Решение № 2А-12611/2023 2А-1882/2024 2А-1882/2024(2А-12611/2023;)~М-12216/2023 М-12216/2023 от 26 февраля 2024 г. по делу № 2А-12611/2023

УИД 11RS0001-01-2023-017465-62

Дело № 2а-1882/2024

(2а-12611/2023)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Сыктывкарский городской суд Республики Коми

в составе председательствующего судьи Котова Р.В.,

при секретаре Поповой А.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев 27 февраля 2024 года в открытом судебном заседании в г.Сыктывкаре административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми обратилось в суд к ФИО1 с административным исковым заявлением о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 73 481,17 рублей, в том числе НДФЛ за 2022 год в размере 72 563 рубля, пени в размере 918,17 рублей, государственную пошлину за подачу административного иска.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что административный ответчик согласно данным АИС «...» в отчетном периоде осуществлял деятельность в качестве ... и в соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы. Указывают, что налогоплательщиком была представлена декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год, сумма авансового платежа, подлежащая к уплате за девять месяцев, составила 76 416 рублей, сумма налога, подлежащая доплате за 2022 год, составила 76 417 рублей, что послужило основанием обращения в суд.

Административный истец о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

В судебном заседании административный ответчик против удовлетворения данного иска возражала по доводам, представленном в письменном отзыве на исковое заявление.

Заслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, административное дело Пушкинского судебного участка г. Сыктывкара Республики Коми №..., суд приходит к следующему.

Обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица – налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Плательщиками налога на имущество физических лиц, согласно ст. 207 Налогового кодекса РФ, признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса. Налоговая ставка установлена в размере 13 процентов (п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 7 ст. 227 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Согласно п. 8 ст. 227 Налогового кодекса РФ авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

В соответствии п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц; зарегистрирована в интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» с ** ** **.

** ** ** налогоплательщиком представлена декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за отчетный период 2022 года.

Налогоплательщиком исчислены суммы авансовых платежей. Сумма авансового платежа, подлежащая к уплате за первый квартал отчетного периода в размере 23 400 рублей, за полугодие в размере 23 400 рублей, за девять месяцев в размере 76 416 рублей. Сумма налога, подлежащая доплате за 2022 год, составила 76 417 рублей.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование №... от ** ** ** об уплате НДФЛ в размере 123 205,20 рублей, об уплате пени в размере 0,40 рублей, с указанием срока исполнения – не позднее ** ** **.

В установленный срок требование не исполнено. Задолженность по НДФЛ за 2022 год налогоплательщиком уплачена частично, после оплаты текущая задолженность составляет 72 563 рубля.

В установленный срок в целях взыскания задолженности по налогам Межрайонная ИФНС России № 8 по Республике Коми обратилась к мировому судье Пушкинского судебного участка г. Сыктывкара Республики Коми с заявлением о выдаче судебного приказа.

На основании судебного приказа от ** ** **, вынесенного мировым судьей Краснозатонского судебного участка г. Сыктывкара Республики Коми, в порядке замещения мирового судьи Пушкинского судебного участка ... Республики Коми, с ФИО1 в пользу МИФНС № 8 по Республике Коми взыскано: задолженность по уплате налогов по состоянию на ** ** ** в размере 77 335,17 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц в размере 76 417 рублей за 2022, пени в размере 918 рублей, а также государственная пошлина в размере 1 260,03 рубля в доход государства.

Определением мирового судьи Пушкинского судебного участка г. Сыктывкара Республики Коми от ** ** **, с учетом описки от ** ** **, судебный приказ от ** ** ** о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу отменен.

Установлено, что на основании приказа ФНС России от ** ** ** №... «О структуре УФНС по РК» территориальные налоговые органы Республики Коми, в том числе Межрайонная ИФНС России № 8 по ..., реорганизованы путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Коми, которая с ** ** ** является правопреемником в отношении полномочий прав, обязанностей и иных вопросов деятельности территориальных налоговых органов.

** ** ** административный истец обратился в Сыктывкарский городской суд Республики Коми с настоящим административным иском.

В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности налога производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик в судебном заседании пояснила, что ** ** ** ею во исполнение требования №... от ** ** ** произведена оплата задолженности в полном объеме, всего 133 975,48 рублей, что подтверждается представленной в материалы дела квитанцией об уплате указанной суммы, а сумма в размере 72 563 рубля является суммой авансового платежа за 2023 год, что также указано в личном кабинете налогоплательщика, то есть предстоящим платежом. Полагает, что авансовые платежи являются промежуточными платежами, уплачиваемыми в течение налогового периода, следовательно, в силу ст. 11 Налогового кодекса неуплаченный авансовый платеж не является недоимкой по налогу. Также пояснила, что в связи с уплатой ею в установленный требованием срок задолженности в полном объеме, пени начислены налоговой службой необоснованно.

Административным ответчиком в письменном отзыве уплата ФИО1 данной суммы не опровергается.

Вместе с тем, с ** ** ** вступил в силу институт Единого налогового счета (ЕНС) в рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Совокупная обязанность (суммы, которые в соответствии с Налогового кодекса Российской Федерации лицо должно уплатить (вернуть) в бюджетную систему) формируется на едином налоговом счете на основании документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение установленной законодательством о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (абзац 28 пункт 2 статьи 11, пункт 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Учтенная на едином налоговом счете сумма зачитывается в уплату налога по общему правилу не ранее наступления установленного срока уплаты соответствующего налога.

При этом соблюдается следующая последовательность отнесения сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа, к совокупной обязанности (пункте 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации): - недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; - налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В связи со вступлением в силу изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации, все производимые с ** ** ** платежи засчитываются в счет задолженности по налогам в порядке очередности, установленной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с ** ** **).

Перечисленная налогоплательщиком ** ** ** на ЕНС в качестве ЕНП сумма в размере 133 975, 48 рублей поступил в счет уплаты задолженностей: сумма в размере 21 800 рублей – в счет уплаты задолженности по авансовому платежу по НДФЛ за первый квартал 2022 года (по сроку уплаты ** ** **); сумма в размере 23 400 рублей – в счет уплаты задолженности по авансовому платежу по НДФЛ за полугодие 2022 года (по сроку уплаты ** ** **); сумма в размере 76 416 рублей – в счет уплаты задолженности по авансовому платежу по НДФЛ за девять месяцев 2022 года (по сроку уплаты ** ** **); сумма в размере 12 356,35 рублей – в счет уплаты задолженности по страховым взносам на ОПС (1%) за 2022 год (по сроку уплаты ** ** **); сумма в размере 2,69 рублей – в счет уплаты пени.

Налогоплательщиком ** ** ** на ЕНС перечислена в качестве ЕНП сумма в размере 3 854 рублей, в соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ платеж поступил в счет уплаты задолженности по НДФЛ за 2022 год по сроку уплаты ** ** **. Таким образом, задолженность по НДФЛ на дату подачи иска, подлежащая доплате за 2022 год составила 72 563 рубля (76 417 руб. – 3 854 рублей).

Поскольку сумма доплаты за 2022 год в размере 76 417 рублей подлежала уплате ** ** **, в Личном кабинете налогоплательщика правомерно указано, что на ** ** ** данная сумма является предстоящим платежом.

Вопреки доводам, изложенным административным ответчиком, начисление ФИО1 налоговым органом задолженности произведено в соответствии с вышеуказанными требованиями законодательства.

Порядок досудебного урегулирования спора административным истцом также соблюден, поскольку требование о взыскании задолженности предъявлено налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (** ** **).

На основании изложенного суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для удовлетворения требований УФНС России по Республике Коми и взыскании с ФИО1 задолженности перед бюджетом в размере 73 481,17 рублей, в том числе: НДФЛ за 2022 год в размере 72 563 рубля, пени в размере 918,17 рублей.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Учитывая изложенное, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования в размере 2 404,44 рубля.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ... в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми задолженность перед бюджетом в размере 73 481,17 рублей, в том числе:

- НДФЛ за 2022 год в размере 72 563 рубля,

- пени в размере 918,17 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО ГО «Сыктывкар» государственную пошлину в размере 2 404,44 рубля.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Верховный Суд Республики Коми через Сыктывкарский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Котов Р.В.

Мотивированное решение изготовлено 12.03.2024.