Решение № 2А-1719/2025 2А-1719/2025~М-605/2025 М-605/2025 от 2 июля 2025 г. по делу № 2А-1719/2025

Дело № 2а-1719/2025

50RS0042-01-2025-000810-60


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 июня 2025 года г. Сергиев Посад

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Сергеевой Л.В.,

при секретаре Ярославцевой К.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год, 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год, транспортному налогу за 2021, 2022 год.

Из административного искового заявления усматривается, ФИО2 был начислен земельный налог за 2021 г. в размере 527 руб., за 2022 г. – 527 руб., налог на имущество за 2021 г. – 206 руб., за 2022 г. – 227 руб., транспортный налог за 2021 г. – 41 300 руб., за 2022 г. – 40 950 руб., пени – 43 412,32 руб. 06.03.2023 года ФИО2 оплачен транспортный налог за 2021, 2022 год, 10.04.2023 года ФИО2 оплачен земельный налог за 2021,2022 год, налог на имущество за 2021,2022 года, также частично погашены начисленные пени в сумме 22 520,70 руб. Определением мирового судьи судебного участка № Сергиево-Посадского судебного района от 11.04.2024 г. судебный приказ был отменен по заявлению административного ответчика.

Налоговым органом сформулированы требования: взыскать с ФИО2 пени в размере 20 891,62 руб. за несвоевременную уплату земельного налога за 2021,2022 г., налога на имущество физических лиц за 2022 год, транспортному налогу за 2021,2022 год. Также просит суд восстановить срок на обращение с настоящим иском. Заявление о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска мотивировано значительным объемом документооборота, требующего дополнительного времени для формирования административного иска.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области, административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явились, извещались надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства. Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения заявленных требований.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ч.1, 2 ст.390, ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговые ставки в соответствии с ч.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Установлено, что ФИО2 являлся в спорные периоды собственником:

- транспортного средства <данные изъяты> гос. рег. знак №;

- транспортного средства <данные изъяты> гос. рег. знак № с 14.03.2013 года;

- земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>;

- жилого дома с кадастровым номером № по адресу: <адрес>

Налоговым органом ФИО2 были направлены налоговые уведомления:

- № 40525056 от 01.09.2022 г. об уплате транспортного налога за 2021 г. в размере 41 300 руб., налога на имущество за 2021 г. в размере 206 руб., земельного налога за 2021 г. в размере 527 руб. в срок до 01.12.2022 г.;

- № 104404730 от 09.08.2023 г. об уплате транспортного налога за 2022 г. в размере 40 950 руб., налога на имущество за 2022 г. в размере 227 руб., земельного налога за 2022 г. в размере 527 руб. в срок до 01.12.2023 г.

В соответствии со ст.ст.68, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом сформировано требование № 31442 от 23.07.2023 года ( без задолженности за 2022 год) о взыскании налога на имущество в размере 206 руб., транспортного налога в размере 57 267,74 руб., земельного налога в размере 2 951,20 руб., а также пени в сумме 37 660,44 руб. Указанная задолженность подлежала оплате в срок до 16.11.2023 года.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (ч.ч.4, 5 ст.48 НК РФ).

Судом установлено, что ИФНС по г.Сергиеву Посаду 25.03.2024 года (т.е. в установленный ст.48 НК РФ срок) обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 127 149,32 руб., в том числе задолженность по земельному налогу в размере 1054 руб. за период с 2021 по 2022 год, налогу на имущество в размере 433 руб. за период с 2021 года по 2022 год, транспортному налогу за 2021-2022 года в размере 82 250 руб., пени в размере 43 412,32 руб. Общая сумма заявленная ко взысканию составила 127 149,32 коп.

29.03.2024 года и.о. мирового судьи № судебного участка Сергиево-Посадского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 указанной задолженности.

10.04.2024 года ФИО2 оплачена сумма в размере 127 149,32 руб., в связи с чем, он обратился к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением от 11.04.2024 года судебный приказ от 29.03.2024 года был отменен.

В суд с настоящим иском ИФНС по г.Сергиеву посаду обратилось 04.02.2025 года, т.е. с нарушением установленного ст. 48 НК РФ срока.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25.10.2024 N 48-П, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, совершение административным истцом последовательных действий направленных на взыскание задолженности за 2021-2022 гг., в том числе пени, суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области срока для обращения в суд с настоящим иском.

Из представленного расчета пени на сумму 43412,32 руб. усматривается, что они начислены за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 г. – 10 663,99 руб., за 2017 г. – 9 068,43 руб., за 2018 г. – 7 767 руб., за 2019 г. – 1 828,44 руб., за 2020 г. – 2 868,99 руб., за 2021 г. – 309,75 руб., пени по земельному налогу за 2015 г. – 147,52 руб., за 2016 г. – 381,59 руб., за 2017 г. – 373,05 руб., за 2018 г. – 355 руб., за 2019 г. – 12,91 руб., за 2020 г. – 31,32 руб., за 2021 г. – 3,95 руб., пени по налогу на имущество за 2016 г. – 22,05 руб., за 2017 г. – 9,07 руб., за 2019 г. – 3,64 руб., за 2021 г. – 1,54 руб., а также на сумму отрицательного сальдо за период с 01.01.2023 года по 04.03.2024 года в размере 12 174,35 руб.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что размер пени, который является предметом спора ( 20 891,62 руб.) формируется не только за счет указанных административным истцом периодов ( 2021,2022 года), но и указанных выше периодов, в связи с чем, с учетом цены иска, суд приходит к выводу о неправильном определении налоговым органов периода взыскания пени с иске.

Из пояснений ИФНС по г.Сергиеву Посаду усматривается, что денежные средства в размере 127 149,32 руб. были распределены следующим образом:

- транспортный налог за 2018 г. – 490,76 руб., 2 868,99 руб., 15 999,06 руб.;

- транспортный налог за 2020 г. – 25 650,94 руб.;

- земельный налог за 2017 г. – 146,44 руб.;

- земельный налог за 2018 г. – 1 787 руб.;

- земельный налог за 2020 г. – 490,76 руб.;

- транспортный налог за 2020 г. – 15 967,74 руб.;

- налог на имущество за 2021 г. – 206 руб.;

- земельный налог за 2021 г. – 527 руб.;

- транспортный налог за 2021 г. – 41 300 руб.;

- налог на имущество за 2022 г. – 227 руб.;

- земельный налог за 2022 г. – 527 руб.;

- транспортный налог за 2022 г. – 40 950руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2016,2017,2019,2021 гг. – 36,30 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015-2021 гг. – 1 305,34 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016,2017 гг., а также произошла частичная уплата пени по транспортному налогу за 2018 г. – 23 678,74 руб. (л.д.65-66)

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно ч.6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О, пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Доказательств, подтверждающих применение принудительных мер к взысканию задолженности по налогам за 2015,2016,2017, 2019 год административным истцом не представлено, сформулированных требований о взыскании пени за указанные периоды

Нарушение срока выставления требования на уплату налога не прерывает течение общего срока на принудительное взыскание налога и пеней (п. 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 N 71). То есть срок взыскания пени при нарушении срока выставления требования будет исчисляться таким же образом, как если бы требование было выставлено вовремя.

Суду представлены требования об уплате ФИО2 налогов за 2018 год на общую сумму 44 015 руб., пени на сумму 672,69 руб. ( от 14.02.2020 года со сроком уплаты до 24.03.2020 года), за 2020 год на общую сумму 42140,76, пени в размере 145,78 руб. ( от 16.12.2021 года со сроком уплаты до 08.02.2022 года.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что по состоянию на 31.12.2022 года срок для взыскания пени за несвоевременную уплату налогов, образовавшихся до 2020 года включительно истек, соответственно указанные суммы подлежали признанию безнадежными к взысканию в силу ст. 59 НК РФ.

Между тем, поскольку ФИО2 нарушил срок уплаты налогов за 2021,2022 год, уплатил их не 01.12.2022, 01.12.2023 года, а только 06.03.2023 года, 10.04.2024 года соответственно, то на указанные суммы задолженности имеются основания для начисления пени.

Сумма задолженности за 2021 год - 42 033,00 ?

Период просрочки: с 02.12.2022 по 06.03.2023 (95 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

02.12.2022 – 06.03.2023

95

75

300

998,28

Сумма задолженности за 2022 год: 41 704,00 ?

Период просрочки: с 02.12.2023 по 10.04.2024 (131 день)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

02.12.2023 – 17.12.2023

16

15

300

333,63

18.12.2023 – 10.04.2024

115

16

300

2 557,85

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, в соответствии со ст. 114 КАС РФ сумма государственной пошлины в размере 744 руб., рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.45, 48 НК РФ, ст.ст.150, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное заявление ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области пени за несвоевременную уплату налогов за 2021 года за период с 02.12.2022 по 06.03.2023 года, за 2022 год за период с 02.12.2023 года по 10.04.2024 года в размере 3 890,08 руб.

Во взыскании пени в размере 17 001,54 руб. отказать.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в сумме 744 руб. в доход Сергиево-Посадского городского округа.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения через Сергиево-Посадский городской суд.

Решение в окончательной форме изготовлено 03 июля 2025 года.

Судья подпись Л.В. Сергеева