Решение № 02А-0205/2025 02А-0205/2025(02А-1399/2024)~МА-1346/2024 02А-1399/2024 МА-1346/2024 от 22 июля 2025 г. по делу № 02А-0205/2025

77RS0013-02-2024-012770-90


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 июня 2025г.адрес

Кунцевский районный суд адрес

в составе председательствующего судьи Шеровой И.Г.

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-205/25 по административному исковому иску ИФНС №31 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности, встречный иск ФИО1 к ИФНС №31 по адрес о признании сумм безнадежными ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС №31 по адрес обратилась в суд с иском ФИО1, в котором просит взыскать задолженность за счет имущества физического лица в размере сумма, в том числе: по налогам-91174 руб. сумма, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - сумма

Административный иск мотивирован тем, что ответчик является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога.

В установленный законодательством срок, ответчик не произвел оплату налога, в связи с чем, образовалась задолженность за периоды с 2014 по 2021 гг., которая до настоящего времени не погашена.

ФИО1 предъявил встречный иск, в котором просит признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимки и задолженность по пени за 2020г. и за все годы, предшествующие 2020г., включенную в лицевой счет ИНН <***> и обязать налоговый орган списать указанную задолженность с лицевого счета истца.

Встречный иск мотивирован тем, что, исходя из содержания сведений о наличии отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента отрицательное сальдо по взыскиваемых налогов составляет периоды до 2020г. и после 2020г.

Вместе с тем, истец полагает, что по указанным налоговым начислениям налоговым органом утрачена возможность взыскания и такая задолженность должна быть признана безнадежной ко взысканию.

В судебное заседание представитель административного истца явился, свой иск поддержал по основаниям, изложенным в нем, против удовлетворения встречного иска возражал.

В судебное заседание ответчик явился, иск ИФНС не признал, свой иск поддержал по основаниям, изложенным в нем.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно п.1 ст.1 Закона № 263-ФЗ ЕНС признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п.З ст.1 Закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве ЕНП до наступления установленного срока.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных п. 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, при этом оно должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 70 указанного кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Из материалов дела следует, что ответчик является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок налогоплательщиком не исполнена обязанность до уплате налога, сбора, штрафа.

Исходя из положения статей 69 и 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 1106 на сумму сумма, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты Российской Федерации задолженности по налогам, сборам, пени, штрафам.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию с налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 48 Ж РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет сумма, в т.ч. налог - сумма, пени-67709 руб. сумма.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Зем. налог адрес городов фед. значения за 2021 год в размере сумма

- Налог на имущ.ФЛ по ставкам,прим.к объек.налогооблож. гор.фед.зн. за 2018 год в размере сумма,

-Налог на имущ. ФЛ по ставкам, прим.к объек.налогооблож. гор.фед.зн. за 2014 год вразмере сумма

- Налог на имущ.ФЛ по ставкам,прим.к объек.налогооблож. гор.фед.зн. за 2017 год в размере сумма,

- Налог на имущ.ФЛ по ставкам,прим.к объек.налогооблож. гор.фед.зн. за 2016 год в размере сумма

- Налог на имущ.ФЛ по ставкам, прим .к объек.налогооблож. гор.фед.зн. за 2021 год в размере сумма

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта И статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере сумма

- Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере сумма

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп.5 п.З ст.44 и пп.4 п.1 ст.59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

В соответствии с пп.4 п.1 ст.59 Кодекса безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта.

Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Таким образом, факт истечения срока для принудительного взыскания задолженности, как следует из содержания пп.4 п.1 ст.59 Кодекса, должен быть установлен в судебном порядке и следовать из резолютивной либо мотивировочной части судебного акта.

Федеральным законом от 14.07.2022 No 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлены особенности формирования сальдо ЕНС на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений, в том числе о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов, пени, о суммах денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и совокупной обязанности.

Пунктом 1 части 1 статьи 4 Закона No 263-ФЗ установлено, что сальдо ЕНС физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.

Согласно части 2 статьи 4 Закона No 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

Порядок и сроки осуществления налоговыми органами мер принудительного взыскания установлены статьями 69, 70, 46, 47 и 48 Кодекса (в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

В связи с тем, что меры принудительного взыскания с фио задолженность за период за 2020 г. и предшествующие годы до 2020г., в установленные Кодексом сроки не применялись Инспекцией и налоговый орган право взыскания указанной задолженности утратил, руководствуясь положениями п. 4 ч.1 ст, 59 Налогового кодекса Российской Федерации указанная выше задолженность за указанные периоды подлежит признанию безнадежной к взысканию и ее списанию.

Удовлетворение встречного иска влечет за собой отказ в удовлетворении первоначального иска, в связи с общим предметом иска.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180, 227 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении исковых требований ИФНС №31 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности отказать.

Встречные исковые требования ФИО1 к ИФНС №31 по адрес о признании сумм безнадежными ко взысканию удовлетворить

Признать безнадежными ко взысканию задолженность ФИО1 до 2020г и пени за все периоды, предшествующие долгу, включительно 2020г.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Кунцевский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено судом 23 июля 2025

фио