Решение № 2А-1351/2019 2А-1351/2020 2А-1351/2020~М-324/2020 М-324/2020 от 26 мая 2020 г. по делу № 2А-1351/2019

Дело № 2а-1351/2019

УИД 54RS0030-01-2020-000586-24


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«27» мая 2020 года г. Новосибирск

Новосибирский районный суд Новосибирской области в составе:

председательствующего судьи Лисиной Е.В.,

при секретаре Мусихиной Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 15 по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 и просили взыскать штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере ... руб., недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере ... руб., пени в размере ... руб., а всего – ... руб.

В обоснование заявленных требований указали, что ФИО1 является налогоплательщиком по земельному налогу.

Административным истцом в соответствии с действующим законодательством в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление об уплате земельного налога за 2017 год.

Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

ДД.ММ.ГГГГ им представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2014 год с нарушением установленного срока предоставления.

По результатам камеральной проверки составлен акт №... от ДД.ММ.ГГГГ, вынесено решение №... от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере ... руб.

В связи с тем, что обязательства по уплате налогов в установленный законом срок административным ответчиком не были исполнены надлежащим образом, налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69,70 Налогового кодекса РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, пени.

МИФНС России № 15 по Новосибирской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

В установленный законом срок от налогоплательщика поступили возражения на вынесенный судебный приказ. Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен.

Поскольку административным ответчиком в добровольном порядке не исполнены обязательства по уплате налогов и пени, административный истец вынужден обратиться в суд за защитой нарушенного права.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просили рассматривать дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался путем направления судебной повестки по известному месту жительства, однако, судебное извещение получено не было и возвращено в суд, в связи с истечением срока хранения, о чем свидетельствуют соответствующие отметки на конверте. С учетом изложенного, в соответствии со ст. 102 КАС РФ, суд признает неявку административного ответчика неуважительной, а извещение надлежащим.

Исходя из положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно статье 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать предельные размеры, установленные ч.1 ст. 394 НК РФ.

Налоговым периодом по правилам ст.ст. 360, 405, 393 НК РФ признается календарный год.

Согласно сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Новосибирской области ФИО1 на праве собственности в 2017 году принадлежали: земельный участок с кадастровым номером №..., площадью 1185 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №..., площадью 1115 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №..., площадью 1159 кв.м., расположенный по адресу: <адрес> земельный участок с кадастровым номером №..., площадью 1495429 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №..., площадью 710918 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, земельный участок с кадастровым номером №..., площадью 865635 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 было направлено налоговое уведомление №... от ДД.ММ.ГГГГ, в котором содержались сведения об уплате земельного налога за 2017 год.

Согласно указанному налоговому уведомлению подлежал уплате земельный налог: за земельный участок с кадастровым номером №... в сумме ... руб. (... (кадастровая стоимость)*0,30 % (налоговая ставка)); за земельный участок с кадастровым номером №... в размере ... руб. (... (кадастровая стоимость) *0,30% (налоговая ставка)); за земельный участок с кадастровым номером №... в размере ... руб. (... (кадастровая стоимость) *0,30% (налоговая ставка)); за земельный участок с кадастровым номером №... в размере ... руб. (... (кадастровая стоимость) *0,30% (налоговая ставка)); за земельный участок с кадастровым номером №... в размере ... руб. (... (кадастровая стоимость) *0,30% (налоговая ставка)); за земельный участок с кадастровым номером №... в размере ... руб. (... (кадастровая стоимость) *0,30% (налоговая ставка)), а всего – ... руб. (с учетом имеющейся переплаты в размере ... руб.).

Расчет, выполненный налоговым органом и указанный в налоговом уведомлении, судом проверен и признается арифметически верным. Доказательств неправильности расчета, контррасчет административным ответчиком представлены не были.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

По правилам пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

С учетом изложенного в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 НК РФ, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

В связи с тем, что вышеуказанные обязательные платежи административным ответчиком не были уплачены в установленный законом срок (не позднее ДД.ММ.ГГГГ), налоговым органом в соответствии со статьями 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование №... об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Согласно ст. 57 Налогового Кодекса РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ст. 75 НК РФ).

Согласно требованию, ФИО1 за нарушение срока уплаты земельного налога начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ... руб. (... руб. *7,5% / 300 * 13(количество дней просрочки)); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ... руб. (... руб. * 7,75% /300 *42 (количество дней просрочки)), а всего – ... руб.

Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 6 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговым агентом, суммы налога фактически уплаченных в течение налогового периода, суммы налога, подлежащие уплате или возврату по итогам налогового периода (статья 216, пункты 1, 4 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

Частью 1 статьи ст. 346.23 НК РФ установлены сроки предоставления налоговой декларации в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя: 1) организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи); 2) индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Согласно пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2014 год, с нарушением установленного законом срока (ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговым органом проведена камеральная проверка в отношении ФИО1, в ходе которой установлен факт нарушения срока предоставления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2014 года, налоговая декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ, установленный срок предоставления – ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается актом налоговой проверки №... от ДД.ММ.ГГГГ.

Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 13 от ДД.ММ.ГГГГ года ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере ... руб. по ч. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком индивидуальным предпринимателем в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по месту учета.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено требование №... об уплате штрафа в размере ... руб.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (пункт 1 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи 5-го судебного участка Новосибирского судебного района Новосибирской области отменен судебный приказ №... от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере ... руб., пени в размере ... руб., штрафа в размере ... руб.

Поскольку в добровольном порядке задолженность по земельному налогу и штрафу административным ответчиком не погашена, налоговым органом принято решение об обращении в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного срока.

Представленные административным истцом расчеты проверены судом и признаны правильными. Доказательств, опровергающих доводы административного истца, доказательств, свидетельствующих об исполнении обязанности по уплате обязательных платежей в полном объёме, иного расчета суммы задолженности, доказательств незаконности начислений, административным ответчиком в силу статьи 62 КАС РФ суду не представлено.

С учётом изложенного, суд приходит к выводу, что требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объёме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в доход бюджета в сумме ... руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> задолженность по земельному налогу за 2017 год – ... руб., пени – ... руб., штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере ... руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере ... руб.

Решение суда может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции Новосибирского областного суда через Новосибирский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 03.06.2020 года.

Председательствующий Е.В. Лисина