Решение № 2А-216/2020 2А-216/2020~М-126/2020 М-126/2020 от 17 сентября 2020 г. по делу № 2А-216/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г. Правдинск

Правдинский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Смирновой И.В.,

при секретаре Сопляковой В.А.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пеней по налогам и страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Калининградской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимку и пени по налогам за ДД.ММ.ГГГГ в размере 304191,00 рублей, из них: недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 46722,00 рублей, пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 682,92 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 14317,14 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 223935,00 рублей, недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 17875,00 рублей, пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 261,27 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере 397,80 рублей. В обоснование административного иска инспекция сослалась на то, что должным образом уведомила налогоплательщика о подлежащей уплате сумме налога, но данная сумма ответчиком уплачена не была. Инспекция обратилась в Мировой суд о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности, но судебный приказ был отменен в связи с подачей ответчиком возражений.

Представитель административного истца МИФНС России № 10 по Калининградской области в судебное заседание не явился, о его месте и времени извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о его месте и времени извещен надлежаще, направил в суд своего представителя ФИО2

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО2 с исковыми требованиями согласился в части взыскания недоимки по транспортному, земельному налогам и пени, недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и частично за ДД.ММ.ГГГГ, и в части взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, возражал относительно требования о взыскании суммы налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 223935,00 рублей, пояснив, что т.к. в ДД.ММ.ГГГГ уменьшилась кадастровая стоимость административного здания, расположенного по адресу: <адрес>, сумма налога, подлежащая уплате в отношении этого здания должна быть меньше.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных главой 28 НК РФ, порядок и сроки его уплаты.

На основании Закона Калининградской области «О транспортном налоге» налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (статья 2). Налоговым периодом признается календарный год (статья 5). Уплата налога налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, на момент возникновения правоотношения по взысканию налогов, сборов, пеней, штрафов, производилась не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 9).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из сведений ОГИБДД МО МВД России «Гвардейский» от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что по состоянию на налоговый период ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 действительно были зарегистрированы автомобили: ...

Из выписок из Единого государственного реестра недвижимости об объекте недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ следует, по состоянию на налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 были зарегистрированы: ....

Согласно сведениям Калининградского филиала АО «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ» от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником ... доли жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>. Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости об объекте недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 является собственником ... доли этого жилого дома.

Инспекция налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ. уведомила ФИО1 о необходимости уплаты в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.: транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 46722,00 рублей в отношении вышеуказанных автомобилей; земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 17875,00 рублей в отношении вышеуказанных земельных участков; налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (с учетом перерасчета налога по налоговому уведомлению №) и ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме 255834,00 рублей в отношении вышеуказанных строений, помещений и сооружений.

Направление ответчику уведомления от ДД.ММ.ГГГГ подтверждается списком отправленной корреспонденции, заверенным штампом Почта России.

Вышеуказанные налоги в установленный законом срок ответчиком уплачены не были.

Расчет начисленных ответчику налогов судом проверен, является правильным.

Довод представителя административного ответчика ФИО2 о том, что налог на имущество физических лиц в отношении административного здания, к.н. №, расположенного по адресу: <адрес>, необходимо исчислять из расчета его кадастровой стоимости в размере ... рублей, суд отвергает. Согласно данным Росреестра ДД.ММ.ГГГГ в Единый государственный реестр недвижимости внесены сведения о кадастровой стоимости данного здания в размере ... рублей на основании постановления № от ДД.ММ.ГГГГ, из расчета которой ФИО1 и был начислен налог в размере ... рублей. Сведения о кадастровой стоимости данного объекта в размере ... рублей были внесены в Единый государственный реестр недвижимости ДД.ММ.ГГГГ на основании постановления от ДД.ММ.ГГГГ №. Данным постановлением Правительства Калининградской области от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости жилого и нежилого фондов (за исключением земельных участков), расположенных на территории Калининградской области, и признании утратившими силу отдельных постановлений Правительства Калининградской области», утверждены результаты определения кадастровой стоимости объектов недвижимости жилого и нежилого фондов (за исключением земельных участков), расположенных на территории Калининградской области, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, постановление Правительства Калининградской области от ДД.ММ.ГГГГ. № признано утратившим силу. Между тем, в п.2 данного постановления указано, что положения указанных в 1 пункте данного постановления постановлений в части, порождающей правовые последствия для целей налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, подлежат применению для определения налоговой базы в отношении объектов недвижимости, указанных в пункте 1 настоящего постановления, до ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в том числе подлежит применению до ДД.ММ.ГГГГ постановление Правительства Калининградской области от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости на территории Калининградской области».

Кроме того, в п.2 ст. 403 НК РФ указано, что изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этим и в предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено данным пунктом (изменение качественных и (или) количественных характеристик объекта, исправление технической ошибки в ЕГРН, установление рыночной стоимости объекта по решению комиссии по рассмотрению споров).

Таким образом, кадастровая стоимость в размере ... рублей в отношении административного здания, к.н. №, подлежит применению для расчета налога на имущество физических лиц начиная с ДД.ММ.ГГГГ, а для расчета данного налога за ДД.ММ.ГГГГ подлежит применению стоимость объекта в размере ... рублей.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ инспекцией налогоплательщику должно быть направлено требование об уплате налога не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

Инспекция ответчику направила требование № об уплате недоимки и пени по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. с предложением в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по: транспортному налогу в размере 46722,00 рублей и пени в размере 682,92 рублей; земельному налогу в размере 17875,00 рублей и пени в размере 261,27 рублей; налогу на имущество физических лиц в размере 255834,00 рублей и пени в размере 466,26 рублей. Размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. судом проверен и сомнений не вызывает.

Направление ответчику требования № подтверждается списком отправленной корреспонденции, заверенным штампом Почта России.

Указанное требование № в установленный в требовании срок до ДД.ММ.ГГГГ ответчиком выполнено не было.

В соответствии со ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, на основании ст. 19 Федерального закона от 03.07.2016г. №250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», недоимка, возникшая за периоды до 2017 года, подлежит взысканию налоговыми органами.

В связи с неуплатой недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, ответчику истцом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате суммы задолженности в размере 3796,85 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГг.

Статьями 46 и 47 Налогового кодекса РФ предусмотрен порядок взыскания налогов, страховых взносов, пеней и штрафов с организаций, индивидуальных предпринимателей за счет денежных средств и иного имущества налогоплательщика в случае неисполнения ими обязанности по уплате налога, страховых взносов, пени.

Между тем, согласно выписке из ЕГРИП деятельность индивидуального предпринимателя ФИО1 прекращена ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Для целей принудительного взыскания недоимки применению подлежит ст. 48 Налогового органа РФ о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, поскольку в связи с прекращением ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя у налогового органа отсутствует возможность взыскания задолженности по страховым взносам в соответствии со ст.ст. 46-47 НК РФ. На настоящий момент размер недоимки по страховым взносам составляет 397,80 рублей, исковые требования в данной части представителем ответчика ФИО2 признаны.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании налога налоговым органом подается в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Срок обращения к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании недоимки по налогам за ДД.ММ.ГГГГ и пеней истекал ДД.ММ.ГГГГ с учетом указанного в требовании № срока.

К мировому судье Правдинского судебного участка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1, а именно: транспортного налога в сумме 46722,00 рублей и пеней в размере 682,92 рублей, земельного налога в сумме 17875,00 рублей и пеней в размере 261,27 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 255834,00 рублей и пеней в размере 466,26 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 397,80 рублей, инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

На основании вышеуказанного заявления мировым судьей Правдинского судебного участка Калининградской области по требованию инспекции ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в сумме 46722,00 рублей и пеней в размере 682,92 рублей, по земельному налогу в сумме 17875,00 рублей и пеней в размере 261,27 рублей, по налогу на имущество физических лиц в сумме 255834,00 рублей и пеней в размере 466,26 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 397,80 рублей. Однако на основании заявления налогоплательщика ФИО1 данный судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи.

В абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ указано, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ

С настоящим иском МИФНС России № 10 по Калининградской области обратилась в Правдинский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

На основании изложенного, суд пришел к выводу о том, что исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пеней по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 данного Кодекса. В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов; в этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В связи с чем, с ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6241 рубля 91 копейки в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175, 176, 178-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Калининградской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Калининградской области недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 46722 рублей 00 копеек, пени в размере 682 рублей 92 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 238252 рублей 14 копеек, недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 17875 рублей 00 копеек, пени в размере 261 рубля 27 копеек, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 397 рублей 80 копеек, а всего 304191 (триста четыре тысячи сто девяносто один) рубль 00 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 6241 рубля 91 копейки в доход федерального бюджета.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Правдинский районный суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме, которое изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья И.В. Смирнова