Решение № 3А-149/2025 3А-15/2026 3А-15/2026(3А-149/2025;)~М-172/2025 М-172/2025 от 1 февраля 2026 г. по делу № 3А-149/2025

Дело № 3а-15/2026 (3а-149/2025)

42OS0000-01-2025-000272-51


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Кемерово 2 февраля 2026 года

Кемеровский областной суд в составе председательствующего судьи Решетняка А.М.,

при секретаре Щегловой А.В.,

с участием прокурора Фроловой Т.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 о признании недействующими в части нормативных правовых актов,

УСТАНОВИЛ:

21 декабря 2021 года Администрацией Правительства Кузбасса принято распоряжение № 27-ра «Об определении на 2022 год перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость» (далее – Распоряжение № 27-ра).

Пунктом 1 Распоряжения № 27-ра на 2022 год определен перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее также – перечень на 2022 год), пункт № которого содержит объект недвижимого имущества по адресу: <адрес> с кадастровым номером №№ (том 2 л.д.1-3).

Распоряжение № 27-ра было опубликовано на сайте «Электронный бюллетень Правительства Кемеровской области – Кузбасса» по адресу http://bulleten-kuzbass.ru 22.12.2021(том 2 л.д.4).

26 декабря 2022 года Администрацией Правительства Кузбасса принято распоряжение № 26-ра «Об определении на 2023 год перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость» (далее – Распоряжение № 26-ра).

Пунктом 1 Распоряжения № 26-ра на 2023 год определен перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее также – перечень на 2023 год), пункт № которого содержит объект недвижимого имущества по адресу: <адрес> с кадастровым номером №№ (том 2 л.д.5-7).

Распоряжение № 26-ра было опубликовано на сайте «Электронный бюллетень Правительства Кемеровской области – Кузбасса» по адресу http://bulleten-kuzbass.ru 26.12.2022(том 2 л.д.8).

26 декабря 2023 года Администрацией Правительства Кузбасса принято распоряжение № 20-ра «Об определении на 2024 год перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость» (далее – Распоряжение № 20-ра).

Пунктом 1 Распоряжения № 20-ра на 2024 год определен перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее также – перечень на 2024 год), пункт № которого содержит объект недвижимого имущества по адресу: <адрес> с кадастровым номером №№ (том 2 л.д.9-11).

Распоряжение № 20-ра было опубликовано на сайте «Электронный бюллетень Правительства Кемеровской области – Кузбасса» по адресу http://bulleten-kuzbass.ru 27.12.2023(том 2 л.д.12).

26 декабря 2024 года Администрацией Правительства Кузбасса принято распоряжение № 34-ра «Об определении на 2025 год перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость» (далее – Распоряжение № 34-ра).

Пунктом 1 Распоряжения № 34-ра на 2025 год определен перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее также – перечень на 2024 год), пункт <адрес> которого содержит объект недвижимого имущества по адресу: <адрес> с кадастровым номером №№ (том 2 л.д.13-15).

Распоряжение № 34-ра было опубликовано на сайте «Электронный бюллетень Правительства Кемеровской области – Кузбасса» по адресу http://bulleten-kuzbass.ru 24.12.2024(том 2 л.д.16).

ФИО1 обратилась в суд с административным иском о признании недействующими со дня принятия распоряжений №№27-ра, 26-ра, 20-ра, 34-ра в приведенный выше части, поскольку включение данного объекта недвижимости в оспариваемые перечни на 2022, 2023, 2024 и 2025 года возлагает обязанность по уплате налога на имущества в повышенном размере.

Требования мотивирует тем, что ей на праве собственности принадлежит нежилое здание с кадастровым номером №№, по адресу: <адрес>, площадью 1 619,5 кв.м., наименование: нежилое здание, назначение: нежилое, которое располагается на принадлежащих ей земельных участках с кадастровыми номерами №№ с видом разрешенного использования: «объекты придорожного сервиса» и № с видом разрешенного использования: «под сревисное обслуживание автотранспортных средств и гараж», расположенными в зоне ИТ-1-1(Зона инженерной и транспортной инфраструктуры)

Согласно данным технического паспорта от 28.10.2016 нежилое здание имеет помещения: «холл», «лестничная клетка», «помещения», «склад», «основное», «котельная», «покрасочная», которые являются либо производственными, либо выполняющие обслуживающую функцию в отношении производственного процесса, в них не размещены офисы, торговые объекты, объекты общественного питания или бытового обслуживания.

Указывает на то, что спорное нежилое здание фактически используется под склады, гараж, часть помещение используется под мастерскую по ремонту и покраске автомобилей.

Считает, что Единый государственный реестр недвижимости и документы технического учета (инвентаризации) не содержат сведения, прямо указывающие на размещение в здании офисных, торговых объектов, объектов общественного питания или объектов бытового обслуживания, следовательно, в вышеуказанные перечни включено неправомерно.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, пояснила, что оспариваемые нормативные акты сохранили свойства нормативности, которое выражается в том, что незаконное включение принадлежащего административному истцу нежилого здания, расположенное в <адрес> с кадастровым номером №№, в указанные Перечни повлекло исчисление и оплату налога на имущество физического лица в 2022, 2023, 2024 годах исходя из его кадастровой стоимости, то есть в повышенном размере. Считает, что земельные участки не позволяют отнести здание к объектам, которые поименованы в статье 378.2 НК РФ, так как в Перечень включается имущество не по виду разрешенного использования земельного участка, а по видам использования фактического назначения самого здания. В данном случае у земельных участков смешанный вид разрешенного использования, а именно: сервисное обслуживание автотранспортных средств, гараж и объекты придорожного сервиса, что однозначно не дает оснований для включения его в Перечень без обследования только по одному виду разрешенного использования земельного участка. Согласно Правилам землепользования и застройки, земельные участки расположены там, где основным видом разрешенного использования служит железнодорожный, автомобильный транспорт, коммунальное обслуживание, обеспечение внутреннего порядка, строительная промышленность. Часть помещения на 1 этаже используется в качестве склада.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Представитель административных ответчиков администрации Правительства Кузбасса, Правительства Кузбасса - ФИО3, действующая на основании доверенностей, заявленные требования по основаниям, изложенным в письменных возражениях, не признала (том 2 л.д.36-40). Суду пояснила, что спорное нежилое здание, принадлежащее истцу, в полном объеме соответствует требованиям, установленным статьей 378.2 НК РФ, и обоснованно включено в Перечень объектов недвижимого имущества. Министерством экономического развития Кузбасса 12.12.2025 проведено обследование спорного здания по его фактическому использованию и установлено, что более 20 % помещений здания фактически используется как станция технического обслуживания автомобилей и склады для запасных частей. Проводилось ли обследование здания до декабря 2025 пояснить не смогла.

Представитель заинтересованного лица Министерства экономического развития Кузбасса ФИО4, действующий на основании доверенности, требования не признал по изложенным в письменных возражениях основаниям (том 2 л.д.41-42).

Определением суда в удовлетворении ходатайства о прекращении производства по административному делу было отказано по мотивам, изложенным в протоколе судебного заседания.

Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, опросив свидетеля, исследовав письменные материалы дела, заслушав заключение прокурора, полагавшей требования административного истца подлежащими удовлетворению, суд приходит к следующему.

Положениями статей 208, 213 и 215 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) предусмотрено, что лица, в отношении которых применен нормативный правовой акт, а также лица, которые являются субъектами отношений, регулируемых оспариваемым нормативным правовым актом, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о признании такого нормативного правового не действующим полностью или в части, если они полагают, что этим актом нарушены или нарушаются их права, свободы и законные интересы.

Нормативный правовой акт может быть признан судом недействующим полностью или в части, если установлено его противоречие (несоответствие) иному нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу.

Установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации находится в совместном ведении Российской Федерации и субъектов Российской Федерации. По предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации издаются федеральные законы и принимаемые в соответствии с ними законы и иные нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации (статьи 72 и 76 Конституции Российской Федерации).

Подпунктом 33 пункта 2 статьи 26.3 Федерального закона от 6 октября 1999 г. № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» действующего до 31 декабря 2022 года к полномочиям органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предметам совместного ведения отнесено решение вопросов установления, изменения и отмены региональных налогов и сборов.

Подпунктом 33 пункта 2 статьи 26.3 Федерального закона от 6 октября 1999 г. № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» действующего до 31 декабря 2022 года к полномочиям органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предметам совместного ведения отнесено решение вопросов установления, изменения и отмены региональных налогов и сборов.

Пунктом 67 статьи 44 Федерального закона от 21.12.2021 № 414-ФЗ «Об общих принципах организации публичной власти в субъектах Российской Федерации» действующего с 1 января 2023 года к полномочиям органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, осуществляемым данными органами самостоятельно за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации отнесено установление, изменение и отмена региональных налогов, определения элементов налогообложения по федеральным налогам в случаях, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу подпункта 1 пункта 7 статьи 378.2 НК РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Согласно пункту 3 статьи 4 Закона Кемеровской области от 26 ноября 2003 г. № 60-ОЗ «О налоге на имущество организаций» в редакции, действовавшей до 1 января 2022 года, пункту 2 статьи 2 указанного закона в редакции после, полномочия уполномоченного органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации, указанного в пунктах 7 и 9 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, осуществляет Администрация Правительства Кузбасса.

С 1 июля 2025 года указанные полномочия осуществляет Министерство экономического развития Кузбасса.

Согласно подпункту 5.1.7 пункта 5 постановления Губернатора Кемеровской области - Кузбасса от 18.10.2021 № 91-пг «Об Администрации Правительства Кузбасса» администрация при реализации возложенных на нее полномочий имеет право издавать приказы и распоряжения, в том числе носящие нормативный характер.

В силу пункта 3.5 постановления Коллегии Администрации Кемеровской области от 06.06.2016 № 226 «О реализации Закона Кемеровской области от 26.11.2003 № 60-ОЗ «О налоге на имущество организаций» действующего до 8 февраля 2022 года и пункта 3.4 Постановление Правительства Кемеровской области - Кузбасса от 09.02.2022 № 64 «О реализации Закона Кемеровской области - Кузбасса от 26.11.2003 № 60-ОЗ «О налоге на имущество организаций» действующего после, сформированный перечень размещается в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В силу пункта 2 постановления Коллегии Администрации Кемеровской области от 10.06.2008 № 218 «Об официальном опубликовании и вступлении в силу актов Губернатора Кемеровской области - Кузбасса, Правительства Кемеровской области - Кузбасса, иных исполнительных органов государственной власти Кемеровской области – Кузбасса» официальным источником опубликования актов Правительства Кемеровской области - Кузбасса, иных исполнительных органов государственной власти Кемеровской области - Кузбасса является, в том числе сайт «Электронный бюллетень Правительства Кемеровской области – Кузбасса» http://bulleten-kuzbass.ru.

Учитывая изложенное, распоряжения №№ 27-ра, 26-ра, 20-ра, 34-ра принятые Администрацией Правительства Кузбасса, приняты уполномоченным органом в пределах компетенции, в установленной форме, опубликованы в соответствии с требованиями закона. По данным основаниям указанные распоряжения не оспариваются.

Согласно пункту 2 статьи 375 НК РФ налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года налогового периода, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 378.2 данного Кодекса.

Федеральный законодатель, устанавливая налог на имущество физических лиц, одновременно определяет критерии объекта налогообложения, с которыми связывает включение его в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, используемый, в том числе, для целей применения повышенной ставки налога на имущество физических лиц (статьи 378.2, 406 НК РФ). В частности, таким критериям соответствуют административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них.

Как было указано выше, виды недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется исходя из их кадастровой стоимости, названы в статье 378.2 НК РФ, в которой указаны:

административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них (подпункт 1 пункта 1);

нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания (подпункт 2 пункта 1).

Подпунктами 1 и 2 пункта 3 приведенной статьи предусмотрено, что в целях данной статьи административно-деловым центром признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам, если здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения, либо если здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки);

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях делового, административного или коммерческого назначения признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки).

Согласно пункту 4 статьи 378.2 НК РФ торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

При этом здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

Пунктом 9 статьи 378.2 НК РФ установлено, что вид фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений определяется уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации в соответствии с порядком определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, устанавливаемым с учетом положений пунктов 3, 4, 5 данной статьи высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации.

Решением Совета народных депутатов Полысаевского городского округа от 25.11.2015 № 111 «Об установлении на территории Полысаевского городского округа налога на имущество физических лиц» в редакции, действующей на момент принятия оспариваемых нормативных правовых актов, на территории Полысаевского городского округа с 1 января 2016 года установлен и введен в действие налог на имущество физических лиц, налоговая база по которому в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Пунктом 3.4 указанного решения для объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ установлена налоговая ставка в 2,0%.

Постановлением Коллегии Администрации Кемеровской области от 06.06.2016 № 226 утверждено Положение «О реализации Закона Кемеровской области от 26.11.2003 № 60-ОЗ «О налоге на имущество организаций» (далее - Положение №226), действовавшее до 08.02.2022 и определяющее порядок установления вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений, порядок формирования и определения перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость, и порядок взаимодействия при установлении вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений и формировании такого перечня.

Пунктом 2.1 указанного Положения предусмотрено, что проведение мероприятий по определению вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений (далее - мероприятия) осуществляется в соответствии с ежегодно утверждаемым руководителем Администрации Кемеровской области или уполномоченным им лицом списком зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений, в отношении которых необходимо определить вид фактического использования.

Должностные лица Администрации Кемеровской области, уполномоченные на проведение мероприятия, вправе проводить обследование, в том числе с использованием фотосъемки (при необходимости видеосъемки) здания (строения, сооружения), нежилых помещений, указанных в поручении, без взаимодействия с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, являющимися собственниками указанных зданий (строений, сооружений), нежилых помещений (пункт 2.7 Положения).

По результатам проведения мероприятия в срок не позднее пяти рабочих дней с даты его окончания составляется протокол (пункт 2.8 Положения).

Мероприятие проводится должностными лицами Администрации Кемеровской области в отношении каждого здания (строения, сооружения), нежилого помещения не более одного раза в период с 1 января по 1 декабря каждого календарного года (пункт 2.10 Положения).

В соответствии со статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в целях реализации Закона Кемеровской области - Кузбасса от 26.11.2003 № 60-ОЗ «О налоге на имущество организаций» Правительством Кемеровской области – Кузбасса» Правительством Кемеровской области – Кузбасса 9 февраля 2022 года принято постановление № 64 «О реализации Закона Кемеровской области - Кузбасса от 26.11.2003 № 60-ОЗ «О налоге на имущество организаций») пунктом 1 которого утверждено Положение о реализации Закона Кемеровской области - Кузбасса от 26.11.2003 № 60-ОЗ «О налоге на имущество организаций», действующее с 09.02.2022 (далее также – Положение № 64).

Согласно пункту 3.1 Положения № 64 администрация Правительства Кузбасса в течение календарного года формирует перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее - перечень), на очередной налоговый период (пункт 3.1 Постановления Правительства Кемеровской области - Кузбасса от 09.02.2022 № 64 «О реализации Закона Кемеровской области - Кузбасса от 26.11.2003 № 60-ОЗ «О налоге на имущество организаций»).

Пунктом 2 Постановления Правительства Кемеровской области - Кузбасса от 09.02.2022 № 64 «О реализации Закона Кемеровской области - Кузбасса от 26.11.2003 № 60-ОЗ «О налоге на имущество организаций» предусмотрено, что здания (строения, сооружения), нежилые помещения, включенные по состоянию на 31.12.2022 в перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2022 год по виду их фактического использования, подлежат включению в перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на очередные налоговые периоды начиная с 2023 года без проведения дополнительных мероприятий по определению вида их фактического использования.

Пунктом 2.1 Положения № 64 предусмотрено, что проведение мероприятий по определению вида фактического использования зданий (строений, сооружений), нежилых помещений (далее - мероприятия) осуществляется в соответствии с ежегодно утверждаемым руководителем Администрации Правительства Кузбасса или уполномоченным им лицом списком зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений, в отношении которых необходимо определить вид фактического использования.

Должностные лица Администрации Правительства Кузбасса, уполномоченные на проведение мероприятия, вправе проводить обследование зданий (строений, сооружений), нежилых помещений, указанных в поручении, в том числе с использованием фото- и (или) видеофиксации без взаимодействия с собственниками (юридическими, физическими лицами и индивидуальными предпринимателями), их уполномоченными лицами, пользователями указанных зданий (строений, сооружений), нежилых помещений (пункт 2.7 Положения № 64).

По результатам проведения мероприятия в срок не позднее пяти рабочих дней с даты его окончания составляется протокол, который в течение трех рабочих дней утверждается руководителем Администрации Правительства Кузбасса или уполномоченным им лицом (пункт 2.8 Положения № 64).

Мероприятие проводится должностными лицами Администрации Правительства Кузбасса в отношении каждого объекта недвижимого имущества здания (строения, сооружения), нежилого помещения не более одного раза в период с 1 января по 1 декабря каждого календарного года (пункт 2.13 Положения № 64).

Судом установлено, что с 26 апреля 2017 года административный истец на основании Ленинск-Кузнецкого городского суда Кемеровской области от 3 марта 2017 года является собственником здания с кадастровым номером №№, расположенного по адресу: <адрес> (том 1 л.д.63-72, том 1 л.д.220-222 – выписка из ЕГРН).

Согласно представленному ответу МРИ ФНС №2 по Кемеровской области на обращение административного истца, за вышеуказанное здание за 2022, 2023, 2024 гг. последней начислен налог на имущество физических лиц исходя из определения налоговой базы по его кадастровой стоимости в размере по ставке 2%, налог оплачивался своевременно, задолженность отсутствует (том 1 л.д.189).

При таких обстоятельствах, исходя из пункта 3.4 Решения Совета народных депутатов Полысаевского городского округа от 25.11.2015 № 111 «Об установлении на территории Полысаевского городского округа налога на имущество физических лиц» в соответствии с которым объекты налогообложения, включенные в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ облагаются налогом по ставке 2,0%, а также положений пункта 2.1 статьи 52 и пункта 5 статьи 78 НК РФ о перерасчете и зачете ранее исчисленного и оплаченного налога, оспариваемыми в части нормативными правовыми актами затрагиваются права и законные интересы административного истца.

Здание с кадастровым номером №№ расположено на земельных участках с кадастровыми номерами №№, №, №.

Земельный участок с кадастровым номером №№, площадью 1 384 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: сервисное обслуживание автотранспортных средств и гараж и земельный участок с кадастровым номером №№, площадью 1 400 кв.м., расположенный по адресу: <адрес> категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: объекты придорожного сервиса также принадлежат административному истцу на праве собственности (том 1 л.д.223-224, 227-228 - выписки из ЕГРН).

Собственником земельного участка с кадастровым номером №№, площадью 39 233 кв.м., местоположение которого установлено относительно ориентира по адресу: <адрес>, категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: под земли общего пользования, является Полысаевский городской округ (том 1 л.д.225-226 – выписка из ЕГРН).

Как следует из пояснений представителя ответчика в судебном заседании и письменных пояснений, основанием для включения, принадлежащего административному истцу на праве собственности, объекта недвижимости в оспариваемые им перечни, послужил вид разрешенного использования расположенных под ним земельных участков.

Таким образом, принадлежащее административному истцу здание было включено ответчиком в оспариваемые им пункты перечней по критериям, установленным подпунктом 1 пункта 4 статьи 378.2 НК РФ, а именно, по виду разрешенного использования земельного участка.

Поскольку здание по адресу: <адрес> было включено в распоряжение Администрации Правительства Кузбасса от 23.12.2020 № 21-ра, а затем в распоряжение Администрации Правительства Кузбасса от 21.12.2021 № 27-ра «Об определении на 2022 год перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 3782 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость», в соответствии с пунктом 2 Постановления Правительства Кемеровской области - Кузбасса от 09.02.2022 № 64 «О реализации Закона Кемеровской области - Кузбасса от 26.11.2003 № 60-ОЗ «О налоге на имущество организаций» с 2023 года оно автоматически включалось в оспариваемые в настоящем деле распоряжения.

Вместе с тем виды разрешенного использования земельных участков: «сервисное обслуживание автотранспортных средств и гараж», «объекты придорожного сервиса», а также «под земли общего пользования» на которых расположен объект недвижимости с кадастровым номером №№, исходя из буквального прочтения, и их совокупной оценки являются смешанными, так как допускают размещение объектов недвижимости как отвечающих критериям, установленным статьей 378.2 НК РФ, так и не отвечающих требованиям названного законоположения.

Соответственно однозначно прийти к выводу о размещении на земельных участках с указанными выше видами разрешенного использования объекта исключительно в целях, соответствующих приведенному налоговому законодательству и предусматривающих размещение на нем перечисленных в статье 378.2 НК РФ объектов, нельзя.

Следовательно, включение принадлежащего административному истцу здания с кадастровым номером №№ в оспариваемые Перечни должно быть обусловлено фактическим использованием этого объекта недвижимости.

Доводы стороны административного ответчика об обратном со ссылкой на Приказ Минпромторга России от 10.05.2016 № 471 утвердившего собирательные классификационные группировки видов экономической деятельности «Бытовые услуги» к ОКВЭД2 и ОКПД2, судом о вышеуказанным причинам отклоняются.

Таким образом, стороной административного ответчика должны быть представлены данные о фактическом использовании объекта недвижимости или сведения, содержащиеся в Едином государственном реестре недвижимости или в документах технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости, указывающие на размещение в здании офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки), торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания площадью не менее 20 процентов общей площади здания.

По данным, содержащимся в Едином государственном реестре недвижимости, назначение вышеуказанного здания: «Нежилое», наименование: «нежилое здание», количество этажей «3, в том числе подземных 0» (том 1 л.д.220-222).

В соответствии с техническим паспортом по состоянию на 28.10.2016 здание по адресу: г<адрес>, общей площадью 1 619,5 кв.м., имеет назначение: «нежилое», наименование: «нежилое здание», включает следующую классификацию помещений в нем: «холл», «лестничная клетка», «помещение», «склад», «основное», «котельная», «покрасочная», «коридор» (том 1 л.д.73-84).

Технический план здания классификации назначения помещений в здании не содержит и не свидетельствует о назначении и фактическом их использовании в целях, установленных статьей 378.2 НК РФ (л.д.85-91, 97-99).

Таким образом, данные объекта из ЕГРН и документы технического учета (инвентаризации) в отношении нежилого здания, не содержат сведений, которые бы прямо указывали на отнесение его к административно-деловому или торговому центру (комплексу), в том числе по назначению, разрешенному использованию или наименованию (классификации) расположенных в нем помещений с учетом их площади.

Соответственно документами технического учета (инвентаризации) также не подтверждается, что спорное здание подлежало включению в Перечни исходя из наименования или критерия предназначения расположенных в нем помещений.

В ходе судебного разбирательства стороной административного ответчика не было представлено доказательств того, что до принятия оспариваемого в части нормативного правового акта, компетентными органами проводилось обследование здания с целью определения его фактического использования.

Какие – либо протоколы обследования здания до его включения в оспариваемые нормативные правовые акты в материалах административного дела отсутствуют.

Поскольку в отсутствие доказательств обратного, административным ответчиком в установленном порядке, при принятии оспариваемых в части нормативных правовых актов не устанавливались обстоятельства наличия в здании с кадастровым номером №№ конкретных помещений, которые могут быть отнесены к поименованным в статье 378.2 НК РФ помещениям, площадь которых составила не менее 20 процентов площади здания путем проверки фактического использования расположенных в нем помещений, здание, принадлежащее административному истцу, нельзя отнести к административно-деловому или торговому центру (комплексу).

12 декабря 2025 года, после принятия настоящего административного иска к производству суда, Комитетом по развитию региональных систем Администрации Правительства Кузбасса проведено обследование объекта недвижимого имущества по адресу: г <адрес> и составлен протокол о том, что указанный объект используется как станция технического обслуживания автомобилей и склады для запчастей и технических жидкостей, в части помещений проводится капитальный ремонт. Площадь помещений для ремонта и обслуживания автомобилей составляет более 20% (422,1 кв.м.) общей площади (1 619,5 кв.м.). Объект недвижимости отвечает условиям включения в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (том 2 л.д.19-20).

Вместе с тем, указанный протокол на дату принятия оспариваемых нормативных правовых актов объективно отсутствовал и обоснованность включения в него принадлежащего административному истцу здания, подтвердить не может.

Судом также установлено, что на основании договора аренды от 4 апреля 2024 года за № 2 заключенного между административным истцом и ФИО9. помещение №9 на поэтажном плане размером 185,3 кв.м. и часть помещения №6 размером 72 кв.м., расположенные в здании по адресу: <адрес>, переданы в аренду последнему для деятельности в качестве самозанятого по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств, принадлежащих физическим лицам (том 1 л.д.247-249). Площадь переданных в аренду помещений составляет около 16% площади здания.

Как указывает сторона административного истца, остальная часть здания используется для собственных нужд и под склад.

Учитывая даты проведения обследования объекта недвижимости и заключения договора аренды, сделать вывод о том, что на момент принятия оспариваемых распоряжений, спорное здание могло быть отнесено к поименованным в статье 378.2 НК РФ, не представляется возможным.

Каких - либо доказательств обратного, стороной административного ответчика суду не предъявлено.

Поскольку в силу прямого предписания, содержащегося в части 9 статьи 213 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административный ответчик обязан доказать законность включения объекта в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, однако административным ответчиком относимых и допустимых доказательств, с достоверностью подтверждающих соответствие вышеназванного объекта недвижимости условиям, установленным НК РФ и необходимым для включения его в оспариваемые перечни, не представлено, не содержится их и в материалах дела, административный иск подлежит удовлетворению.

При таких обстоятельствах административные исковые требования о признании недействующим пункта № перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2022 год, утвержденного распоряжением Администрации Правительства Кузбасса от 21 декабря 2021 года № 27-ра, пункта № перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2023 год, утвержденного распоряжением Администрации Правительства Кузбасса от 26 декабря 2022 года № 26-ра, пункта № перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2024 год, утвержденного распоряжением Администрации Правительства Кузбасса от 26 декабря 2023 года № 20-ра, пункта № перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2025 год, утвержденного распоряжением Администрации Правительства Кузбасса от 26 декабря 2024 года № 34-ра, подлежат удовлетворению.

Определяя момент, с которого указанные нормативные правовые акты в оспариваемой части должны быть признаны недействующими, суд, руководствуясь пунктом 1 части 2 статьи 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации учитывает, что оспариваемые нормативные правовые акты имеют ограниченный срок действия (на 2022 год, на 2023 год, на 2024 год, на 2025 год), а потому признание оспариваемых положений нормативных правовых актов недействующими со дня их принятия, в полной мере будет способствовать восстановлению нарушенных прав и законных интересов административного истца.

В настоящее время официальным источником опубликования актов Правительства Кемеровской области - Кузбасса, иных исполнительных органов государственной власти Кемеровской области - Кузбасса является, в том числе сайт «Электронный бюллетень Правительства Кемеровской области – Кузбасса» http://bulleten-kuzbass.ru (пункт 2 Постановления Коллегии Администрации Кемеровской области от 10 июня 2008 г. № 218 «Об официальном опубликовании и вступлении в силу актов Губернатора Кемеровской области - Кузбасса, Правительства Кемеровской области - Кузбасса, иных исполнительных органов государственной власти Кемеровской области – Кузбасса»), сообщение о принятии данного решения суда должно быть опубликовано на указанном сайте в течение одного месяца со дня вступления решения суда в законную силу.

На основании части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика Администрации Правительства Кузбасса как принявшего оспариваемые в части нормативные правовые акты в пользу административного истцов подлежит взысканию оплаченная при подаче иска в суд государственная пошлина в размере 16 000 рублей (л.д.8, 123).

Руководствуясь ст. 175 - 179, 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Признать недействующим со дня принятия пункт № Перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, утвержденного распоряжением Администрации Правительства Кузбасса от 21 декабря 2021 года № 27-ра.

Признать недействующим со дня принятия пункт № Перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, утвержденного распоряжением Администрации Правительства Кузбасса от 26 декабря 2022 года № 26-ра.

Признать недействующим со дня принятия пункт № Перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, утвержденного распоряжением Администрации Правительства Кузбасса от 26 декабря 2023 года № 20-ра.

Признать недействующим со дня принятия пункт № Перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, утвержденного распоряжением Администрации Правительства Кузбасса от 26 декабря 2024 года № 34-ра.

Сообщение о данном решении опубликовать на сайте «Электронный бюллетень Правительства Кемеровской области - Кузбасса» http://bulleten-kuzbass.ru в течение одного месяца со дня вступления решения суда в законную силу.

Взыскать с Администрации Правительства Кузбасса в пользу ФИО1 судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 16 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пятый апелляционный суд общей юрисдикции в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы (представления) через Кемеровский областной суд.

Председательствующий Решетняк А.М.

В окончательной форме решение изготовлено 16 февраля 2026 года.