Решение № 2А-298/2020 2А-298/2020~М-288/2020 М-288/2020 от 23 сентября 2020 г. по делу № 2А-298/2020

Дело №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Юргамышский районный суд Курганской области в составе председательствующего судьи Баязитовой О.Ю.,

при секретаре Сатаевой А.А.,

рассмотрев 24 сентября 2020 года в р.п. Юргамыш Курганской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Курганской области (далее – Межрайонная ИФНС № 6) обратилась в Юргамышский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в котором указало, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области, ИНН № по месту жительства физического лица.

Согласно ст. ст. 419, 432 НК РФ в 2017, 2018 годах ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов. Уплата фиксированного размера страховых взносов производится в срок не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Пунктом 3 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

В установленный срок страховые взносы уплачены не были.

Налоговым органом налогоплательщику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по пени по страховым взносам, всего сумма пени по страховым взносам составила 1673 рубля 01 копейка.

Согласно ст. 346.11 НК РФ должник применял упрощенную систему налогообложения, то есть являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее.

В соответствии с п.п. 3, 6 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качествеобъекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Согласно п. 6 ст. 346.21 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Срок сдачи декларации в соответствии с п.п. 2, п.1 ст. 346.23 НК РФ установлен не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за 2015 год представлена ФИО1 в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ Согласно данной декларации сумму исчисленного налога к уплате по сроку не позднее ДД.ММ.ГГГГ составила 517,00 руб.

Налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за 2016 год представлена ФИО1 в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ Согласно данной декларации сумма исчисленного налога за 1 квартал к уплате по сроку не позднее ДД.ММ.ГГГГ составила – 600,00 руб., за 2 квартал к уплате по сроку не позднее ДД.ММ.ГГГГ составила – 16250,00 руб., за 3 квартал к уплате по сроку не позднее ДД.ММ.ГГГГ составила – 435,00 руб., за 2016 год к уплате по сроку не позднее ДД.ММ.ГГГГ составила 660,00 руб.

Уплата налога по УСН за 2015-2017 гг. налогоплательщиком не произведена.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом, налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, вобравших в качестве налогообложения доходы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 1887,72 руб., которое ФИО1 не исполнено до настоящего времени.

Налоговым органом в срок, установленный ч. 2 ст. 48 НК РФ, подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам и по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы с ФИО1

04 октября 2019 года мировым судьей судебного участка № 31 Юргамышского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ №, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями.

Поданным лицевого счета задолженности по страховым взносам и по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2015-2017 гг. налогоплательщиком не уплачена до настоящего времени.

Просили взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам и по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2015-2017 гг. в размере 3560 рублей 73 копейки: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ – 584 рубля 74 копейки, пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование с ДД.ММ.ГГГГ – 55 рублей 43 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование с ДД.ММ.ГГГГ – 97 рублей 46 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере с ДД.ММ.ГГГГ – 245 рублей 73 копейки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с ДД.ММ.ГГГГ – 689 рублей 65 копеек, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы – 1887 рублей 72 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области не явился, о его дате и времени извещен своевременно и надлежаще, просил рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о его дате и времени извещалась надлежащим образом. В телефонограмме в адрес суда просила рассмотреть дело в ее отсутствии.

В силу п. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующим выводам.

В судебном заседании установлено следующее: ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, что подтверждается сведениями из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области по месту жительства физического лица, в соответствии со ст. 346.26 НК РФ являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Основным видом экономической деятельности ФИО1 по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности являлась деятельность, связанная с розничной торговлей преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах.

Как следует из административного искового заявления, согласно представленной налогоплательщиком декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма налога, исчисленная к уплате, составила – 24331 рубль 98 копеек.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ). При этом в силу положений ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в частности, пеней. Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ст. 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. То есть пени могут быть перечислены в бюджет уже после того, как налогоплательщик погасит задолженность по соответствующему налогу. В том случае, если имеется задолженность по пени, налоговый орган вправе выставить требование на уплату пени, начисленной на недоимку, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес административного ответчика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по пени по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1887 рублей 72 копейки.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик, каких либо доказательств об оплате пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, не представил.

В связи сизложенным, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в части взыскания с ФИО1 задолженности по пени по единому налогу на вменённый доход в размере 1887 рублей 72 копейки.

Согласно представленного требования №, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалась задолженность по пени по страховым взносам: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 584 рубля 74 копеек, пени по страховым взносам на обязательное социальноестрахование с ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 55 рублей 43 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование с ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 97 рублей 46 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование вфиксированном размере с ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 245 рублей 73 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 689 рублей 65 копеек, всего сумма пени по страховым взносам составила 1673 рубля 01 копейка.

Сведений об исполнении требований не имеется, что установлено в соответствии с расчетом пени к требованию, требованиями, списком заказных писем.

13 февраля 2020 года определением мирового судьи судебного участка № 31 Юргамышского судебного района Курганской области отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 Курганской области недоимки по налогу и страховым взносам, в связи с поступившим заявлением должника об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности регулируется нормами главы 26.3 (статьи 346.26 - 346.32) Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении видов предпринимательской деятельности, в том числе оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

Налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой (пункт 1 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации, организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем настоящего пункта).

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации для исчисления суммы единого налога при оказании услуг по автотранспортных услуг по перевозке грузов физическим показателем является «количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов» и базовая доходность в месяц, равная 6 000 руб.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (статья 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации). Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

Согласно пункту 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (пункт 3 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 3 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ, взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пени и штрафов в государственные внебюджетные фонды РФ, образовавшихся на 1 января 2017 года, осуществляется налоговыми органами в порядки и сроки, установленные НК РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда РФ и органами Фонда социального страхования РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица вслучаеснятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов насчетах (вовкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей.

Исходя из изложенного, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области обоснованы и подлежат удовлетворению полностью.

В силу ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку Межрайонная ИФНС России № 6 по Курганской области освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд, административные исковые требования удовлетворяются полностью, то с ФИО1 в доход МО «Юргамышский район Курганской области», в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст.ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения с. Красный Уралец Юргамышского района Курганской области, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по пени в размере 3560 (три тысячи пятьсот шестьдесят) рублей 73 копейки, из них:

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (КБК 18210202010062110160) – 584 рубля 74 копейки,

пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (КБК 18210202090072110160) – 55 рублей 43 копейки.

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (КБК 18210202140062110160) – 689 рублей 65 копеек,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (КБК 18210202101082013160) – 97 рублей 46 копеек,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (КБК 18210202103082013160) – 245 рублей 73 копейки,

пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (КБК 18210501011012100110) – 1887 рублей 72 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения с. Красный Уралец Юргамышского района Курганской области, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход муниципального образования «Юргамышский район Курганской области» в сумме 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной формес подачей жалобы через Юргамышский районный суд Курганской области.

Судья О.Ю. Баязитова