Решение № 12-371/2021 от 18 июля 2021 г. по делу № 12-371/2021

Дело №12-371/2021

23RS0037-01-2021-003619-75


РЕШЕНИЕ

г. Новороссийск 19 июля 2021 года

Судья Октябрьского районного суда г. Новороссийска Краснодарского края Схудобенова М.А.,

при участии: представителя ФИО3 по доверенности ФИО4,

представителя ИФНС России по г. Новороссийску ФИО5,

при секретаре Луневой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу директора ООО «Лилия-Р» ФИО3 на постановление начальника ФИО1 по <адрес> края ФИО14 № от ДД.ММ.ГГГГ, которым он привлечен к административной ответственности по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, назначено наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей,

УСТАНОВИЛ:

Директор ООО «Лилия-Р» ФИО15 обратился в суд с жалобой на постановление начальника ФИО1 по <адрес> ФИО14 № от ДД.ММ.ГГГГ В обоснование жалобы указал, что постановление от ДД.ММ.ГГГГ подлежит отмене с возвращением на новое рассмотрение по следующим основаниям. При осуществлении мероприятий валютного контроля ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 по <адрес> была проведена проверка соблюдения валютного законодательства РФ ООО «Лилия-Р», директором которого является ФИО15 В ходе проверки был установлен факт нарушения валютного законодательства РФ, выразившийся в выплате заработной платы иностранным гражданам ФИО7, ФИО8, ФИО9, ФИО10, ФИО11 наличными денежными средствами ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ По каждому факту выплаты заработной платы ООО «Лилия-Р» иностранным гражданам наличными денежными средствами в отношении ФИО15 налоговым органом вынесено 17 постановлений о привлечении его к административной ответственности за совершение административных правонарушений, предусмотренных ч.1 ст.15.25 КоАП РФ. Нарушения ФИО15 требований валютного законодательства совершены одним субъектом, выявлены в ходе проведения одной проверки. Выявленные нарушения представляют собой длительное, непрекращающееся нарушение требований валютного законодательства, следовательно, совершенное ФИО15 административное правонарушение является длящимся, поскольку выплата заработной платы производилась регулярно, систематически, на постоянной основе. При таких обстоятельствах, у налогового органа не имелось оснований квалифицировать каждое из выявленных нарушений как самостоятельный состав административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.

Кроме того, директором ООО «Лилия-Р» ФИО15 заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на обжалование постановления по делу об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ в связи с несвоевременным получением копии постановления, а также в связи с возвращением поданной жалобы в Октябрьский районный суд <адрес> на постановление по делу об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании ФИО1 директора ООО «Лилия-Р» ФИО15 поддержал жалобу.

ФИО1 по <адрес> с доводами жалобы не согласился, просил постановление начальника ФИО1 по <адрес> ФИО14 № от ДД.ММ.ГГГГ оставить без изменения, а жалобу без удовлетворения. Пояснил суду, что довод о том, что правонарушение является длящимся, основан на неверном толковании положений КоАП РФ. Невыполнение предусмотренной правовыми актами обязанности к установленному сроку свидетельствует о том, что административное правонарушение не является длящимся. Требования валютного законодательства должны быть соблюдены в момент совершения валютной операции. Имеется четко установленный срок для соблюдения валютного законодательства, тождественный дате выплаты заработной платы иностранному работнику. Датой совершения правонарушения по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ является дата выдачи заработной платы нерезиденту наличными денежными средствами. Каждый такой факт образует отдельный состав правонарушения. Систематическое нарушение ФИО15 требований валютного законодательства не свидетельствует о наличии длящегося правонарушения, а свидетельствует о системном пренебрежительном отношении к исполнению обязанностей, установленных действующим законодательством.

Ходатайство директора ООО «Лилия-Р» ФИО15 о восстановлении пропущенного срока обжалования подлежит удовлетворению, так как постановление по делу об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ было получено ФИО15 ДД.ММ.ГГГГ, жалоба на указанное постановление подана ДД.ММ.ГГГГ, то есть в 10-дневный срок. Кроме того, изначально жалоба на постановление по делу об административном правонарушении была возвращена Октябрьским районным судом <адрес> в связи с отсутствием ходатайства о восстановлении пропущенного срока обжалования.

Выслушав ФИО1 заявителя и ФИО1 по <адрес> и исследовав представленные материалы дела, нахожу жалобу не подлежащей удовлетворению по следующим основаниям.

Постановлением начальника ФИО1 по <адрес> ФИО14 № от ДД.ММ.ГГГГ директор ООО «Лилия-Р» ФИО12 привлечен к административной ответственности по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, назначено наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

Постановление по делу об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ в отношении директора ООО «Лилия-Р» ФИО12 вынесено уполномоченным лицом, нарушений порядка привлечения ФИО12 к административной ответственности не допущено.

Из постановления по делу об административном правонарушении следует, что деятельность ООО «Лилия-Р» осуществлялась с привлечением иностранных работников, согласно трудовым договорам. Документы, подтверждающие право на постоянное проживание на территории Российской Федерации лиц, не являющихся гражданами данного государства, то есть иностранных граждан или лиц без гражданства, организацией в ФИО1 по <адрес> не представлены. По сведениям ФМС о постановке на миграционный учет иностранных граждан и лиц без гражданства, сотрудники ООО «Лилия-Р», являющиеся согласно п.1 ст.2 № 115-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ иностранными гражданами, не относятся к лицам, проживающим в РФ постоянно на основании вида на жительство, следовательно, в целях валютного законодательства признаются валютными нерезидентами. Согласно пп.«в» п.6 ч.1 ст.1 Закона № 173-ФЗ от 10.12.2003г. ООО «Лилия-Р» относится к валютным резидентам. Во исполнение обязательств по трудовым договорам ООО «Лилия-Р», в лице директора ФИО15, произведена выплата заработной платы иностранным гражданам в наличной форме через кассу организации на общую сумму 31899,67 рублей, что подтверждено платежной ведомостью № от 07.10.2019г. ООО «Лилия-Р» (работодатель-резидент), в лице директора ФИО15, производя выплату заработной платы работникам-нерезидентам наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации, осуществляет валютные операции. В ходе проверки установлено, что должностным лицом ООО «Лилия-Р» - ФИО15 нарушены требования ст.14 Закона № 173-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ при осуществлении валютных операций произведен 07.10.2019г. расчет с физическими лицами-нерезидентами без использования банковских счетов в уполномоченных банках на сумму 31899,67рублей.

Доводы жалобы о длящемся характере совершенного правонарушения, о необходимости составления одного протокола и вынесения одного постановления о назначении административного наказания по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, не могут быть приняты судом по следующим основаниям.

В соответствии с п.2 ст.14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Частью 2 ст.14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» установлен закрытый перечень случаев, при которых юридические лица – резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами – нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

Расчеты по выплате работодателем-резидентом работнику-нерезиденту заработной платы в наличной форме не входят в разрешенный ч.2 ст.14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» перечень операций, осуществление которых разрешено без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

В соответствии с п. 19 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» административное правонарушение считается оконченным с момента, когда в деянии усматриваются все признаки состава правонарушения, предусмотренные законом.

Правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, считается оконченным в момент осуществления выплаты наличных денежных средств резидентом нерезиденту, минуя счет в уполномоченном банке.

В данном деле правонарушение не имеет длящегося характера и считается оконченным ДД.ММ.ГГГГ, когда иностранному гражданину была выдана заработная плата наличными денежными средствами.

Вопреки доводам жалобы, каждая из произведенных выплат по соответствующей платежной ведомости является самостоятельной незаконной валютной операцией, а не единым длящимся действием, состоящим из тождественных эпизодов, образует оконченный состав административного правонарушения по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.

Выплаты совершены в разные даты, за различные расчетные периоды работы нерезидентов, на разные суммы, в отношении разного состава указанных в ведомостях работников-нерезидентов.

Таким образом, составление должностным лицом ФИО2 протоколов и вынесение постановлений по каждому факту осуществления незаконной валютной операции не противоречит действующему законодательству, с учетом размера санкции, предусмотренной законом, не свидетельствует о назначении директору ООО «Лилия-Р» ФИО13 административного штрафа в большем размере.

Административная ответственность по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ наступает в случае осуществления незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществления валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществления валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

С учетом изложенного, начальник ФИО1 по <адрес> ФИО14 обоснованно пришел к выводу о наличии в действиях директора ООО «Лилия-Р» ФИО15 состава административного правонарушения, его действия правильно квалифицированы по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.

При рассмотрении дела начальником ФИО1 по <адрес> ФИО14 учтены все обстоятельства дела, назначено минимальное наказание в виде административного штрафа в пределах санкции, предусмотренной ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.

Наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей, назначенное директору ООО «Лилия-Р» ФИО13, как должностному лицу, является справедливым, назначено с учетом характера совершенного административного правонарушения, данных о его личности.

При таких обстоятельствах обжалуемое постановление является законным и обоснованным. Оснований к удовлетворению жалобы не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь ст.30.3, 30.6-30.8 КоАП РФ,

РЕШИЛ:

Восстановить директору ООО «Лилия-Р» ФИО3 срок на обжалование постановления по делу об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ.

Постановление начальника ФИО1 по <адрес> края ФИО14 № от ДД.ММ.ГГГГ, которым директор ООО «Лилия-Р» ФИО15 привлечен к административной ответственности по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, назначено наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей – оставить без изменения, а жалобу ФИО15 – без удовлетворения.

Настоящее решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда путем подачи жалобы в Октябрьский районный суд г. Новороссийска в течение 10 дней, по правилам главы 30 КоАП РФ.

Судья: М.А.Схудобенова

Полный текст решения изготовлен 26.07.2021 г.