Решение № 2А-1050/2025 2А-1050/2025~М-411/2025 М-411/2025 от 23 марта 2025 г. по делу № 2А-1050/2025

Дело №2а-1050/2025

23RS0050-01-2025-000588-07


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Темрюк 24 марта 2025 года

Темрюкский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Назаренко С.А.,

при секретаре Немченко Т.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №20 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО3ФИО1 задолженность в общей сумме 10 772 руб. 81 коп., включающую в себя: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ: пени в размере 10 772 руб. 81 коп., ссылаясь на следующее.

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 Таким образом, административный ответчик является плательщиком транспортного, имущественного и земельного налога.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи с наличием задолженности у ФИО2 по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №208 Темрюкского района Краснодарского края от 23.08.2024 судебный приказ, вынесенный 16.07.2024 по делу №2а-2577/2024 в отношении ФИО2 отменен на основании заявления должника. Таким образом, на момент обращения в Темрюкский районный суд общая сумма не погашенной задолженности по заявлению составляет 10 772 руб. 81 коп., в связи с чем, административный истец обратился в суд с указанными требованиями.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, в представленном в суд заявлении представитель, действующий по доверенности ФИО4 просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, был надлежаще извещен о дне и времени судебного заседания. В представленном в суд заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствии, просил в иске отказать, ссылаясь на свои письменные возражения.

Суд, исследовав материалы дела, находит исковые требования Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю подлежащими удовлетворению в полном объёме по следующим основаниям.

Как установлено судом, на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, <адрес>

В Российской Федерации обязанность уплачивать законно установленные налоги закреплена ст.57 Конституции РФ, ст.23 НК РФ и иными нормативными актами.

В соответствии со ст.ст.356-362, 387-397, 400-409 НК РФ административный ответчик ФИО2 является плательщиком транспортного налога, земельного налога, и по имущественному налогу с физических лиц. Так как согласно сведениям, предоставляемым согласно ст.85 НК РФ органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, недвижимого имущества имеет (имел в соответствующем налоговом периоде, указанном в прилагаемых уведомлениях) объекты налогообложения.

Руководствуясь положениями п.п.2-4 ст.52 НК РФ налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму налогов и направил налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которое в соответствии со ст.52 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Административный истец представил расчет транспортного налога за период 2018 год: <адрес> Общая сумма транспортного налога за период 2018 составила 55 400, 00 руб.

Расчет транспортного налога за период 2019 год: автомобиль легковой, <адрес>. Общая сумма транспортного налога за период 2019г. составила 53 879,00 руб.

Расчет транспортного налога за период 2020 год: автомобиль легковой, «<адрес>. Общая сумма транспортного налога за период 2020г. составила 4 563,00 руб.

Расчет земельного налога за период 2018 год: земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>,1; (34 376 х 0.30% х 12/12 х 1) = 103.00 руб., где: 34 376 - кадастровая стоимость, 0.30% - налоговая ставка, 12/12- количество месяцев владения имуществом в году, 1 - доля в праве. Общая сумма по земельному налогу за период 2018 год составила 103,00 руб.

Расчет земельного налога за период 2019 год: земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>,1; (34 376 х 0.30% х 7/12 х 1) = 60.00 руб., где: 34 376 - кадастровая стоимость, 0.30% - налоговая ставка, 7/12 - количество месяцев владения имуществом в году, 1 - доля в праве. Общая сумма по земельному налогу за период 2019 год составила 60,00 руб.

Расчет имущественного налога с физических лиц за период 2018 год; гаражи, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>; 584 487 руб. х 0.10% х 1 х 12/12 х 0.4 = 234.00 руб., где: 584 487,00 руб. - кадастровая стоимость, 0.10%- налоговая ставка, 1 - доля в праве, 12/12- количество месяцев владения имуществом в году, 0.4 - коэффициент к налоговому периоду. Общая сумма по имущественному налогу с физических лиц за период 2018 год составила 234,00 руб.

Расчет имущественного налога с физических лиц за период 2019 год: гаражи, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>; 273 978 руб. х 0.10% х 1 х 7/12 х 0.6 = 96.00 руб., где: 273 978,00 руб. - кадастровая стоимость, 0.10%- налоговая ставка, 1 - доля в праве, 7/12 - количество месяцев владения имуществом в году, 0.6 - коэффициент к налоговому периоду. Общая сумма по имущественному налогу с физических лиц за период 2019 год составила 96,00 руб.

Согласно п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, 2) плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой).

Как установлено судом, административный истец ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учете в ИФНС России по Темрюкскому району в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, в соответствии с п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст.419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст.432 НК РФ)

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст.432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п.2 ст.432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса за расчетный период сумму страховых взносов, подлежащую уплате такими плательщиками.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам определяется в следующем порядке (п.1 ст.430 НК РФ): в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (пп.1 п.1 ст.430 НК РФ).

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам подлежит уплате в фиксированном размере 4 590 за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года (пп.2 п.1 ст.430 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В нарушение законодательства о налогах и сборах РФ административный ответчик не выполнил обязанности гражданина Российской Федерации по оплате налогов в установленный срок. В случае уплаты причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начисляются соответствующие пени. Суммы пеней начислены за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Расчет пени включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (163 728.91 х 1/300 х 16.00% х 29) + (153 658.57 х 1/300 х 16.00% х 1) + (148 623.40 х 1/300 х 16.00% х 28) + (143 588.23 х 1/300 х 16.00% х 4) + (133 517.89 х 1/300 х 16.00% х 23) + (123 447.55 х 1/300 х 16.00% х 2) + (118 412.38 х 1/300 х 16.00% х 28) + (113 377.21 х 1/300 х 16.00% х 3) + (108 342.04 х 1/300 х 16.00% х 2) + (103 306.87 х 1/300 х 16.00% х 27) + (98 271.70 х 1/300 х 16.00% х 1) + (88 201.36 х 1/300 х 16.00% х 5) = 10 772,81руб., где: 16.00% - ставка ЦБ в соответствующем периоде; 29,1,28,4,23,2,28,3,2,27,1,5 - количество дней просрочки исполнения обязательства; 163 728,91 руб. - основной долг с уменьшением для начислений пени (основной долг находится на взыскании в судебных актов):

судебный приказ №а-772/2020 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в общей сумме 55 883,42 руб. входит транспортный налог за 2018, и имущественный налог за 2018 год, судебный приказ погашен ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-154/2021 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в общей сумме 54 097,35 руб. входит транспортный налог за 2019, и имущественный налог за 2019 год, судебный приказ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не исполнен;

судебный приказ №а-1242/2021 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в общей сумме 64 170,13 руб. входит страховые взносы за 2019, судебный приказ погашен ДД.ММ.ГГГГ;

судебный приказ №а-2893/2021 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в общей сумме 28 788,79 руб. входит страховые взносы за 2020, судебный приказ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не исполнен;

административный иск удовлетворен №а-1158/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в общей сумме 45 699,03 руб. входит страховые взносы в сумме 2856,78 руб. за 2021 и транспортный налог в сумме 4 563 руб. за 2020, и пени в сумме 38 279,25 руб., недоимка по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не погашено.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч.1 ст.69 НК РФ).

Согласно ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику было(и) направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии с ч.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В установленный требованием срок обязанность уплатить неуплаченную сумму налога административным ответчиком исполнена не была.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке предусмотрено п.1 ст.45 НК РФ, ст.48 НК РФ.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо),, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым органом на основании ст.46 НК РФ принято решение о взыскании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании пп.2 п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, в связи с неоплатой задолженности, мировому судье судебного участка №208 Темрюкского района инспекцией подавалось заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности в сумме 10 772 руб. 81 коп. По существу заявленных требований был вынесен судебный приказ №2а-2577/2024 от 16.07.2024, который, в связи с поступившими возражениями должника был отменен определением мирового судьи от 23.08.2024.

Таким образом, на момент обращения в Темрюкский районный суд общая сумма не погашенной задолженности по заявлению составляет 10 772 руб. 81 коп., включающую в себя: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ: пени в размере 10 772 руб. 81 коп., которая, как полагает суд, должна быть взыскана с ФИО2 в полном объеме.

К доводам административного ответчика, представленным в письменных возражениях о несоблюдении налоговым органом сроков обращения в суд, суд относится критически, ввиду следующего.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов; учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы, налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Срок исполнения по требованию, когда указанная сумма превысила 10 000 руб. (от 08.04.2023 №21) истек 21.06.2023. Судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени по делу №2а-2577/2024 был вынесен 09.07.2024, что свидетельствует о соблюдении Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю, установленного п.2 ст.48 НК РФ срока.

Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В связи с отменой ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ требование было предъявлено в порядке искового производства в предусмотренный абз.2 п.3 ст.48 НК РФ срок – ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая соблюдение установленного законом срока для обращения в суд, ходатайство о восстановлении срока административным истцом не заявлялось.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание соблюдение налоговым органом сроков для обращения в суд, наличие у ФИО2 после перерасчета налогов остатка задолженности, осведомленность административного ответчика о ее наличии, правовых оснований для отказа в удовлетворении административного иска налогового органа у суда не имеется.

Ссылка в возражениях на административный иск на пропуск установленного п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации трехмесячного срока для направления требования об уплате налога не влечет отказа во взыскании недоимки, так как данный срок не является пресекательным, его пропуск может быть учтен как причина отказа во взыскании налога в случае нарушения совокупного срока производства по принудительному взысканию задолженности, однако, в рассматриваемом случае такого нарушения не усматривается.

Оснований для освобождения ФИО2 от уплаты имеющейся задолженности, признания ее безнадежной ко взысканию на основании п.п.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации, судом не имеется.

В соответствии с п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ истец подлежит освобождению от уплаты госпошлины.

На основании ст.ст.103,114 КАС РФ с ответчика следует взыскать госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 4 000 руб. 00 коп.

При изложенных обстоятельствах, суд находит предъявленный Инспекцией административный иск законным и обоснованным.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 10 772 (десять тысяч семьсот семьдесят два) руб. 81 коп., включающую в себя: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ: пени в размере 10 772 руб. 81 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 4 000 руб. 00 коп.

Решение суда может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции в Краснодарский краевой суд, через Темрюкский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий С.А. Назаренко