Решение № 2А-2878/2017 от 1 августа 2017 г. по делу № 2А-2878/2017

Дело № 2а-2878/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 августа 2017 года город Барнаул

Индустриальный районный суд города Барнаула Алтайского края в составе председательствующего судьи Гончаровой Ю.В., при секретаре Оганнисян Т.Г., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Алтайскому краю (далее ИФНС) обратился в Ленинский районный суд г.Барнаула с административным иском к административному ответчику ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока, взыскании в доход соответствующего бюджета задолженности по: транспортному налогу за 2014 год в сумме 4850 руб., пени по транспортному налогу, начисленной в период с 01.12.2011 по 12.10.2015 в сумме 521,80 руб., земельному налогу за 2014 год в сумме 33 руб.; пени по земельному налогу на имущество, начисленной в период с 13.11.2014 по 15.10.2015 в сумме 04,81 руб. (в просительной части иска содержится описка в части указания пени по налогу на имущество), пени по налогу на имущество, начисленной в период с 11.11.2014 по 15.10.2015 в сумме 574,09 руб., всего 10287,73 руб. Также истец просит восстановить срок для обращения в суд с настоящим исковым заявлением.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что в 2014 году ФИО1 являлся собственником следующих транспортных средств: ****, государственный регистрационный знак ***, ****, государственный регистрационный знак ***,.; ****, государственный регистрационный знак ***. Сумма транспортного налога за 2014 год составляет 7733 руб. В связи с возникновением недоимки по транспортному налогу начислены пени в период с 01.12.2011 по 12.10.2015 в сумме 521, 80 руб. Кроме того, ФИО1 принадлежал на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, в связи с этим ответчик должен уплатить земельный налог за 2014 год в размере 33 руб. За неуплаченный земельный налог начислены пени в сумме 04,81 руб. Кроме того, за ответчиком числится задолженность по пени на налогу на имущество, начисленной в период с 13.11.2014 по 15.10.2015 в сумме 574.09 руб. Ответчику были вручены: налоговое уведомление *** на уплату налогов за 2014 год и пени, впоследствии направлено требование *** по состоянию на 19.10.2015. На сегодняшний день налогоплательщиком задолженность по указанным налогам не погашена. ИФНС обратилась к мировому судье судебного участка №4 Ленинского района г. Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, налогу на имущество, пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени по земельному налогу. Мировым судьей отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, Инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании налогов и пени в порядке искового производства. Административный истец ходатайствовал о восстановлении пропущенного срока подачи административного иска в отношении ФИО1, указывая на большое количество заявлений, ограниченного срока оформления заявлений, во избежание потерь бюджета.

Определением Ленинского районного суда г.Барнаула от 08.06.2017 данное административное дело передано для дальнейшего рассмотрения по подсудности в Индустриальный районный суд г.Барнаула. Определением судьи от 30.06.2017 настоящее дело принято к производству Индустриального районного суда г. Барнаула.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, в деле имеется почтовое уведомление. От административного истца поступило письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не согласился с требованиями административного истца. Пояснил, что с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по месту жительства в г.Барнауле, в <адрес>, где фактически не проживает. По этому адресу ему налоговые уведомления и требования не приходили. Иногда соседи по предыдущему адресу: <адрес>, ему передавали налоговые документы. По данным извещениям все налоги им оплачены. В подтверждение ответчик представил платежные документы.

В соответствии с положениями ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие не явившегося представителя административного истца, надлежащим образом извещенного о проведении судебного заседания.

Выслушав пояснения административного ответчика ФИО1, исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили (п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п.1 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п.3 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ч.2 ст.2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При рассмотрении дела судом установлено, что в 2014 году на имя ФИО1 были зарегистрированы следующие транспортные средства: ****, государственный регистрационный знак ***, мощность двигателя *** л.с.; ****, государственный регистрационный знак ***, мощность двигателя *** л.с.; ****, государственный регистрационный знак ***, мощность двигателя *** л.с.

Сумма транспортного налога за 2014 год составляет 7733 руб.

Сведения о принадлежности транспортных средств административному ответчику представлены регистрирующим органом в соответствии с п.4. ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации и Положением о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при предоставлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, утвержденным Приказом МВД России от 31.10.2008 №948/ММ-3-6/561.

Согласно п.1 ст.387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база при исчислении земельного налога определяется в соответствии с пунктом 1 ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.4 ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п.1 ст.394 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент спорных правоотношений) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с Положением о земельном налоге на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края, являющимся Приложением №1 к Решению городской Думы от 09.10.2012 года №839, в отношении земельных участков, предназначенных для индивидуального жилищного строительства налоговые ставки установлены в размере 0,1% (пункт 1).

Также в суде установлено, что в 2014 году ФИО1 принадлежал на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>.

Сумма земельного налога за 2014 год составила 33 руб. Кроме того, истцу начислены пени по земельному налогу на имущество за период с 13.11.2014 по 15.10.2015 в сумме 04,81 руб.

Также, административный истец указывает, что административному ответчику начислены пени по налогу на имущество в период с 11.11.2014 по 15.10.2015 в сумме 574,09 руб.

В административном исковом заявлении содержится расчет суммы транспортного налога, земельного налога в отношении каждого объекта налогообложения за каждый год, а также расчет пени, оснований сомневаться в правильности данного расчета у суда не имеется, данный расчет проверен и признан судом обоснованным.

В соответствии с п.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п.6 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Из положений п.п.1 и 2 ст.44, п.4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в тех случаях, когда расчет налоговой базы производит налоговый орган, обязанность гражданина по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Исчисление налогов производится налоговыми органами. Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (п.1,8,9 ст.5 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц»).

Согласно ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Частью 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Исходя из пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Ответчику было направлено налоговое уведомление *** на уплату транспортного налога, земельного налога за 2014 год. Данное уведомление направлено 29.05.2015по адресу: <адрес>.

В связи с непоступлением оплат по налогам ИФНС направило в адрес налогоплательщика требование *** по состоянию на 19.10.2015, согласно которому ФИО1 предложено оплатить сумму транспортного налога, пени по транспортному налогу, земельного налога, пени по земельному налогу в срок до 10.10.2015; в котором оговорен срок исполнения обязанности по уплате налога до 10.12.2015. Данное требование также направлено 29.05.2015 по адресу: <адрес>.

Согласно статье 11 Налогового кодекса Российской Федерации местом жительства место жительства физического лица признается адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 20 Гражданского кодекса Российской Федерации местом жительства признается место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает.

Федеральный закон от 25 июня 1993 года № 5242-1 «О праве граждан на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации» связывает понятие места жительства гражданина с регистрацией лица по месту жительства (ст. 2 Закона).

В соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 83 Налогового кодекса Российской Федерации в целях проведения налогового контроля физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.

В соответствии с п.3 ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие регистрацию (учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на учет (снятия с учета) по месту пребывания иностранного работника, о фактах рождения и смерти физических лиц в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня регистрации (постановки на учет, снятия с учета) указанных лиц или дня регистрации актов гражданского состояния физических лиц.

Согласно п. 3 ст. 84 Налогового кодекса Российской Федерации изменения в сведениях о физических лицах, не являющихся индивидуальными предпринимателями, подлежат учету налоговым органом по месту их жительства на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса.

Пункт 4 данной статьи предусматривает, что в случаях изменения места нахождения организации, места нахождения обособленного подразделения организации, места жительства физического лица снятие их с учета осуществляется налоговым органом, в котором организация, физическое лицо состояли на учете.

Таким образом, на налогоплательщиков - физических лиц, законом не возложена обязанность по уведомлению налогового органа об изменении своего места жительства при существующем едином на всей территории Российской Федерации учете налогоплательщиков.

Согласно паспорту ответчика он снята с регистрационного учета по адресу: <адрес>, -ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрирована по адресу: <адрес>, - ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, истцом не представлено доказательств, подтверждающих направление налоговым органом в 2015 году ответчику по месту его жительства соответствующего налогового уведомления об уплате налога и требования. В связи с этим, суд полагает, что несоблюдение процедуры, предшествующей обращению в суд с иском о взыскании налога, нельзя признать надлежащим исполнением налоговой инспекцией своих обязанностей, так как имеет место быть фактическое ненаправление налогового уведомления и требования налогоплательщику по адресу, по которому он мог бы его реально получить.

С учётом изложенного, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований и отказывает в иске ИФНС в полном объёме.

Кроме того, отсутствуют и основания для восстановления ИФНС пропущенного срока для обращения в суд.

Согласно части 3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.1 ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Определением мирового судьи судебного участка №4 Ленинского района г.Барнаула от 26.08.2016 отказано в принятии заявления МИФНС № 14 по Алтайскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате транспортного налога за 2014 год, налога на имущество физических лиц за 2014 год, земельного налога за 2014 год, пени за неуплату налогов в связи с пропуском срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (л.д.14-15).

С настоящим административным исковым заявлением ИФНС обратилась в суд лишь 16.05.2017, т.е. с пропуском установленного законом шестимесячного срока.

Согласно п.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (п.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно п.6 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст.95 ч.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

В силу положений ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст.176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу ч.4 ст.288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Представитель ИФНС просит восстановить пропущенный срок подачи административного иска в отношении ФИО1 ввиду большого количества заявления, ограниченного срока оформления документов, во избежание потерь бюджета.

Однако, доводы, положенные административным истцом в основу заявленного ходатайства о восстановлении пропущенного срока, суд не может признать в качестве уважительных. Административный истец является юридическим лицом, имеет штат сотрудников для своевременного и надлежащего выполнения своих обязанностей по взысканию налогов, а установленный законом шестимесячный срок является достаточным. Доказательств, позволяющих прийти к выводу об отсутствии у налогового органа возможности своевременно направить исковое заявление в пределах срока, истцом не представлены.

Согласно ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь статьями 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Алтайскому краю к ФИО1 **** о взыскании задолженности по налогам и пени оставить без удовлетворения в полном объеме.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд города Барнаула.

Судья Ю.В. Гончарова

Мотивированное решение составлено 07.08.2017