Решение № 2А-2915/2017 2А-2915/2017~М-3235/2017 М-3235/2017 от 19 декабря 2017 г. по делу № 2А-2915/2017

Дело № 2а-2915/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

пос. Ола 20 декабря 2017 года

Ольский районный суд Магаданской области в составе председательствующего судьи Корнеева П.М.

при секретаре Дорджиевой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 1 по Магаданской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 1 по Магаданской области (далее Межрайонная ИФНС № 1 по Магаданской области) обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу за 2012-2016 г.г., указав в обоснование заявленных требований, что ответчик является собственником транспортных средств:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>

и в соответствии с законом Магаданской области № 291-ОЗ от 28.11.2002 года «О транспортном налоге» (с последующими изменениями и дополнениями), Решения Магаданской городской думы от 16.07.2005 № 85-Д (с изменениями и дополнениями), Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 (с изменениями и дополнениями), является плательщиком транспортного и земельного налога. А также налога на имущество физических лиц.

Налоговый орган, руководствуясь Законом Магаданской области № 291-ОЗ от 28.11.2002 года «О транспортном налоге» (с последующими изменениями и дополнениями), Решения Магаданской городской думы от 16.07.2005 № 85-Д (с изменениями и дополнениями), Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 (с изменениями и дополнениями), исчислил в отношении транспортных средств сумму налога и направил в адрес плательщика налоговые уведомления:

- № 245406 за 2012 год, в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму транспортного налога в размере 1575 руб., в срок не позднее 05.11.2013;

- № 286941 за 2013 год, в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму транспортного налога в размере 1200 руб., в срок не позднее 05.11.2014;

- № 795157 за 2014 год, в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму транспортного налога в размере 1200 руб.

В связи с тем, что в установленный срок ФИО1 сумму транспортного налога не уплатил, на сумму недоимки в порядке положений ст.ст. 69,70,75 НК РФ начислена сумма пени и административному ответчику направлены требования:

- по налоговому требованию № 18665 со сроком исполнения до 20.12.2013, пени по транспортному налогу за период с 09.12.2012 по 11.11.2013 в размере 207 руб. 57 коп. По данному требованию была произведена уплата транспортного налога в размере 1575 руб., в также пени в размере 4 руб. 18 коп., в связи с чем сумма пени, подлежащая взысканию составляет 203 руб. 39 коп.;

- по налоговому требованию № 52543 со сроком исполнения до 14.01.2015, пени по транспортному налогу за период с 12.11.2013 по 27.11.2014 в размере 258 руб. 09 коп. По данному требованию была произведена уплата транспортного налога в размере 1200 руб., в также пени в размере 0 руб. 41 коп., в связи с чем сумма пени, подлежащая взысканию составляет 257 руб. 68 коп.;

- по налоговому требованию № 972 со сроком исполнения до 12.09.2016, пени по транспортному налогу за период с 01.12.2015 по 01.08.2016 в размере 103 руб. 41 коп. По данному требованию была произведена уплата транспортного налога в размере 1200 руб., в также пени в размере 102 руб. 61 коп., в связи с чем сумма пени, подлежащая взысканию составляет 0 руб. 80 коп.

Общий расчет пени по транспортному налогу составляет 461 руб. 87 коп.

Судьей Ольского районного суда Магаданской области был вынесен судебный приказ №2а-1204/2017 от 12.05.2017, однако, в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика 29.05.2017 года определением судьи Ольского районного суда Магаданской области судебный приказ был отменен.

На момент подачи заявления не оплачена сумма пени по транспортному налогу, в связи с чем просит взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2012-2016 года в размере 461 руб. 87 коп.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС № 1 по Магаданской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением в получении заказного письма с судебным извещением.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением в получении заказного письма с судебным извещением.

С учетом надлежащего извещения лиц, участвующих в деле о времени и месте судебного заседания, в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, суд не признал явку административного истца и административного ответчика обязательной и определил рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с ч.1 ст.357 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из смысла ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели определяется как мощность двигателя, транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст.356 НК РФ Транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В силу ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии со ст.2 Закона Магаданской области от 28.11.2002 № 291-ОЗ «О транспортном налоге» Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах. Налоговая ставка за 2012-2014 года (в рублях) для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. составляла 6.

Согласно ч.2 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со сведениями об имуществе налогоплательщика ФИО1 с 19.05.2012 является собственником автомобиля <данные изъяты>

Согласно представленным расчетам, размер транспортного налога, подлежащих уплате в бюджет административным ответчиком, указан в уведомлениях:

- № 245406 за 2012 год составил 1575 руб. Срок оплаты до 05.11.2013;

- № 286941 за 2013 год составил 1200 руб. Срок оплаты до 05.11.2014;

- № 795157 за 2014 год составил 1200 руб. Срок оплаты до 01.10.2015.

Общая сумма задолженности недоимки по транспортному налогу составляет 3975 руб. 00 коп.

Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 4 ст.57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Из материалов дела следует, что в соответствии со ст.52 НК РФ, налогоплательщику ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

- № 245406 за 2012 год, в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму транспортного налога в размере 1575 руб., в срок не позднее 05.11.2013;

- № 286941 за 2013 год, в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму транспортного налога в размере 1200 руб., в срок не позднее 05.11.2014;

- № 795157 за 2014 год, в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму транспортного налога в размере 1200 руб.

Факт отправки уведомлений подтверждается списками заказных писем №№ 107; 87576; 458120.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Как следует из материалов дела требования об уплате налога были направлены налоговым органом:

- № 18665 об уплате транспортного налога за 2012 год и пени - 20.11.2013;

- № 52543 об уплате транспортного налога за 2013 год и пени - 04.12.2014;

- № 972 об уплате транспортного налога за 2014 год и пени - 29.08.2016, то есть в установленный законом срок, что подтверждается списками заказных отправлений №№ 115, 217018, 50509.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Срок исполнения самого раннего требования № 18665 об уплате налога, сбора, пени установлен до 20.12.2013, то есть срок обращения в суд с заявлением истекает 20.05.2017 года.

Из определения Ольского районного суда от 29.05.2017 следует, что заявление Межрайонной ИФНС № 1 по Магаданской области было рассмотрено 12.05.2017, то есть до истечения вышеуказанного срока.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени за 2012-2014 г.г. был отменен определением Ольского районного суда 29.05.2017, в связи с поступившими возражениями.

С настоящим исковым заявлением административный истец обратился в Ольский районный суд 27.11.2017, что подтверждается штампом входящей корреспонденции Ольского районного суда на административном исковом заявлении, то есть с соблюдением срока, установленного ч.3 ст.48 НК РФ.

Таким образом, административное исковое заявление подано с соблюдением сроков обращения в суд.

В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. п. 5, 6 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном приведенными выше нормами ст. 48 НК РФ.

За несвоевременную уплату транспортного налога административному ответчику начислены пени:

- по налоговому требованию № 18665 со сроком исполнения до 20.12.2013, пени по транспортному налогу за период с 09.12.2012 по 11.11.2013 в размере 207 руб. 57 коп;

- по налоговому требованию № 52543 со сроком исполнения до 14.01.2015, пени по транспортному налогу за период с 12.11.2013 по 25.12.2013 в размере 258 руб. 09 коп.;

- по налоговому требованию № 972 со сроком исполнения до 12.09.2016, пени по транспортному налогу за период с 01.12.2015 по 01.08.2016 в размере 103 руб. 41 коп.

Из карточки расчета с бюджетом местного уровня по налогу, расчета пени и налоговых уведомлений №№ 18665, 52543 и 972 следует, что недоимка по транспортному налогу за 2012 год в размере 1575 руб. была оплачена 27.12.2013, за 2013-2014 г.г. – 07.11.2016. За несвоевременную уплату транспортного налога административному ответчику, в соответствии со ст.75 НК РФ, начислены пени:

- по налоговому требованию № 18665 пени по транспортному налогу за период с 09.12.2012 по 11.11.2013 в размере 207 руб. 57 коп. По данному требованию 27.12.2013 была произведена уплата транспортного налога в размере 1575 руб., в также пени в размере 4 руб. 18 коп., в связи с чем сумма пени, подлежащая взысканию составляет 203 руб. 39 коп.;

- по налоговому требованию № 52543 со сроком исполнения до 14.01.2015, пени по транспортному налогу за период с 12.11.2013 по 27.11.2014 в размере 258 руб. 09 коп. По данному требованию 07.11.2016 была произведена уплата транспортного налога в размере 1200 руб., в также пени в размере 0 руб. 41 коп., в связи с чем сумма пени, подлежащая взысканию составляет 257 руб. 68 коп.;

- по налоговому требованию № 972 со сроком исполнения до 12.09.2016, пени по транспортному налогу за период с 01.12.2015 по 01.08.2016 в размере 103 руб. 41 коп. По данному требованию 07.11.2016 была произведена уплата транспортного налога в размере 1200 руб., в также пени в размере 102 руб. 61 коп., в связи с чем сумма пени, подлежащая взысканию составляет 0 руб. 80 коп.

Общий расчет пени по транспортному налогу составляет 461 руб. 87 коп.

По мнению суда в условиях состязательности процесса, в соответствии со ст.62 КАС РФ, административным истцом, надлежащим образом доказаны те обстоятельства, на которые он ссылается, как на основания своих требований.

Поскольку на момент рассмотрения дела задолженность по оплате пени по транспортному налогу за 2012-2016 г.г. административным ответчиком не погашена, административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 1 по Магаданской области о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2012-2016 года в размере 461 руб. 87 коп. являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно разъяснению Пленума Верховного Суда РФ, изложенному в п.40 постановления от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между ч.1 ст.114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Статьей 61.1 Бюджетного кодекса РФ установлено, что в бюджеты городских округов зачисляется государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Ольский городской округ» государственная пошлина, исчисленная в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, в размере 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 1 по Магаданской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 1 по Магаданской области пени по транспортному налогу:

- за периоды с 09.12.2012 по 11.11.2013 в размере 203 руб. 39 коп.;

- за периоды с 12.11.2013 по 27.11.2014 в размере 257 руб. 68 коп.;

- за периоды с 01.12.2015 по 01.08.2016 в размере 0 руб.80 коп.,

а всего 461 (четыреста шестьдесят один) руб. 87 коп.

Указанную сумму перечислить на р/с <***> в Отделение Магадан, УФК по Магаданской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Магаданской области), ИНН <***>, КПП 490901001, БИК 044442001, ОКАТО (ОКТМО) 44702000, КБК для пени – 18210604012022100110.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Ольский городской округ» государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение суда может быть обжаловано в Магаданский областной суд через Ольский районный суд сторонами в апелляционном порядке в течение месяца со дня, следующего за днем изготовления мотивированного решения.

Установить дату составления мотивированного решения – 24.12.2017.

Судья <данные изъяты> П.М.Корнеев

<данные изъяты>

<данные изъяты>