Решение № 2А-804/2018 2А-804/2018~М-765/2018 М-765/2018 от 27 ноября 2018 г. по делу № 2А-804/2018

Дело № 2а-804/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Дубовка 28 ноября 2018 года

Дубовский районный суд Волгоградской области

в составе: председательствующего судьи Генералова А.Ю.,

при секретаре судебного заседания Курилюк М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело

по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области (далее по тексту МИФНС России № 5 по Волгоградской области) обратился в суд административным иском к административному ответчику ФИО1 с требованиями взыскать 4000 рублей в счёт задолженности по транспортному налогу за 2016 год, 1404 рубля 19 копеек пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 06 ноября 2013 года по 23 июля 2015 года; 9 рублей 90 копеек пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 02 декабря 2017 года по 11 декабря 2017 года; 4694 рубля 92 копейки в счёт земельного налога за 2016 год; 18 рублей 12 копеек пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с 02 декабря 2017 года по 11 декабря 2017 года; 760 рублей в счёт налога на имущество физических лиц за 2014 год; 5 рублей 42 копейки пени за налога на имущество физических лиц за период с 02 декабря 2017 года по 11 декабря 2017 года.

При подаче административного искового заявления в обосновании заявленных требований административным истцом указано, что на налоговом учете в МИФНС России № 5 по Волгоградской области состоит административный ответчик ФИО1, который является плательщиком транспортного налога. Объектами налогообложения являются: автомобиль <данные изъяты>, дата регистрации права 26 апреля 2002 года. Задолженность сложилась по начислениям за 2016 год и составляет 4000 рублей. Уплата налога в более поздник сроки влечёт взыскание пени с порядке ст. 75 НК РФ, размер которой по транспортному налогу составляет с 06 ноября 2013 года по 23 июля 2015 года в размере 1404 рубля 19 копеек, с 02 декабря 2017 года по 11 декабря 2017 года 9 рублей 90 копеек. Объектом налогообложения по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком является: земельный участок по адресу: <данные изъяты>, дата регистрации права 28 августа 2009 года, дата утраты права 01 сентября 2016 года; земельный участок по адресу: <данные изъяты> дата регистрации права 16 октября 2008 года; земельный участок по адресу: <данные изъяты>, дата регистрации права 15 апреля 1996 года. Задолженность по земельному налогу сложилась по начислениям за 2016 года и составляет 4694 рубля 92 копейки. Уплата налога в более поздник сроки влечёт взыскание пени с порядке ст. 75 НК РФ, размер которой составляет по земельному налогу с 002 декабря 2017 года по 11 декабря 2017 года 18 рублей 12 копеек. Объектом налогообложения по налогу на физических лиц является жилой дом, по адресу: <...> дата регистрации права 15 апреля 1996 года. Задолженность по налогу на имущество физических лиц сложилась по начислениям за 2014 год и составляет 760 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц составляет 5 рублей 42 копейки за период с 02 декабря 2017 года по 11 декабря 2017 года. Ссылаясь на положения п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 23 НК РФ истец считает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Для исполнения требования истцом были отправлены ответчику были отправлены требования об уплате налога, пени 23 июля 2015 года № 76671 от 11 декабря 2017 года № 30218. Требования налогоплательщик не исполнил.

Представитель административного истца МИФНС России № 5 по Волгоградской области, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещённый о времени и месте рассмотрения дела не явился.

Судом на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ было определено рассмотреть дело в отсутствии представителя административного истца МИ ФНС России № 5 по Волгоградской области, административного ответчика ФИО1

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Пунктом 1 ст. 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В судебном заседании установлено, что на учёте МИФНС России № 5 по Волгоградской области состоит налогоплательщик ФИО1, который имеет в собственности транспортное средство <данные изъяты>, дата регистрации права 26 апреля 2002 года (л.д. 11).

МИФНС России № 5 по Волгоградской области в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомления об уплате транспортного налога № № от 12 октября 2017 года, за период 2016 года на сумму в 4000 рублей (л.д. 11-12).

В связи с тем, что в установленный уведомлением от 12 октября 2017 года срок до 01 декабря 2017 года ФИО1 не был уплачен транспортный налог, ему было направлено требование № № в том числе и об уплате транспортного налога (л.д. 15, 16).

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления налогового требования по почте заказным письмом, налоговое требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование было вручено ФИО1 13 декабря 2017 года.

Согласно положений пп. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Так как установлено, что в установленные в сроки ФИО1 не исполнил обязанность по уплате транспортного налога, налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ, была начислена пеня.

Административным истцом заявлено требование о взыскании пени в размере с 06 ноября 2013 года по 23 июля 2015 года в размере 1404 рубля 19 копеек и с 02 декабря 2017 года по 11 декабря 2017 года 9 рублей 90 копеек.

По мнению суда, взысканию подлежит пени по уплате транспортного налога только за период с 02 декабря 2017 года по 11 декабря 2017 года в размере 9 рублей 90 копеек; пени за период с 06 ноября 2013 года по 23 июля 2015 года в размере 1404 рубля 19 копеек в связи с пропуском срока подачи требования согласно положения ст. 48 НК РФ. Частями 1, 2 ст. 65 Земельного кодекса РФ установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1, 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1). Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4).

Установлено, что ФИО1 МИ ФНС России № 5 по Волгоградской области направило налоговое уведомления об уплате земельного налога № № от 12 октября 2017 года, по объектам недвижимости налогообложения земельный участок по адресу: <адрес> налог в размере 7322 рубля; земельный участок по адресу: <адрес>, налог в размере 2531 рубль (л.д. 11-12), при этом в связи с переплатой налога за земельный участок по адресу: <адрес> в требовании № № было указано о необходимости уплате налога в размере 7322 рубля (л.д. 15).

Налог на земельный участок по адресу: <адрес>, налоговым органом определён не был.

Как указано в расшифровке задолженности налогоплательщика (л.д. 6) задолженность в размере 4694 рубля 92 копейки образовалась в связи с неуплатой налога на земельный участок по адресу: <адрес> (ОКТМО 18608460).

Таким образом с ФИО1 подлежит взысканию требования об уплате земельного налога, только за земельный участок по адресу: <адрес>, в размере 4694 рубля 92 копейки и пени, в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ в размере 18 (восемнадцать) рублей 12 копеек пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с 02 декабря 2017 года по 11 декабря 2017 года.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как указано в п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В пунктах 1- 4 ст. 409 НК РФ указано, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

МИ ФНС РФ № 5 по Волгоградской области обратилось в суд с требованием о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц - объект налогообложения жилой дом, по адресу: <адрес>, которая сложилась по начислениям за 2014 год и составляет 760 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц составляет 5 рублей 42 копейки за период с 02 декабря 2017 года по 11 декабря 2017 года.

Из налогового уведомления об уплате налога на имущество физических лиц № № от 12 октября 2017 года следует, что был исчислен налог на ? долю жилого дома по адресу: <адрес>, за 2014 года в размере 2788 рублей (л.д. 15).

Установлено, что на момент выставления требования № № налог на имущество физических лиц на ? долю жилого дома по адресу: <адрес>, за 2014 года (№ уплачен не был (л.д. 6, 15), в связи с чем обоснованно требование о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц по объекту налогообложения ? долю жилого дома по адресу: <адрес> размере 760 рублей и пени5 (пять) рублей 42 копейки пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с 02 декабря 2017 года по 11 декабря 2017 года в силу требований ст. 75 НК РФ.

В соответствии с абз. 3 ч. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями п. 3 ст. 123 Конституции РФ и ст. 14 КАС РФ, закрепляющих принцип состязательности административного судопроизводства и принцип равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Административный ответчик ФИО1 не представил суду доказательства того, что им уплачена задолженность по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени.

Поскольку судом установлен факт неисполнения ФИО2 обязательств по уплате налогов, пени, учитывая, что МИ ФНС России № 5 по Волгоградской области настоящее административное исковое заявление подано в установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок, заявленные налоговым органом требования подлежат удовлетворению в полном объёме.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец МИ ФНС РФ № 5 по Волгоградской области освобождён от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления с административного ответчика ФИО1 на основании положений ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета - Дубовского муниципального района Волгоградской области, в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ,

решил:

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области 4000 (четыре тысячи) рублей в счёт задолженности по транспортному налогу за 2016 год, 9 (девять) рублей 90 копеек пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 02 декабря 2017 года по 11 декабря 2017 года; 4694 (четыре тысячи шестьсот девяносто четыре) рубля 92 копейки в счёт земельного налога за 2016 год; 18 (восемнадцать) рублей 12 копеек пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с 02 декабря 2017 года по 11 декабря 2017 года, 760 (семьсот шестьдесят) рублей в счёт налога на имущество физических лиц за 2014 год; 5 (пять) рублей 42 копейки пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с 02 декабря 2017 года по 11 декабря 2017 года.

Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области в требовании о взыскании с ФИО1 1404 (одна тысяч четыреста четыре) рубля 19 копеек пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 06 ноября 2013 года по 23 июля 2015 года.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Дубовского муниципального района Волгоградской области в размере 400 (четыреста) рублей.

На решение в течение месяца может быть подана жалоба в Волгоградский областной суд через Дубовский районный суд Волгоградской области.

Мотивированный текст решения изготовлен 30 ноября 2018 года.

Судья: А.Ю. Генералов