Решение № 02А-0291/2025 02А-0291/2025~МА-2164/2024 2А-291/2025 МА-2164/2024 от 3 июля 2025 г. по делу № 02А-0291/2025

УИД: 77RS0023-02-2024-020733-18 № 2а-291/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

адрес

24 апреля 2025 года

Савеловский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Мещеряковой Н.В., при секретаре Волынец А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-291/2025 по административному иску ИФНС России № 14 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица по транспортному налогу с физических лиц, по налогу на имущество физических лиц, по налогу на доходы физических лиц, пеней,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 14 по адрес обратилась в суд с административным иском и просила взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица по налогу на доходы физических лиц в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – сумма, по транспортному налогу за 2022 год – сумма, пеней – сумма

В обоснование своих требований, административный истец указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России № 14 по адрес (ИНН <***>). Согласно полученным из ГИБДД и Росреестра сведениям ответчик владеет имуществом, подлежащим налогообложению. Административному ответчику направлялось налоговое уведомление от 12.08.2023 № 127498482 о необходимости оплаты налога на доходы, транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы, транспортного налога и налога на имущество физических лиц административному ответчику направлялось требование от 16.05.2023 № 1110 об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы в размере сумма, пеней – сумма; доступ к личному кабинету ФИО1 получила 18.05.2017; Инспекцией принято решение от 30.10.2023 № 6608 о взыскании задолженности с ответчика за счет денежных средств и электронных денежных средств на общую сумму сумма; мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, налогу на доходы, пеням, который отменен 23.05.2024.

Представитель административного истца ИФНС России № 14 по адрес в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, в административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции, представлено ходатайство о восстановлении срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа, административного иска.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, о причинах неявки не уведомила, ходатайств не поступало.

Дело рассмотрено судом в отсутствие надлежаще извещенных представителя административного истца, административного ответчика по правилам ч. 2 ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.7 ст.83 НК РФ постановка на учет в налоговом органе физического лица осуществляется налоговым органом по месту его жительства (месту пребывания - при отсутствии у физического лица места жительства на адрес) на основании сведений о рождении, содержащихся в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния, и (или) сведений, полученных в соответствии с пунктами 1 - 6, 8 и 13 статьи 85 настоящего Кодекса, или на основании заявления физического лица, представленного в любой налоговый орган по его выбору.

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п.1, п.3 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст.ст.396, 408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов и порядок уплаты налога закреплен в статье 228 НК РФ.

Пунктом 2 указанной статьи предусмотрено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если на момент уплаты налога в бюджет сумма налога превышает сумма, то часть суммы налога, превышающая сумма, относящаяся к части налоговой базы, превышающей сумма, уплачивается отдельно от суммы налога в части, недостающей до сумма, относящейся к части налоговой базы до сумма включительно. Уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками и (или) государственной корпорацией "Агентство по страхованию вкладов" в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса; общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, превышает совокупность суммы налога, исчисленной налоговыми агентами, суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду, и суммы налога, исчисленной налоговым органом с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на адрес, а также доходов в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов (пункты 4, 6 статьи 228 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 208, пп 1, абз. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками. указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями (пункт 1 статьи 226 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Из пункта 2 статьи 52 НК РФ следует, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признаётся направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налогоплательщику при наличии у него задолженности по налогам (сборам), а также пеням.

В соответствии с п.1, п.3 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Из пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 14 по адрес, (ИНН <***>), является плательщиком налога на доходы физических лиц, транспортного налога с физических лиц и налога на имущество физических лиц, так как ей на праве собственности принадлежали автомобили «Шкода Октавиа», г.р.з. Т427ХУ199, марка автомобиля, г.р.з. А983СО199, квартира № 29 в доме 7 по адрес в адрес, ½ доля в праве собственности на комнаты в квартире № 163 в доме 62 по адрес в адрес, гараж бокс № 701 в доме 11 по адрес в адрес. Также ФИО1 в 2022 году получен доход от ПАО «Мечел», адрес, фио, ОСФР по адрес и адрес, превышающий сумма, в связи с чем наллоговым органом также начислен налог в данной части.

Административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлялось налоговое уведомление от 12.08.2023 № 127498482 о необходимости оплаты налога на доходы, транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме сумма

ФИО1 доступ к личному кабинету получила 18.05.2017.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ответчику направлялось требование от 16.05.2023 № 1110 об уплате в срок до 15.06.2023 транспортного налога в размере сумма, налога на имущество физических лиц в размере сумма, налога на доходы в размере сумма, всего – сумма, пеней – сумма, требование вручено через личный кабинет налогоплательщика 17.05.2023.

ИФНС России № 14 по адрес 30.10.2023 вынесено решение № 6608 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в размере сумма

Согласно статьей 62 Кодекса административного судопроизводства РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно частям 3, 4 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

По заявлению ИФНС России № 14 по адрес мировым судьей судебного участка № 351 района Аэропорт адрес, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 352 ррайона Аэропорт адрес, 02.05.2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, траснпортного налога за 2022 год, пеней в размере сумма, который был отменен 23.05.2024 в связи с принесением должником возражений относительно его исполнения.

С настоящим иском истец обратился в суд 22.11.2024, то есть в установленные законом сроки.

Срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа административным истцом соблюден: срок оплаты недоимки по требованию установлен до 15.06.2023, срок уплаты налогов за 2022 год – 01.12.2023, судебный приказ вынесен 02.05.2024, то есть в установленный законом шестимесячный срок с момента образования задолженности.

Задолженность по оплате налога на доходы, налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2022 год административным ответчиком не погашена, налоговым органом последовательно предпринимались меры по взысканию недоимки по налогам и пеням с ФИО1, однако недоимка не оплачена.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административным ответчиком недоимка по налогу на доходы, налогу на имущество и транспортному налогу не оплачена, суд приходит к выводу о том, что административный иск в части взыскания с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица по налогу на доходы физических лиц в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – сумма, по транспортному налогу за 2022 год – сумма подлежит удовлетворению.

Ни требование, ни решение административным ответчиком в установленном порядке не обжаловались. Сроки на обращение с иском в суд соблюдены. Задолженность безнадежной ко взысканию до обращения в суд Инспекции не признавалась.

Так, за период со 02.12.2023 по 24.04.2025 размер пеней, начисленных на сумму недоимки в размере сумма, составляет сумма

Так как суд не вправе выйти за пределы заявленных требований, суд полагает, что требование о взыскании с ответчика в пользу истца пеней в размере сумма подлежит удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет адрес за рассмотрение дела в суде в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174 - 180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск ИФНС России № 14 по адрес к Лащук Светлане Юрьевне о взыскании задолженности за счет имущества физического лица по транспортному налогу с физических лиц, по налогу на имущество физических лиц, по налогу на доходы физических лиц, пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России №14 по адрес задолженность за счет имущества физического лица по налогу на доходы физических лиц в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – сумма, по транспортному налогу за 2022 год – сумма, пени – сумма, всего – сумма

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета адрес в размере сумма

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Савеловский районный суд адрес в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Н.В. Мещерякова

Решение изготовлено в окончательной форме 04.07.2025.