Решение № 2А-253/2019 2А-253/2019~М-210/2019 М-210/2019 от 14 мая 2019 г. по делу № 2А-253/2019

Дело № 2а-253/2019


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

г. Льгов 15 мая 2019 года

Льговский районный суд Курской области в составе председательствующего судьи Денисовой Н.А., при секретаре Цыбань Е.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Курской области (МИФНС России № 2 по Курской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени по земельному налогу,

У С Т А Н О В И Л :

МИФНС России № 2 по Курской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени по земельному налогу, просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2015-2016 г.г. в сумме 28 046 рублей 00 коп. и пени по земельному налогу в сумме 98 рублей 40 коп.

В обоснование своих требований административный истец ссылается на то, что административный ответчик имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения, а именно 1/2 доли земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>. На указанный земельный участок на основании решений Льговского городского совета депутатов <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № «О земельном налоге» был исчислен земельный налог: за 2015 год на 1/2 доли за 12 месяцев, по налоговой ставке - 1,5% в размере 46 742 руб. 00 коп., сумма ранее исчисленного налога - 9 348 руб. 00 коп., сумма исчисленного налога к доплате 37 394 руб. 00 коп.; за 2016 год на 1/2 доли за 12 месяцев, по налоговой ставке - 1,5% в размере 46 742 руб. 00 коп., сумма ранее исчисленного налога - 9 348 руб. 00 коп., сумма исчисленного налога к доплате 37 394 руб. 00 коп. Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о сумме исчисленного налога, его расчет, срок уплаты было направлено административному ответчику заказным почтовым отправлением. После получения налогового уведомления часть недоимки в размере 46 742 руб. 00 коп. была погашена. Сумма налога к уплате составила 28 046 руб. 00 коп. В установленные законом сроки административный ответчик указанный налог полностью не уплатил, в связи с чем на сумму имеющейся недоимки начислены пени. Должнику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлялось административному ответчику заказным почтовым отправлением. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, которое было удовлетворено. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-185/2019 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений. На момент обращения в суд сумма задолженности погашена частично.

В судебное заседание представитель административного истца - МИФНС России № 2 по Курской области не явился, о дне, месте и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежаще, просил суд рассмотреть дело в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признала в полном объеме. Суду пояснила, что она является законопослушным гражданином и добросовестным налогоплательщиком, исчисленный налоговым органом земельный налог за 2015-2016 г.г. на принадлежащую ей долю земельного участка она уплатила своевременно и в полном объеме согласно полученным налоговым уведомлениям по исчисленной налоговой ставке в размере 0,30%. В конце августа - начале сентября 2018 года ей стало известно о том, что налоговым органом увеличена налоговая ставка до 1,5%. После устного обращения в налоговую инспекцию ей сообщили о том, что ими неправильно была применена налоговая ставка при исчислении земельного налога в размере 0,30%, в связи с чем будет произведен перерасчет налога за предыдущих три года. Письменного ответа на её обращение ей не дали. В налоговых уведомлениях и требованиях налоговая инспекция постоянно меняет сумму задолженности, при этом не объясняя причину её образования. В связи с отсутствием недоимки по земельному налогу никакого погашения задолженности она не производила, оплата была произведена по земельному налогу за 2017 год в размере 46 742 рублей 00 коп. Считает заявленные требования незаконными и необоснованными, ущемляющие её права как гражданина и налогоплательщика, просит суд отказать в удовлетворении административного иска в полном объеме.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Выслушав административного ответчика, рассмотрев ходатайство представителя административного истца, исследовав и оценив представленные письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Подпунктом 7 п. 1 ст. 1 Земельного кодекса Российской Федерации (далее ЗК РФ) закреплен принцип платности землепользования.

Согласно пункту 1, пункту 2 ст. 65 ЗК РФ формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата (пункт 1). Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 2).

В соответствии с пунктом 1, пунктом 2 ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков (пункт 2).

Согласно пункту 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с пунктом 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 имеет в общей долевой собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения, а именно 1/2 доли земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, следовательно является налогоплательщиком земельного налога.

В силу пункта 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно абз. 1 и 4 ч. 1 и ч. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; и 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Из представленных административным ответчиком ФИО1 суду документов следует, что налоговым органом - МИФНС России № 2 по Курской области был исчислен земельный налог за 2015-2016 г.г. на объект налогообложения - 1/2 доли земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, за каждый год за 12 месяцев, по налоговой ставке - 0,30% в размере 9 348 руб. 00 коп. Обязанность по уплате земельного налога налогоплательщиком ФИО1 была исполнена своевременно и в полном объеме. Данные обстоятельства подтверждается копиями налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, и чеков-ордеров от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ.

В дальнейшем за налоговый период - 2017 год налоговая ставка по земельному налогу по указанному объекту налогообложения налоговым органом была увеличена до 1,50%, сумма исчисленного налога составила 46 742 рубля 00 коп., что следует из копии налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ Обязанность по уплате земельного налога налогоплательщиком ФИО1 была исполнена своевременно и в полном объеме, что подтверждается копией чека-ордера от ДД.ММ.ГГГГ.

Из объяснений административного ответчика ФИО1 следует, что в конце августа - начале сентября 2018 года ей стало известно о том, что налоговым органом увеличена налоговая ставка до 1,5%. После устного обращения в налоговую инспекцию ей сообщили о том, что ими неправильно была применена налоговая ставка при исчислении земельного налога в размере 0,30%, в связи с чем будет произведен перерасчет налога за предыдущих три года.

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом был произведен перерасчет земельного налога за 2015-2016 г.г. по налоговым уведомлениям №№ и 19015204, а именно за 2015 год на 1/2 доли за 12 месяцев, по налоговой ставке - 1,5% в размере 46 742 руб. 00 коп., сумма ранее исчисленного налога - 9 348 руб. 00 коп., сумма исчисленного налога к доплате 37 394 руб. 00 коп.; за 2016 год на 1/2 доли за 12 месяцев, по налоговой ставке - 1,5% в размере 46 742 руб. 00 коп., сумма ранее исчисленного налога - 9 348 руб. 00 коп., сумма исчисленного налога к доплате 37 394 руб. 00 коп.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с правилами ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон; суд, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, осуществляет руководство судебным процессом, разъясняет каждой из сторон их права и обязанности, предупреждает о последствиях совершения или несовершения сторонами процессуальных действий, оказывает им содействие в реализации их прав, создает условия и принимает предусмотренные настоящим Кодексом меры для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, в том числе для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств, а также для правильного применения законов и иных нормативных правовых актов при рассмотрении и разрешении административного дела. Таким образом, роль суда в процессе доказывания является определяющей, поскольку именно суд определяет обстоятельства, имеющие значение для дела, подлежащие установлению в процессе доказывания, предлагает лицам, участвующим в деле представить доказательства, в определенных случаях истребует доказательства, в том числе по собственной инициативе (ч. 5 ст. 289 КАС РФ).

Вместе с тем, доказательств изменения кадастровой стоимости указанного земельного участка, изменения категории разрешенного использования земельного участка, в обоснование увеличения налоговой ставки за предыдущие налоговые периоды представителем административного истца суду не представлено.

Из объяснений административного ответчика ФИО1 следует, что с момента приобретения в собственность данного земельного участка категория земель не менялась, до 1990-х годов на земельном участке имелось нежилое помещение - здание клуба, которое от времени разрушилось. О том, что к данному земельному участку необходимо применять налоговую ставку в размере 1,5% ей стало известно только в конце августа - начале сентября 2018 года, после чего она исполнила обязанность по уплате земельного налога за 2017 год и начала процедуру изменения категории разрешенного использования земельного участка.

Таким образом, на момент предъявления МИФНС России № 2 по Курской области как заявления о выдаче судебного приказа мировому судье, так и административного иска в суд, ФИО1 исполнена обязанность по уплате земельного налога.

Согласно ст. 59 КАС РФ, доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Согласно ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Статья 62 КАС РФ возлагает обязанность доказывания законности оспариваемых решений органов, организаций и должностных лиц, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на соответствующие орган, организацию и должностное лицо, которые обязаны также подтверждать факты, на которые они ссылаются как на основания своих возражений (часть 2).

Административным ответчиком ФИО1 представлено доказательство уплаты земельного налога за 2015-2016 г.г., при этом в нарушение требований ст. 62 КАС РФ представителем административного истца суду не представлено доказательств обратного.

При таких установленных в судебном заседании обстоятельствах суд приходит к выводу, что административные исковые требования МИФНС России № 2 по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени по земельному налогу, не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № 2 по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени по земельному налогу, - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Льговский районный суд Курской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Денисова