Решение № 2А-2796/2024 2А-2796/2024~М-2461/2024 М-2461/2024 от 19 декабря 2024 г. по делу № 2А-2796/2024

РЕШЕНИЕ

И<ФИО>1

20 декабря 2024 года <адрес>

Куйбышевский районный суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Кучеровой А.В., при секретаре судебного заседания <ФИО>3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело <данные изъяты> по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> к <ФИО>2 Абдуле оглы о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> обратилась в Куйбышевский районный суд <адрес>, требуя взыскать с административного ответчика <ФИО>2, ИНН: <данные изъяты>, задолженность по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2017 года по сроку уплаты <дата> в сумме 11 758 рублей, за 4 квартал 2017 года по сроку уплаты <дата> в сумме 47 600 рублей, за 4 квартал 2017 года по сроку уплаты <дата> в сумме 47 600 рублей, за 4 квартал 2017 года по сроку уплаты <дата> в сумме 47 601 рубль по пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 16 092,05 рублей, итого в общем размере 170 651,05 рублей, с зачислением на следующие реквизиты: Получатель - Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, БИК территориального органа Федерального казначейства – 017003983, Единый казначейский счет – 40<номер>, Расчетный счет – 03<номер>, Банк получателя - Отделение Тула Банка России/УФК по <адрес> платежа; Единый налоговый платеж - КБК 18<номер>.

В обоснование требований указано, что административный ответчик <ФИО>2, ИНН: <данные изъяты>, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес>. В период с <дата> по <дата><ФИО>2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту учета. <дата><ФИО>2 в налоговым орган представлены уточненные (корректирующие) налоговые декларация по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2017 года, с суммой налога к уплате в бюджет - 35 274 рублей, за 4 квартал 2017 года с суммой налога к уплате в бюджет - 142 801 рублей. На дату формирования административного искового заявления у <ФИО>2 имеется задолженность: по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2017 года по сроку уплаты <дата> - в сумме 11 758 рублей; по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2017 года по сроку уплаты <дата> в сумме 47 600 рублей; по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2017 года по сроку уплаты <дата> в сумме 47 600 рублей; по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2017 года по сроку уплаты <дата> в сумме 47 600 рублей. Налоговым органом в адрес <ФИО>2 направлено требование об уплате налога <номер> от <дата> на сумму - 329 198,05 рублей. Срок для добровольного взыскания по указанному выше требованию - до <дата>. На дату формирования административного искового заявления задолженность по пени по требованию об уплате налога <номер> от <дата> составила 16 092,05 рублей. Поскольку требование налогового органа об уплате обязательных платежей налогоплательщиком не было исполнено, налоговый орган в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № <адрес><дата> вынесен судебный приказ <номер>а-2892/2019 о взыскании с <ФИО>2 задолженности по обязательным платежам в размере 329 198,05 рублей. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением от <дата> судебный приказ отменен. Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с иском.

Представитель административного истца МИФНС России <номер> по <адрес><ФИО>4 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении административного дела в свое отсутствие.

Административный ответчик <ФИО>2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, об отложении судебного заседания не просил, возражений по существу иска не представил. Вместе с тем о наличии данного спора ответчику известно, поскольку она обращался к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

С учетом положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело без участия административного истца и административного ответчика, извещенных о судебном заседании.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от <дата><номер>-О-П).

Конституция Российской Федерации, ее статья 57 обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы, что во взаимосвязи с положениями ее статей 15, 18 и 19 исключает незаконные и несправедливые фискальные платежи и подразумевает обязанность платить налоги в размере не большем, чем это предусмотрено законом, который должен определить все существенные элементы налогового обязательства, включая объект налогообложения, налоговую базу, порядок исчисления и уплаты налога, чтобы условия налогообложения обеспечивали полноту и своевременность взимания фискальных платежей с обязанных лиц и вместе с тем его правомерность. Формальная определенность и полнота элементов налогового обязательства сообразно структуре каждого налога и его экономико-правовым характеристикам гарантируют обоснованность налогообложения, позволяют обязанным лицам добросовестно платить налоги, а налоговой службе - правомерно контролировать исполнение этой обязанности (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от <дата><номер>-П, от <дата><номер>-П, от <дата><номер>-П, от <дата><номер>-П и др.).

Статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Судом установлено, что между сторонами по настоящему спору сложились правоотношения, к которым суд применяет нормы Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 143 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

В подпункте 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Судом установлено, что административный ответчик <ФИО>2, ИНН: <***>, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес>.

В период с <дата> по <дата><ФИО>2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту учета.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на приз????????????????????????

Пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя ведется Единый налоговый счёт.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами:

- денежного выражения совокупной обязанности;

- денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым органом заявлены требования о взыскании с <ФИО>2 налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2017 года и 4 квартал 2017 года.

Из материлов дела следует, что <дата><ФИО>2 представлены уточненные (корректирующие) налоговые декларация по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2017 года, с суммой налога к уплате в бюджет - 35 274 рублей, за 4 квартал 2017 года с суммой налога к уплате в бюджет - 142 801 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога на добавленную стоимость производится за истекший налоговый период равными долями не позднее 35 числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу пункта 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Следовательно, с учётом правил пункт 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налога на добавленную стоимость:

- за 3 квартал 2017 года - <дата> в сумме 11 758 рублей, 27.<дата> - в сумме 11 758 рублей, <дата> - в сумме 11 758 рублей;

- за 4 квартал 2017 года - <дата> в сумме 47 600 рублей, <дата> - в сумме 47 600 рублей, <дата> - в сумме 47 601 рублей.

Согласно представленного административным истцом расчета, на дату формирования административного искового заявления у <ФИО>2 имеется задолженность:

- по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2017 года по сроку уплаты <дата> - в сумме 11 758 рублей;

-по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2017 года по сроку уплаты <дата> в сумме 47 600 рублей;

- по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2017 года по сроку уплаты <дата> в сумме 47 600 рублей;

- по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2017 года по сроку уплаты <дата> в сумме 47 600 рублей.

За несвоевременную уплату причитающихся сумм налогов в прядке норм ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется пеня.

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действующей в период выставления требования об уплате налога) пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за словленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес <ФИО>2 направлено требование об уплате налога <номер> от <дата> на сумму - 329 198,05 рублей.

Срок для добровольного взыскания по указанному выше требованию - до <дата>.

В силу п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Кроме того, за неуплату (несвоевременную уплату) налога на добавленную стоимость налогоплательщику в порядке нормы статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в сумме 19 168,05 рублей.

На дату формирования административного искового заявления задолженность по пени по требованию об уплате налога <номер> от <дата> составила 16 092,05 рублей.

Судом проверен и признан правильным расчет предъявленных к взысканию сумм пени на недоимку по налогу на добавленную стоимость. Доказательств, подтверждающих уплату суммы задолженности по НДС за 2020-2021 годы, а также пеней по нему, административным ответчиком в соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской не представлено, сумма задолженности по вышеуказанным обязательным платежам в бюджет не перечислена, факт наличия задолженности <ФИО>2 не оспаривается.

В силу абз. 1 п. 2 <адрес> кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Поскольку требование налогового органа об уплате обязательных платежей налогоплательщиком не было исполнено, налоговый орган в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № <адрес><дата> вынесен судебный приказ <номер>а-2892/2019 о взыскании с <ФИО>2 задолженности по обязательным платежам в размере 329 198,05 рублей.

В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением от <дата> судебный приказ отменен.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано налоговым органом в Куйбышевский районный суд <адрес><дата>, что подтверждается входящим штампом <номер>.

Таким образом, срок на обращение в Куйбышевский районный суд <адрес> с заявлением о взыскании налоговой задолженности с административного ответчика административным истцом соблюден.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена.

Исходя из вышеприведенных норм права и оценивая в совокупности представленные доказательства, суд полагает административный иск подлежащим удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с <ФИО>2 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4 601,30 рублей, от уплаты которой истец освобожден в силу закона.

На основании изложенного, руководствуясь статья 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика <данные изъяты> задолженность по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2017 года по сроку уплаты <дата> в сумме 11 758 рублей, за 4 квартал 2017 года по сроку уплаты <дата> в сумме 47 600 рублей, за 4 квартал 2017 года по сроку уплаты <дата> в сумме 47 600 рублей, за 4 квартал 2017 года по сроку уплаты <дата> в сумме 47 601 рубль по пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 16 092,05 рублей, итого в общем размере 170 651,05 рублей, с зачислением на следующие реквизиты: Получатель - Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, БИК территориального органа Федерального казначейства – 017003983, Единый казначейский счет – 40<номер>, Расчетный счет – 03<номер>, Банк получателя - Отделение Тула Банка России/УФК по <адрес> платежа; Единый налоговый платеж - КБК 18<номер>.

Взыскать с <данные изъяты>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 601,30 рублей.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Куйбышевский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Председательствующий: А.В. Кучерова

Мотивированный текст решения изготовлен <дата>