Решение № 2А-162/2020 2А-162/2020~М-99/2020 М-99/2020 от 1 июля 2020 г. по делу № 2А-162/2020

Дело (УИД) № 21RS0019-01-2020-000131-81

Производство № 2а-162/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 июля 2020 г. г. Ядрин

Ядринский районный суд Чувашской Республики-Чувашии в составе:

председательствующего судьи Изоркиной Л.М.,

при секретаре Анисимовой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении районного суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пени, страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пени, транспортного налога и пени, пени по налогу на имущество физических лиц,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №8 по Чувашской Республике обратилась в суд с административным иском (уточненным 25.03.2020 г.) к ФИО1 о взыскании

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 г. в сумме 3 743 руб. 66 коп.;

-страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 г. в сумме 1 364 руб. 25 коп.;

-пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 31 руб. 39 коп.;

-пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 74 руб. 42 коп.;

-транспортного налога за 2017 г. в сумме 2 438 руб.;

-пени по транспортному налогу в сумме 35 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1 руб. 59 коп.

Иск мотивирован тем, что административный ответчик ФИО1 в период с 22.11.2011 г. по 17.04.2017 г. состоял на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. В соответствии с п.2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (в редакции до 01.01.2017 г.) административный ответчик, являлся плательщиком страховых взносов. Индивидуальные предприниматели (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) в соответствии с ч.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч.1.1, 1.2 настоящей статьи. За 2017 год административному ответчику ФИО1 начислены страховые взносы в размере:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 6 955 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 1 364,25 руб.

Административным ответчиком ФИО1 были частично оплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 3 211,34 руб. В соответствии со ст.25 Федерального закона №212-ФЗ, в связи с неисполнением административным ответчиком обязательств по уплате страховых взносов своевременно и в полном объеме, произведено начисление пеней. Размер пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016 год за период с 24.02.2018 г. по 04.04.2018 г. и с 01.05.2018 г. по 08.08.2018 г. составил 74 руб. 27 коп. Размер пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 18.10.2018 г. по 15.01.2019 г. составил 31 руб. 54 коп. В адрес должника направлены требования: №2399, №1557 об уплате пени по страховым взносам по состоянию на 05.04.2018 г.; №3988 об уплате пени по страховым взносам по состоянию на 09.08.2018 г.; №264 об уплате страховых взносов и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Срок исполнения требований истек, однако сумма задолженности плательщиком в полном объеме не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 являясь собственником:

транспортного средства - легкового автомобиля марки <данные изъяты>» с гос. рег. знаком № с мощностью двигателя 106 л.с.,

а также с ДД.ММ.ГГГГ имеет в собственности 1/3 долю в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, площадью 69 кв.м.

Согласно ст. ст. 363, 409 НК РФ налогоплательщик ФИО1 обязан уплачивать ежегодно транспортный налог и налог на имущество физических лиц в срок, установленный кодексом: по итогам налогового периода не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В настоящее время транспортный налог за 2017 г. ФИО1 в сумме 2 438 руб. не уплачен и сумма пеней за просрочку платежа по транспортному налогу за период с 04.12.2018 г. по 28.01.2019 г. составляет 35,00 руб. Налог на имущество физических лиц за 2017 г. ФИО1 в сумме 111 руб. уплачен лишь 16.02.2020 г. в связи с чем, сумма пеней за просрочку платежа по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 г. по 28.01.2019 г. составляет 1,59 руб.

В адрес ФИО1 налоговой инспекцией направлялось налоговое требование № 4156 по состоянию на 29.01.2019 г. об уплате налогов за 2017 г., однако требование было оставлено без удовлетворения. Просит иск удовлетворить.

Административный истец – представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по ЧР на судебное заседание не явился. Заместитель начальника инспекции ФИО2 в своем ходатайстве просила рассмотреть административное дело в отсутствие представителя инспекции в суде, поддержав изложенные в административном исковом заявлении требования.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился и о причинах неявки суд не известил, свои возражения относительно исковых требований административного истца суду не представил.

Суд, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие административного ответчика ФИО1, поскольку по делам данной категории участие в судебном заседании административного ответчика не является обязательным в силу закона.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Судом установлено, что ФИО1 с 22.11.2011 г. по 17.04.2017 г. состоял на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ОГРНИП №.

В соответствии с п.2 ч. 1 ст. 5, п.1 ч. 2 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» административный ответчик, являясь плательщиком страховых взносов, обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.

Индивидуальные предприниматели, плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в соответствии с ч.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч.1.1, 1.2 настоящей статьи.

Согласно пунктам 1 и 3 ч. 2 ст. 12 Федерального закона №212-ФЗ применяются следующие тарифы страховых взносов: в Пенсионный фонд РФ 26%, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 5,1%.

За период осуществления предпринимательской деятельности в 2017 году административному ответчику ФИО1 начислены страховые взносы в размере:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 6 955,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 1 364,25 руб.

В нарушение указанных норм законодательства за расчетный период 2017 года административный ответчик не произвел своевременно и в полном объеме уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 6 955,00 руб. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 1 364,25 руб.

Административным ответчиком ФИО1 были частично оплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 3 211,34 руб.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Согласно ст.25 Федерального закона №212-ФЗ, пенями признается денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты сумм страховых взносов и определяются в процентах от неоплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением административным ответчиком ФИО1 обязательств по уплате страховых взносов своевременно и в полном объеме, произведено начисление пеней.

Согласно представленного суду расчету размер пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составил 31 руб. 54 коп. за период с 18.10.2018 г. по 15.01.2019 г., размер пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составил 74 руб. 27 коп. за период с 24.02.2018 г. по 04.04.2018 г. и с 01.05.2018 г. по 08.08.2018 г.

В адрес административного ответчика направлено требование №2399 по состоянию на 05.04.2018 г. об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. Срок исполнения требований истек 25.04.2018 г., однако сумма задолженности плательщиком не уплачена.

17.08.2018 г. в адрес административного ответчика направлено требование №3988 по состоянию на 09.08.2018 г. об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. Срок исполнения требований истек 29.08.2018 г., однако сумма задолженности плательщиком не уплачена.

24.01.2019 г. в адрес административного ответчика направлено требование №264 по состоянию на 16.01.2019 г. об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. Срок исполнения требований истек 25.02.2019 г., однако сумма задолженности плательщиком не уплачена.

21.02.2019 г. в адрес административного ответчика направлено требование №4156 по состоянию на 29.01.2019 г. об уплате недоимки по налогам, страховым взносам, пеней и штрафов. Срок исполнения требований истек 26.03.2019 г., однако сумма задолженности плательщиком не уплачена.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком ФИО1 каких-либо доказательств исполнения обязательств по уплате страховых взносов, а также начисленных пеней, суду не представлено.

При таких обстоятельствах требования административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Чувашской Республике о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени по ним подлежат удовлетворению в пределах заявленных административным истцом требований.

В силу ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей (пп.1, 7 п.1). За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.5).

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Пункт 1 ст.358 Налогового кодекса РФ предусматривает в качестве объекта налогообложения по транспортному налогу автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 3 ст.363 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Как указывает налоговый орган, административный ответчик ФИО1 имеет в собственности транспортное средство, являющееся объектом налогообложения, а именно: легковой автомобиль марки <данные изъяты>» с гос. рег. знаком № с мощностью двигателя 106 л.с.

Межрайонной ИФНС России № 8 по Чувашской Республике налогоплательщику - административному ответчику ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2017 г. в сумме 2 438 руб.

Также административный ответчик ФИО1 имеет в собственности подлежащее налогообложению недвижимое имущество – 1/3 долю в квартире, расположенной по адресу: Чувашская Республика, <адрес>.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п.3 ст.403 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры (п.3 ст.403 Кодекса изложен в первоначальной редакции, действие которой распространялось на правоотношения, связанные с исчислением налога на имущество физических лиц за 2017 г.).

За вышеуказанное имущество в соответствии со ст.409 Налогового кодекса РФ административный ответчик ФИО1 обязан уплачивать налог на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Межрайонной ИФНС России № 8 по Чувашской Республике налогоплательщику - административному ответчику ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 111 руб.

В адрес административного ответчика ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № 16803261 от 04.07.2018 г. об уплате налогов за 2017 г. в срок не позднее 03.12.2018 г., ответчиком данные требования не были удовлетворены.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ст.75 Налогового кодекса РФ представленным административным истцом расчетам, пени за просрочку платежей по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 год составляют: по транспортному налогу за период с 04.12.2018 г. по 28.01.2019 г. на общую сумму 35,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 г. по 28.01.2019 г. на общую сумму 1,59 руб.

21.02.2019 г. в адрес административного ответчика направлено требование №4156 по состоянию на 29.01.2019 г. об уплате недоимки по налогам, страховым взносам, пеней и штрафов. Срок исполнения требований истек 26.03.2019 г., однако сумма задолженности плательщиком не уплачена.

Согласно ч.3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно материалам дела, в связи с несвоевременной уплатой административным ответчиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 г. ранее Межрайонная ИФНС России № 8 по Чувашской Республике обращалась к мировому судьей судебного участка № 2 Ядринского района Чувашской Республики, которым был вынесен судебный приказ от 15.08.2019 г. о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогам и пеням. В последующем 26.08.2019 г. ввиду поступивших от административного ответчика ФИО1 возражений указанный судебный приказ мировым судьей был отменен на основании ст.123.7 КАС РФ.

Таким образом, транспортный налог и налог на имущество физических лиц исчислены исходя из представленных в налоговый орган сведений о подлежащем налогообложению имуществе, периода владения указанным имуществом и налоговых ставок, в связи с чем законных оснований для освобождения административного ответчика от обязанности по оплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц не имеется. Срок подачи заявления о взыскании налогов, предусмотренный ст.48 Налогового кодекса РФ, не был пропущен. Налогоплательщиком в установленный срок транспортный налог и налог на имущество физических лиц оплачены не были.

Налог на имущество физических лиц за 2017 г. ФИО1 в сумме 111 руб. уплачен только 16.02.2020 г.

В силу ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим кодексом.

Административным ответчиком какие-либо доказательства в опровержение доводов административного истца о наличии и размерах задолженности по транспортному налогу, пени и пени по налогу на имущество физических лиц суду не были представлены.

В связи с вышеизложенным, исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец, в силу требований ст. 333.36 ч.12 п. 7 абз. 3 НК РФ, при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины. Поэтому с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Чувашской Республике к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> АССР, проживающего по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, в доход бюджета задолженность по страховым взносам, налогам и пеням за несвоевременную их уплату в сумме 7 688 (семь тысяч шестьсот восемьдесят восемь) рублей 31 коп., в том числе:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 г. в сумме 3 743 (три тысячи семьсот сорок три) руб. 66 коп. на счет Управления федерального казначейства по Чувашской Республике (Межрайонная ИФНС России № 8 по Чувашской Республике), ИНН <***>, КПП 212501001, расчетный счет № <***>, БИК 049706001, банк получателя: отделение - НБ Чувашская Республика г.Чебоксары, ОКТМО 97653101, КБК 18210202140061110160;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 г. в сумме 1 364 (одна тысяча триста шестьдесят четыре) руб. 25 коп. на счет Управления федерального казначейства по Чувашской Республике (Межрайонная ИФНС России № 8 по Чувашской Республике), ИНН <***>, КПП 212501001, расчетный счет № <***>, БИК 049706001, банк получателя: отделение - НБ Чувашская Республика г.Чебоксары, ОКТМО 97653101, КБК 18210202103081013160;

пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 31 (тридцать один) руб. 39 коп. за период с 18.10.2018 г. по 15.01.2019 г. на счет Управления федерального казначейства по Чувашской Республике (Межрайонная ИФНС России № 8 по Чувашской Республике), ИНН <***>, КПП 212501001, расчетный счет № <***>, БИК 049706001, банк получателя: отделение - НБ Чувашская Республика г.Чебоксары, ОКТМО 97653101, КБК 18210202103082011160;

пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 74 (семьдесят четыре) руб. 42 коп. за период с 24.02.2018 г. по 04.04.2018 г. и с 01.05.2018 г. по 08.08.2018 г. на счет Управления федерального казначейства по Чувашской Республике (Межрайонная ИФНС России № 8 по Чувашской Республике), ИНН <***>, КПП 212501001, расчетный счет № <***>, БИК 049706001, банк получателя: отделение - НБ Чувашская Республика г.Чебоксары, ОКТМО 97653101, КБК 18210202103082013160;

- транспортный налог за 2017 г. в сумме 2 438 (две тысячи четыреста тридцать восемь) рублей на счет Управления федерального казначейства по Чувашской Республике (Межрайонная ИФНС России № 8 по Чувашской Республике), ИНН <***>, КПП 212501001, расчетный счет № <***>, БИК 049706001, банк получателя: отделение - НБ Чувашская Республика г.Чебоксары, ОКТМО 97653101, КБК 18210604012021000110;

- пени по транспортному налогу в сумме 35 (тридцать пять) рублей за период с 04.12.2018 г. по 28.01.2019 г. на счет Управления федерального казначейства по Чувашской Республике (Межрайонная ИФНС России № 8 по Чувашской Республике), ИНН <***>, КПП 212501001, расчетный счет № <***>, БИК 049706001, банк получателя: отделение - НБ Чувашская Республика г.Чебоксары, ОКТМО 97653101, КБК 18210604012022100110;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1 (один) рубль 59 коп. за период с 04.12.2018 г. по 28.01.2019 г. на счет Управления федерального казначейства по Чувашской Республике (Межрайонная ИФНС России № 8 по Чувашской Республике), ИНН <***>, КПП 212501001, расчетный счет № <***>, БИК 049706001, банк получателя: отделение - НБ Чувашская Республика г.Чебоксары, ОКТМО 97653101, КБК 18210601030132100110.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> АССР, проживающего по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, государственную пошлину в доход государства в размере 400 (четыреста) руб. 00 коп.

Решение может обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики через Ядринский районный суд Чувашской Республики-Чувашии в течение одного месяца со дня его вынесения.

Председательствующий: Л.М. Изоркина