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ).

ФЗ от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

В соответствие со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ объектами налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования жилые дома, иные жилые помещения (квартира, комната); иные здание, строение, сооружение. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, либо инвентаризационной стоимости (п.2 ст.402 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст. 408 НК РФ). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ст.409 НК РФ).

Согласно ст. 1 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» от 09 декабря 1991 года № 2003-1 плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст. 2 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Решением Муниципального Совета Пригородного сельского поселения Переславского муниципального района от 24 ноября 2014 года N 14 "О налоге на имущество физических лиц", налоговая ставка была установлена в размере 0,1%.

Решением Переславль-Залесской городской Думы Ярославской области от 25 октября 2018 г. N 103 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории городского округа г. Переславля-Залесского» налоговая ставка установлена в размере 0,3%.

В соответствие со ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.4 ст. 397 НК РФ).

В период с 05.02.2009 года по 15.08.2014 года ФИО1 являлась собственником квартиры, расположенной по адресу <адрес скрыт> (л.д.28).

Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

19.05.2015 года ФИО1 было направлено налоговое уведомление <номер скрыт> от 19.05.2015 года по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 74 рубля, со сроком уплаты налога – 01.10.2015 (л.д.32-33).

29.08.2018 года ФИО1 было направлено налоговое уведомление <номер скрыт> от 29.08.2018 года по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 129 рублей, со сроком уплаты налога – 03.12.2018 (л.д.26-27).

25.07.2019 года ФИО1 было направлено налоговое уведомление № <номер скрыт> 25.07.2019 года по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 142 рубля, со сроком уплаты налога – 02.12.2019 (л.д.25).

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что за период 2014, 2017, 2018 год административный ответчик являлась лицом, обязанным оплачивать налог на имущество физических лиц.

В соответствие со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 НК РФ). Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).

В соответствие с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости.

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с решением Муниципального Совета Пригородного сельского поселения Переславского муниципального района от 24 ноября 2014 года N 15 "О внесении изменений в решение Муниципального Совета Пригородного сельского поселения от 25 октября 2012 года N 105 "Об установлении земельного налога"; решением Муниципального Совета Пригородного сельского поселения Переславского муниципального района от 24 ноября 2017 года N 111 "О внесении изменений в решение Муниципального Совета Пригородного сельского поселения от 25.10.2012 N 105 "Об установлении земельного налога", налоговые ставки земельного налога устанавливаются в процентах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, в следующих размерах: 1) 0,3 процента.

В период с 15 августа 2014 года по 01.11.2017 <#>2 являлась собственником земельного участка с кадастровым номером <номер скрыт>, площадью 919 кв.м., расположенного по адресу <адрес скрыт> (л.д.28).

19.05.2015 года ФИО1 было направлено налоговое уведомление <номер скрыт> от 19.05.2015 года по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 74 рубля, со сроком уплаты налога – 01.10.2015 (л.д.32-33).

29.08.2018 года ФИО1 было направлено налоговое уведомление <номер скрыт> от 29.08.2018 года по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 129 рублей, со сроком уплаты налога – 03.12.2018 (л.д.26-27).

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что за период 2014, 2017 год административный ответчик являлась лицом, обязанным оплачивать земельный налог.

Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции на 04.03.2013 года), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции на 03.07.2016 года), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

30.10.2015 года административному ответчику было направлено требование <номер скрыт> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 30 октября 2015 года, об уплате налога на имущество физических лиц, по сроку уплаты 01.10.2015 года в сумме 60 рублей и 14 рублей, пени 5,88 рублей, земельного налога по сроку уплаты 01.10.2015 года в сумме 309 рублей (л.д.34), со сроком исполнения до 25 января 2016 года.

26.02.2019 года административному ответчику было направлено требование <номер скрыт> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 26 февраля 2019 года, об уплате налога на имущество физических лиц, по сроку уплаты 03.12.2018 года в сумме 129 рублей, земельного налога по сроку уплаты 03.12.2018 года в сумме 618 рублей, пени 16,14 рублей (л.д.29), со сроком исполнения до 16 апреля 2019 года.

27.11.2020 года административному ответчику было направлено требование <номер скрыт> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 27 ноября 2020 года, об уплате налога на имущество физических лиц, по сроку уплаты 02.12.2019 года в сумме 142 рубля, пени 8,93 рублей (л.д.30), со сроком исполнения до 13 января 2021 года.

Административный истец указывает, что с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа, не обращался (л.д.60).

В соответствие с п.9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: 1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу части 2 статьи 4 в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что налоговое законодательство Российской Федерации не предусматривает возможность взыскания пени на сумму тех налогов (страховых взносов), право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Согласно ст. 75 НК РФ (в предыдущей редакции), пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

2. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

4. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Административным истцом заявлено о взыскании суммы пени, начисленных за период с 01.12.2015 по 31.12.2022 в общем размере 244,22 рублей (л.д.6-8). Пени начислены за несвоевременную уплату налога на имущество, уплату земельного налога.

Сведения о взыскании недоимки, на которую начислены пени, административным истцом не представлены.

Из материалов дела установлено, что в адрес налогоплательщика направлено требование <номер скрыт> от 09.07.2023 года, сумма недоимки – 889 рублей, пени 286,08 рублей, срок погашения недоимки – 28.08.2023 г. (л.д.12-13).

Вместе с тем, доказательства, что пени начислены налоговым органом на недоимку, право на взыскание которой налоговым органом не утрачено, в материалы дела не представлено. Сведения о мерах, принятых ко взысканию указанной недоимки, в материалах дела отсутствуют.

Напротив, из позиции административного истца следует, что указанная недоимка признана налоговым органом задолженностью, в отношении которой истек срок взыскания.

С 01.11.2025г. в силу вступил Федеральный закона от 31.07.2025г. №287-ФЗ, который изменил порядок учета и взыскания налоговой задолженности физических лиц, устанавливая бесспорный порядок взыскания задолженности.

В соответствие со ст. 48 Налогового кодекса РФ, в редакции указанного Федерального закона №287-ФЗ, налоговый орган обращается в суд с административным иском о взыскании задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности, по которой установлена спорность требований.

В отношении заявленной ко взысканию суммы задолженности установлены обстоятельства, указывающие на её спорный характер, в связи с чем вопрос о ее взыскании может быть разрешен только в судебном порядке.

В соответствие с подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Административный истец обратился с настоящим иском 12.02.2026 года (л.д.18), с пропуском срока на обращение с административным исковым заявлением в суд.

Срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Административный истец в административном исковом заявлении причин пропуска срока и их уважительности не приводит.

В силу изложенного, в удовлетворении административного иска должно быть отказано.

Учитывая изложенное, заявленные требования подлежат оставлению без удовлетворения.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Переславский районный суд, в течение одного месяца со дня принятия решения.

Судья: Калиновская В.М.