Решение № 2А-240/2017 2А-240/2017~М-247/2017 М-247/2017 от 10 октября 2017 г. по делу № 2А-240/2017

Дело № 2а-240/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 октября 2017 года с. Турочак

Турочакский районный суд Республики Алтай в составе:

председательствующего судьи Долматовой Н.И.,

при секретаре Калининой О.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Алтай к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Алтай обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, мотивируя свои требования тем, что административный ответчик владеет транспортными средствами: <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №, мощностью 84 л/с, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ; трактор <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №, мощностью 24,88 л/с, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №, мощностью 90 л/с, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №, мощностью 210 л/с, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №, мощностью 74 л/с, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, которые являются объектами налогообложения. Истцом был исчислен налог за 2015 год и выписано уведомление на уплату транспортного налога с расчетом налога за 2015 год на сумму 8156 рублей 00 копеек. В связи с тем, что в установленные законом сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки была начислена пеня, согласно требования в сумме 43 рубля 50 копеек. Согласно сведениям, представленным в налоговый орган, административный ответчик владеет следующим имуществом: производственным зданием, находящимся по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ. Истцом был исчислен налог на имущество с физических лиц за 2015 год и выписано уведомление на уплату указанного налога в сумме 7963 рубля 00 копеек. В связи с тем, что в установленные законом сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки была начислена пеня, согласно требования в сумме 42 рубля 47 копеек. Судебный приказ о взыскании недоимки и пени по налогам от ДД.ММ.ГГГГ был отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений административного ответчика. Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Алтай просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу в размере 8156 рублей 00 копеек, пеню по транспортному налогу в размере 43 рубля 50 копеек, недоимку по налогу на имущество в размере 7963 рубля 00 копеек, пеню по налогу на имущество в размере 42 рубля 47 копеек.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Алтай, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, о причинах своей неявки не сообщил, просил о рассмотрении дела в его отсутствие. Суд, с учетом мнения административного ответчика, полагает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца, извещенного надлежащим образом.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 исковые требования не признал в части исчисления транспортного налога в отношении трактора <данные изъяты> и автомобиля <данные изъяты>, так как трактор не является объектом налогообложения в силу того, что используется для производства сельскохозяйственной продукции, а в паспорте транспортного средства автомобиля <данные изъяты> не указана мощность двигателя. Кроме того, административный ответчик полагает, что налог на имущество в отношении производственного помещения рассчитан неверно, так как налоговая ставка должна составлять 0,30 процентов, а не 0,70 процентов, как указано в налоговом уведомлении. Недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество им до настоящего времени не уплачены.

Заслушав пояснения административного ответчика, изучив и исследовав материалы дела, оценив представленные письменные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему выводу по нижеизложенным основаниям:

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Пункт 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В силу п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, что предусмотрено п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, что установлено ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании п. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 409 Гражданского кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

На основании положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст. 123.1., 123.7. Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и разъяснений, данных в п. 5 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», взыскание обязательных платежей и санкций производится в порядке приказного производства.

Поскольку судебный приказ выносится по бесспорным требованиям, в случае поступления от должника в установленный срок возражений, он подлежит отмене.

В соответствии с положениями абз. 2 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из представленных по запросу суда карточек учета транспортных средств на имя ФИО1 и приложенных к административному иску сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица усматривается, что ФИО1 является собственником грузового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, легкового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, легкового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, легкового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, а также трактора <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, VIN №, год выпуска 1983, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО1 является собственником нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 480 кв. метров. Право собственности на указанное строение зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ инвентаризационная стоимость имущества составила 1137600 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Административным истцом в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, исчисленной суммой налогов в размере 16385 рублей 00 копеек. На налогоплательщика ФИО1 возложена обязанность уплатить данные налоги до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, что предусмотрено п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с неуплатой ФИО1 вышеуказанных налогов в полном размере, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО1 было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 16204 рубля 97 копеек.

В соответствии с вышеуказанным требованием налоговый орган поставил в известность ФИО1 о том, что за ним числится задолженность по транспортному налогу за 2015 года в размере 8156 рублей 00 копеек, пеня по транспортному налогу в размере 43 рубля 50 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 7963 рубля 00 копеек, пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 42 рубля 47 копеек. Налогоплательщику предложено уплатить вышеуказанную задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В целях взыскания имеющейся за налогоплательщиком задолженности, Налоговый орган обратился в мировой судебный участок Турочакского района Республики Алтай с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанных выше обязательных платежей и санкций. Судебный приказ № вынесен ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившим возражением должника, мотивированным неверным исчислением налога.

В силу ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно данных карточки учета транспортного средства, предоставленной по запросу суда УГИБДД МВД по Республики Алтай – транспортное средство марки <данные изъяты>, 1986 года выпуска, цвет оранжевый, зарегистрированный на имя ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, имеет государственный регистрационный знак №, объем двигателя 10850 куб.см., мощность двигателя 210 л.с. (154.4 кВт).

Учитывая сведения, представленные УГИБДД МВД по Республики Алтай, довод административного ответчика, о том, что в паспорте транспортного средства <данные изъяты> отсутствует информация о мощности двигателя, в связи с чем, определение налоговой базы в размере 210 л.с. является незаконным, суд находит не состоятельным. Оснований не доверять указанным сведениям у суда не имеется.

Отсутствие в паспорте транспортного средства информации о мощности двигателя само по себе не является основанием, освобождающим налогоплательщика от уплаты транспортного налога. ФИО1 не было представлено в суд доказательств, подтверждающих иную мощность двигателя автомобиля марки <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №, 1986 года выпуска, цвет оранжевый. Следовательно, налоговым органом обоснованно определена налоговая база исходя из мощности двигателя в размере 210 л.с.

Довод ФИО1, что он является сельскохозяйственным товаропроизводителем, трактор <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, используется при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции в связи с чем, в силу подпункта 5 п. 2 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации не является объектом налогообложения и налоговым органом на него необоснованно начислен транспортный налог за 2015 год, суд находит несостоятельным, поскольку доказательств, подтверждающих данный довод в материалах дела не имеется и в судебное заседание административным ответчиком не представлено.

Доводы административного ответчика, о неверном расчете налога на имущество в отношении производственного помещения с кадастровым номером № по <адрес> - налоговая ставка должна составлять 0,30 процентов, вместо примененной при расчете 0,70 процентов, как указано в налоговом уведомлении и представленный административным истцом собственный расчет налога на имущество на сумму 3412 рублей 80 копеек, суд считает несостоятельными последующим основаниям.

На 2015 год перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, установлен Приказом Минприроды Республики Алтай от 30 декабря 2014 года № 568 «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость».

Производственное помещение с кадастровым номером № по <адрес> включено в указанный перечень под номером 287.

В соответствии п. 3.2. решения Совета депутатов Турочакского сельского поселения Турочакского района от ДД.ММ.ГГГГ №, налоговые ставки в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым п. 10 ст. 378.2 указанного Кодекса, устанавливаются исходя из их кадастровой стоимости в размере 0,7 процента в 2015 году, 0,9 процента в 2016 году, 1,1 процента в 2017 году, 1,3 процента в 2018 году, 1,5 процента в 2019 году, 2 процента в 2020 гуду и последующие годы.

Ставка налога на имущество физических лиц на территории Турочакского сельского поселения на 2015 год и последующие годы в размере 0,31 процента применяется при суммарной инвентаризационной стоимости иных объектов налогообложения свыше 500 тыс. рублей (кроме включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым п. 10 ст. 378.2 указанного Кодекса).

Административным ответчиком доказательств того, что принадлежащее ему производственное нежилое помещение с кадастровым номером № по <адрес> исключено и/или не подлежит включению в указанный выше перечень, в судебное заседание не представлено.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Алтай к ФИО1 подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением административных исковых требований в полном объеме, с ответчика, в бюджет муниципального образования «Турочакский район» подлежит взысканию, исчисленная в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, государственная пошлина в размере 648 рублей 20 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. ст. 175-181 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Алтай удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Алтай недоимку по транспортному налогу в размере 8156 рублей 00 копеек, пеню по транспортному налогу в размере 43 рубля 50 копеек, недоимку по налогу на имущество в размере 7963 рубля 00 копеек, пеню по налогу на имущество в размере 42 рубля 47 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «Турочакский район» государственную пошлину в размере 648 рублей 20 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Алтай в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Турочакский районный суд Республики Алтай.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Н.И. Долматова