Решение № 2А-495/2018 2А-495/2018 ~ М-450/2018 М-450/2018 от 5 июня 2018 г. по делу № 2А-495/2018

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

06 июня 2018 года г. Ефремов Тульской области

Ефремовский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Шаталовой Л.В.,

при секретаре Семиной В.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-495/2018 по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тульской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Тульской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога и пени.

В обоснование заявленных административных исковых требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тульской области и является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в налоговые органы. В соответствии с данными ГИБДД УМВД России по <адрес> за данным налогоплательщиком в <данные изъяты> зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>, регистрационный номер №, в связи с чем сумма исчисленного налога составляет 32810 рублей, исходя из налоговой базы – 386, налоговой ставки – 85, количества месяцев владения в году – 12. Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в налоговые органы. По данным Управления Росреестра за данным налогоплательщиком зарегистрированы земельные участки в <адрес> с кадастровыми номерами №, №, в связи с чем сумма исчисленного земельного налога за земельный участок с кадастровым номером № составляет 1896 рублей, исходя из налоговой ставки – 0,20, количества месяцев владения – 12; сумма исчисленного земельного налога за земельный участок с кадастровым номером № составляет 79 рублей, исходя из налоговой ставки – 0,20, количества месяцев владения – 1. Налогоплательщику направлено по почте налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и земельного налога, которые не исполнены; в соответствии со ст. 69 НК направлено по почте требования об уплате налогов и пени, начисленных в соответствии с п.п. 3, 4 ст.75 НК РФ, а именно требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 32810 руб. и пени 131,24 руб.; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 1 975 руб. и пени 7,90 руб. В установленный срок требование не исполнено. Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Тульской области предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налога, однако, погашение задолженности по уплате транспортного налога не произведено. Налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа на судебный участок № Ефремовского судебного района о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога, земельного налога и пени за несвоевременную уплату налогов. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ефремовского судебного района было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и пени за несвоевременную уплату налогов.

Просит взыскать с налогоплательщика - ФИО1, <данные изъяты>, задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32810 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 131,24 руб., задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 975 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 7,90 руб., в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тульской области.

Представитель административного истца Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

В соответствии с ч. 1 ст. 96 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

В силу ч.ч. 6, 8, 9 ст. 45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Лица, участвующие в деле, несут процессуальные обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом, а также обязанности, возложенные на них судом в соответствии с настоящим Кодексом.

Неисполнение процессуальных обязанностей лицами, участвующими в деле, влечет за собой наступление для этих лиц последствий, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, что предполагает предоставление участвующим в судебном разбирательстве сторонам равных процессуальных возможностей по отстаиванию своих прав и законных интересов.

Суд, осуществляя административное судопроизводство на основе данных принципов, обязан создавать условия, при которых соблюдался бы необходимый баланс процессуальных прав и обязанностей сторон.

Согласно п. 1 ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Верховный Суд Российской Федерации в п. 39 Постановления Пленума от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснил, что по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Административный ответчик ФИО1 о судебном заседании извещался судом надлежащим образом путем направления судебной повестки по адресу места жительства, указанному в административном исковом заявлении, который является также местом его регистрации, однако судебное извещение возвращено отправителю за истечением срока хранения. При таких обстоятельствах суд полагает, что меры к извещению административного ответчика были предприняты.

Таким образом, суд признает неявку административного ответчика ФИО1 неуважительной; административный ответчик ФИО1 не проявил должной добросовестности в получении направленного судом по месту его жительства извещения о времени и месте судебного разбирательства, в то время как судом были предприняты необходимые меры для его надлежащего уведомления.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тульской области к ФИО1 о взыскании налога и пени подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ).

В силу положений п.п. 1 и 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. ст. 362 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Согласно сведениям Отделения № МРЭО ГИБДД УМВД России по <адрес> за ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком зарегистрировано транспортное средство - <данные изъяты>, регистрационный номер №, мощность двигателя которого 386 кВт, при этом указано, что данный автомобиль – грузовой бортовой.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства, в частности, в отношении автомобилей грузовых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - налоговая ставка 8,5 рублей (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз (п. 2 ст. 361 НК РФ).

Статьей 5 Закона Тульской области от 28.11.2002 года № 343-ЗТО «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки, при этом в отношении автомобилей грузовых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) налоговая ставка составляет 85,0 рублей.

В связи с чем за ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы № 9 по Тульской области ФИО1 был начислен транспортный налог, при этом налог исчислен как произведение налоговой базы (мощности двигателя, выраженной в лошадиных силах) и налоговой ставки и составил за автотранспортное средство <данные изъяты>, регистрационный номер №, - 32810 рублей (386 (налоговая база) х 85 (налоговая ставка) х 12 (количество месяцев владения в году)/12), при этом такой расчет произведен с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (12 месяцев).

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 66 Земельного кодекса РФ для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенныхпунктом 3настоящей статьи. Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии сзаконодательством Российской Федерации об оценочной деятельности.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, категория земель – земли населенных пунктов, разрешенное использование – для личного подсобного хозяйства (право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ), и земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, категория земель – земли населенных пунктов, разрешенное использование – для личного подсобного хозяйства (право собственности зарегистрировано 24 ноября <данные изъяты>), при этом на момент возникновения спорных отношений кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, составляет 948030 рублей, а земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, составляет 474015 рублей, что подтверждается поступившими в суд сведения филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по <адрес>.

В силу п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ.

В силу п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно приложению к Решению Собрания депутатов муниципального образования г. Ефремов от 20.11.2014 года № 7-35 «Об установлении налоговых ставок по земельному налогу» в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, налоговая ставка в отношении земельных участков, предназначенных для ведения личного подсобного, налоговая ставка устанавливается в размере 0,2 %.

В связи с чем налог исчислен как произведение налоговой базы (кадастровая стоимость) и налоговой ставки: 1) 948030 х 1 х 0,2 % х 12/12 х 1 = 1896 руб. – за земельный участок с кадастровым номером №; 2) 474015 х 1 х 0,2 % х 1/ 12 х 1 = 79 руб. – за земельный участок с кадастровым номером №.

Доказательств того, что административным ответчиком ФИО1 в установленном законом порядке результаты определения кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером № и земельного участка с кадастровым номером №, оспаривались, не представлено.

В связи с чем земельный налог, который подлежит уплате административным ответчиком, обоснованно был исчислен налоговым органом исходя из сведений, представленных Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии, при этом было учтено, что ФИО1 в <данные изъяты> владел земельным участком с кадастровым номером № – 12 месяцев, а земельным участком с кадастровым номером № – 1 месяц.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Также судом установлено, что в адрес налогового агента ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ за транспортное средство в размере 32810 рублей, за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, и земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 1975 рублей, а поскольку данные налоги не были уплачены, то по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составила: 1) по транспортному налогу в размере 131,24 руб.; 2) по земельному налогу в размере 7,90 руб., после чего налоговым органом административному ответчику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате: 1) транспортного налога в размере 32810 рублей и пени по транспортному налогу в размере 131,24 рублей; 2) земельного налога в размере 1975 рублей и пени по земельному налогу в размере 7,90 рублей.

Положения статей 52 и 70 Налогового кодекса РФ административным истцом соблюдены. Административное исковое заявление направлено в суд в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Законных оснований для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате вышеуказанных налогов и пени за спорный период суд не находит.

Таким образом, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тульской области задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32810 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 131,24 руб., задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 975 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 7,90 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тульской области к ФИО1 о взыскании налога и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тульской области налог и пени на общую сумму 34924 рубля 14 коп., в том числе: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32810 руб. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 131,24 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 975 руб. и пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 7,90 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тульский областной суд через Ефремовский районный суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 13 июня 2018 года.

Председательствующий Л.В. Шаталова