Решение № 2А-1-883/2018 2А-1-883/2018~М-1-792/2018 М-1-792/2018 от 12 июля 2018 г. по делу № 2А-1-883/2018

Дело № 2а-1-883/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 июля 2018 года

г. Ливны Орловской области

Ливенский районный суд Орловской области в составе

председательствующего судьи Хромовой О.В.,

рассмотрев в помещении Ливенского районного суда Орловской области в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Орловской области к ФИО1 о взыскании земельного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Орловской области (далее по тексту МРИ ФНС России №3 по Орловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании земельного налога и пени. В обоснование, указав, что ФИО1 владеет на праве собственности следующим имуществом: земельным участком, категория: для индивидуальной жилой застройки, по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м., с 01.12.1999 по настоящее время, а следовательно, является плательщиком земельного налога.

Налоговый орган исчислил в отношении земельного участка сумму земельного налога за 2006 по сроку уплаты 24.08.2009 -115, 11 руб., за 2007 по сроку уплату 24.08.2009 – 115, 11 руб., за 2008 по сроку уплаты 24.08.2009 – 115,11 руб., за 2012 по сроку уплаты 01.11.2013 – 446,40 руб., за 2013 по сроку уплаты 05.11.2014 -446,40 руб., за 2014 по сроку уплаты 01.10.2015 – 446,40 руб. и направил уведомление о необходимости уплатить исчисленную сумму налога. Поскольку в указанные сроки ФИО1 не уплатил сумму налога, ему была начислена пени в размере 172,71 руб. за период с 01.11.2013 по 01.11.2015. В адрес административного ответчика были направлены требования № от 08.07.2014, № от 08.12.2014, № от 06.11.2015 об уплате земельного налога и пени. ФИО1 в установленный срок не оплатил сумму земельного налога и пени. 16.02.2018 определением мирового судьи судебного участка № судебный приказ от 12.02.2018 был отменен, ввиду поступивших возражений должника. В связи с чем, административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность: по земельному налогу за 2014 -446,40 руб., по пени за земельный налог за период с 01.11.2013 по 01.11.2015 -172,71 руб.

Дело рассмотрено судьей в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам установленным главой 33 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ), без проведения устного разбирательства, без осуществления аудиопротоколирования.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и выполнять правомерные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (статья 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В силу п.1 ст.72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит: земельный участок, расположенный по адресу: <данные изъяты>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв. м., дата регистрации права-01.12.1999. ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога.

Установлено, что административному ответчику был исчислен земельный налог: за 2006 по сроку уплаты 24.08.2009 -115, 11 руб., за 2007 по сроку уплату 24.08.2009 – 115, 11 руб., за 2008 по сроку уплаты 24.08.2009 – 115,11 руб., за 2012 по сроку уплаты 01.11.2013 – 446,40 руб., за 2013 по сроку уплаты 05.11.2014 -446,40 руб., за 2014 по сроку уплаты 01.10.2015 – 446,40 руб.

В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

-№ о необходимости уплаты земельного налога за 2006 год в срок до 24.08.2009 года в размере 115,11 рублей;

№ о необходимости уплаты земельного налога за 2007 год в срок до 24.08.2009 года в размере 115,11 рублей;

-№ о необходимости уплаты земельного налога за 2008 год в срок до 24.08.2009 года в размере 115,11 рублей;

-№ о необходимости уплаты земельного налога за 2012 год в срок до 01.11.2013 года в размере 446,40 рублей;

-№ о необходимости уплаты земельного налога за 2013 год в срок до 05.11.2014 года в размере 446,40 рублей;

-№ от 28.03.2015 о необходимости уплаты земельного налога за 2014 год в срок до 01.10.2015 года в размере 729,26 рублей;

Однако, административным ответчиком ФИО1 обязанность по уплате земельного налога в установленный срок исполнена не была.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, а также пени, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (статья 69 НК РФ).

Согласностатье 70 НК РФтребование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В связи с не уплатой в установленный законом срок земельного налога, в адрес административного ответчика были направлены требования:

- № от 08.07.2014 о взыскании пени по земельному налогу в размере 52,57 руб.;

- № от 08.12.2014 о взыскании пени по земельному налогу в размере 36,38 руб.;

- № от 06.11.2015 о взыскании земельного налога – 446,40 руб. и пени - 83,76 руб. по сроку уплаты 01.10.2015;

Ввиду не исполнения административным ответчиком требований об уплате земельного налога и пени, налоговый орган, действуя в пределах предоставленных ему полномочий, обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебный приказ № г. от 12.02.2018 был отменен определением мирового судьи судебного участка № 4г. Ливны и Ливенского района Орловской области от 16.02.2018 г., в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

После чего было подано заявление в порядке искового производства в районный суд, срок для обращения в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ, не пропущен.

Таким образом, в настоящее время за административным ответчиком ФИО1 числится задолженность по земельному налогу за 2014 в размере 446,40 руб., и пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 172,71 руб.

Доказательств полного исполнения налоговых обязательств и возражений относительно порядка расчета суммы налога и пени, как и оснований освобождения от уплаты земельного налога, административным ответчиком суду не представлено.

Оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомления и требования, правильность исчисления размера налога и пени, сроки на обращение в суд, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате земельного налога и пени.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, ст. 61.1 БК РФ с ФИО1 в доход муниципального образования г. Ливны Орловской области подлежит государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Орловской области к ФИО1 о взыскании земельного налога и пени, удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Орловской области с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> задолженность по земельному налогу за 2014 в размере 446,40 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 172,71 рублей, а всего 619,11 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования г. Ливны Орловской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда через Ливенский районный суд Орловской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья