Решение № 2А-2-135/2019 2А-2-135/2019~М-2-125/2019 М-2-125/2019 от 22 мая 2019 г. по делу № 2А-2-135/2019

Дело № 2а-2-135/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 мая 2019 года

п. Долгое, Орловской области

Ливенский районный суд Орловской области в составе

председательствующего судьи Селищевой И.П.,

рассмотрев в помещении Ливенского районного суда Орловской области в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Орловской области к ФИО1 о взыскании земельного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Орловской области (далее по тексту МРИ ФНС России №3 по Орловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании земельного налога и пени.

В обоснование, указав, что ФИО1 владеет на праве собственности следующим имуществом:

земельным участком, разрешенное использование — для ведения личного подсобного хозяйства, по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права - 29.12.2011, право не прекращено;

земельным участком, разрешенное использование – для сельскохозяйственного производства, по адресу: <адрес>„ <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права 22.02.2002, право прекращено ДД.ММ.ГГГГ;

земельным участком, разрешенное использование—для сельскохозяйственного производства, по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права 22.12.2014, право прекращено 05.06.2015, следовательно, является плательщиком земельного налога.

Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), исчислил в отношении земельных участков налогоплательщика сумму земельного налога за 2015 год по сроку уплаты 27.03.2017 - 430,0 руб. и направил в его адрес налоговое уведомление, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в срок не позднее 27.03.2017.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. В связи с тем, что в установленный статьями 397 НК РФ срок ФИО1 указанную в налоговом уведомлении сумму земельного налога, не уплатила, инспекцией на сумму недоимки по земельному налогу в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени всего в размере 1,83 руб.:

по налогу на имущество за период с 01.01.2015 по 28.03.2015 - 1,41 руб.;

по земельному налогу за период с 28.03.2017 по 31.03.2017 - 0,42 руб. Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требования об уплате сумм налога, пени, штрафа:

от 28.03.2015 № 5236 о взыскании имущественного налога по сроку уплаты 05.11.2014 и пени по сроку уплаты 28.03.2015 - 2,33 руб. (фактическая задолженность по пени - 1,41 руб.)

от 31.03.2017 №1644 о взыскании земельного налога по сроку уплаты 27.03.2017 - 430,00 руб. и пени - 0,42 руб. (фактическая задолженность по налогу - 430,0 руб. и пени - 0,42 руб.)

Факт направления требований в адрес налогоплательщика подтверждается списком заказных писем.

Налогоплательщик в установленный срок исполнил частично вышеуказанные требования налогового органа.

В связи с наличием непогашенных сумм задолженности и в установленный действующим законодательством Российской Федерации срок Межрайонная ИФНС России №3 по Орловской области обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании сумм задолженности по налоговым обязательствам с ФИО1

Мировым судьей судебного участка Должанского района Орловской области был вынесен судебный приказ №2а-780/2018 от 09.11.2018.

Определением мирового судьи судебного участка Должанского района Орловской облачи от 21.11.2018 судебный приказ отменен в связи с поступившим возражением ФИО2

Просят взыскать с ФИО1 в пользу административного истца задолженность в виде неуплаченных сумм обязательных платежей в размере 431,83 руб., из которых задолженность по налогу в размере 430 руб., пени – 1,83 руб.

Дело рассмотрено судьей в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам установленным главой 33 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ), без проведения устного разбирательства, без осуществления аудиопротоколирования.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и выполнять правомерные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (статья 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В силу п.1 ст.72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежат: земельный участок, разрешенное использование — для ведения личного подсобного хозяйства, по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты>.м., дата регистрации права - 29.12.2011, право не прекращено;

земельный участок, разрешенное использование – для сельскохозяйственного производства, по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права 22.02.2002, право прекращено ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, разрешенное использование—для сельскохозяйственного производства, по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью <данные изъяты>0 кв.м., дата регистрации права 22.12.2014, право прекращено 05.06.2015.

ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога.

Установлено, что административному ответчику был исчислен земельный налог: 2015год в размере 430 рублей.

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление:

-N 153013634 от 31.01.2017 о необходимости уплаты земельного налога за 2015 год в срок до 27.03.2017 в размере 430 рублей;

Однако, административным ответчиком ФИО1 обязанность по уплате земельного налога в установленный срок исполнена не была.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, а также пени, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (статья 69 НК РФ).

Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В связи с не уплатой в установленный законом срок земельного налога, в адрес административного ответчика были направлены требования:

- N 15236 от 28.03.2015 о взыскании земельного налога в размере 1948,28 руб., пени по земельному налогу в размере 5,68 руб. по сроку уплаты до 20.05.2015;

- N 1644 от 31.03.2017 о взыскании земельного налога в размере 430,00 руб., пени по земельному налогу в размере 0,42 руб. по сроку уплаты до 12.05.2017.

Ввиду не исполнения административным ответчиком требований об уплате земельного налога и пени, налоговый орган, действуя в пределах предоставленных ему полномочий, обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка Должанского района Орловской облачи от 21.11.2018 судебный приказ отменен в связи с поступившим возражением ФИО2

После чего было подано заявление в порядке искового производства в районный суд, срок для обращения в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ, не пропущен.

Таким образом, в настоящее время за административным ответчиком ФИО1 числится задолженность по земельному налогу за 2015 в размере 430 руб., и пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 1,83 руб.

Доказательств полного исполнения налоговых обязательств и возражений относительно порядка расчета суммы налога и пени, как и оснований освобождения от уплаты земельного налога, административным ответчиком суду не представлено.

Оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомления и требования, правильность исчисления размера налога и пени, сроки на обращение в суд, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате земельного налога и пени.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, ст. 61.1 БК РФ с ФИО1 в доход муниципального образования -Должанский район Орловской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180, 291-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Орловской области к ФИО1 о взыскании земельного налога и пени, удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Орловской области с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> задолженность по земельному налогу за 2015 в размере 430 (четыреста тридцать) рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 1(один) рубль 83 копейки, а всего 431(четыреста тридцать один) рубль 83 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования - Должанский район Орловской области государственную пошлину в размере 400( четыреста ) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда через Ливенский районный суд Орловской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья: