Решение № 2А-1562/2021 от 26 июля 2021 г. по делу № 2А-1562/2021

Дело № 2а-1562/2021

УИД: 26RS0035-01-2021-001727-59


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 июля 2021года город Минеральные Воды

Минераловодский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Драчева О.С.,

при секретаре Лукьяница И.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени на общую сумму 2081 рубль 59 копеек, в обоснование которого указано следующее.

ФИО1 является собственником земельного участка по адресу адресу: 357201, Россия, .............., кадастровый .............., площадью 747,23 кв.м., дата регистрации права 09.11.2007; и земельного участка по адресу: .............., кадастровый .............., площадью 524,87 кв.м., дата регистрации права 28.05.2008, дата утраты права 26.05.2014.

В отношении указанных земельных участков налоговым органом исчислен земельный налог за 2014, 2015, 2016 года, задолженность составляет: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1905 рублей, пеня в размере 09 рублей 08 копеек.

Также ФИО1 является собственником жилого дома по адресу: .............., кадастровый .............., площадью 82 кв.м., дата регистрации права 09.11.2007; жилого дома по адресу: .............., кадастровый .............., площадью 27,60 кв.м., дата регистрации права 09.11.2007.

Инспекцией ответчику начислен налог на имущество, задолженность составляет: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 166 рублей, пеня в размере 01 рубль 01 копейка за 2015 год.

ФИО1 были направлены налоговые уведомления .............. от 31.08.2017 и .............. от 18.02.2019, что подтверждается реестром об отправке.

Однако в установленные сроки налогоплательщик не оплатил сумму налогов и пени, в связи с чем, Инспекцией в порядке досудебного урегулирования направлены требования об уплате задолженности по налогам .............. от 22.12.2016 и .............. от 18.12.2017, что подтверждается реестром об отправке.

Ввиду неуплаты в установленные сроки налогов налоговым органом начислена пеня по налогу в размере 10 рублей 59 копеек.

Поскольку задолженность в добровольном порядке не была уплачена, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Шпаковского района Ставропольского края с заявлением о выдаче судебного приказа, который вынесен 14.09.2020 и отменен 08.10.2020 по заявлению административного ответчика от 08.10.2020.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 166 рублей и пени в размере 1 рубль 01 копейка за 2015, 2016 годы и земельному налогу за 2014-2106 года в размере 1905 рублей, а также пеню за неуплату указанных сумм земельного налога и налога на имущество за период с 02.12.2016 по 21.12.2016 и 02.12.2017 по 17.12.2017 общей суммой 09 рублей 58 копеек.

Представитель административного истца также предоставил в материалы дела ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления о выдаче судебного приказа.

Административный истец надлежащим образом извещен судом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание представитель не явился, в исковом заявлении просил рассматривать дело в отсутствие его представителя.

Ответчик ФИО1 надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, доказательств уважительности своей неявки суду не представил, ходатайства об отложении рассмотрения дела не заявлял. О времени и месте рассмотрения дела ответчик ФИО1 неоднократно извещался по известному суду адресу: .............., указанному административным истцом в своем заявлении, а также по адресу: .............., что соответствует сообщению Управления миграции ГУ МВД России по .............. от 12.06.2021, согласно которому он зарегистрирован по вышеуказанному адресу с 21.08.2007 по настоящее время, а также другим документам, имеющимся в материалах дела. Судебная корреспонденция вернулась в суд с отметкой «истек срок хранения».

Исходя из положений статей 45, 100 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ и разъяснений, содержащихся в пункте 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» ответчик ФИО1 считается надлежащим образом уведомленным о рассмотрении дела, а его неявка в судебное заседание согласно частям 2 и 7 статьи 150 КАС РФ не является препятствием к рассмотрению дела в его отсутствие.

Согласно части 2 статьи 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд признает явку в судебное заседание представителя административного истца и административного ответчика не обязательной и считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, оценив доводы, приведенные в административном исковом заявлении, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно части 1 статьи 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Как указано в части 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Исходя из требований части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу статьи 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с Законом РФ от 19.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

На основании пункта 2 статьи 5 данного Закона налог на имущество физических лиц начисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

Пункт 4 статьи 391 НК РФ предусматривает, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом, в соответствии с пунктом 1 статьи 393 НК РФ, признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 3 статьи 396 НК РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 является собственником недвижимого имущества:

- земельный участок, адрес: .............., кадастровый .............., площадью 747,23 кв.м., дата регистрации права 09.11.2007;

- земельный участок, адрес: .............., кадастровый .............., площадью 524,87 кв.м., дата регистрации права 28.05.2008, дата утраты права 26.05.2014.

- жилой дом, адрес: .............., кадастровый .............., площадью 82 кв.м., дата регистрации права 09.11.2007;

- жилой дом, адрес: .............., кадастровый .............., площадью 27,60 кв.м., дата регистрации права 09.11.2007.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

По правилам пункта 4 статьи 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом налоговым органом предоставлено право на направление физическим лицам, плательщикам имущественных налогов, налогового уведомления не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 2 статьи 52 НК РФ).

С учетом приведенных норм права, налоговым органом в отношении указанного недвижимого имущества исчислен: земельный налог с физических лиц за 2014, 2015, 2016 года общей суммой 1905 рублей, пеня по земельному налогу в размере 9 рублей 58 копеек; налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 166 рублей, пеня в размере 1 рубль 01 копейка, о чем ФИО1 направлены налоговые уведомления от 27.08.2016 .............. со сроком оплаты до 01.12.2016 и .............. от 31.08.2017 со сроком оплаты до 01.12.2017, что подтверждается реестрами об отправке.

Административным ответчиком была произведена частичная оплата налога, в связи с чем, задолженность была уменьшена, однако до настоящего времени задолженность в добровольном порядке не оплачена.

В силу пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

В установленный в налоговом уведомлении срок налогоплательщик не произвел оплату сумм налогов, в связи с чем, инспекцией начислена пеня.

Статьей 70 НК РФ закреплен срок направления требования об уплате налога и сбора. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В данной связи в адрес административного ответчика 28.12.2016 года направлено требование об уплате недоимки по налогам и пени ...............

Так, в соответствии с указанным требованием за административным ответчиком по состоянию на 22.12.2016 числилась недоимка по налогу на имущество физических лиц, земельного налога, исчисленному в соответствии с налоговым уведомлением от 27.08.2016 .............., в размере 681 рубль и пени в сумме 4,54 рубля.

Срок исполнения требования установлен до 02.02.2017.

В соответствии со статьей 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей.

Согласно части 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Поскольку в требовании .............. от 22.12.2016 установлен срок до 02.02.2017, то налоговый орган должен был обратиться в суд в приказном порядке с заявлением о взыскании указанной недоимки в течение шести месяцев со дня истечения указанного (с 02.02.2017), то есть до 02.08.2017.

Вместе с тем, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 Шпаковского района Ставропольского края лишь 14 августа 2020 года, то есть, с существенным пропуском установленного законом срока.

Пропущенный по уважительной причине срок, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ, может быть восстановлен судом.

Тот факт, что налоговый орган пропустил установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени, подтверждается материалами дела, не оспаривается и признается административным истцом.

В данной связи, от представителя административного истца в суд поступило ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа.

Согласно части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, а суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Доводы административного истца о большом количестве налогоплательщиков, в отношении которых Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Ставропольскому краю является администратором имущественных налогов, также не могут свидетельствовать об уважительности причин, по которым был пропущен срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа.

В обоснование ходатайства также указано, что Инспекция является администратором имущественных налогов на территории г. Минеральные Воды и Минераловодского района, Александровского района, г. Железноводска, г. Лермонтова, которые включают в себя 78 населенных пунктов с общей численностью населения 268,7 тыс. человек, что предусматривает собой большое число налогоплательщиков.

Вместе с тем, из рассматриваемого письменного ходатайства, содержащего сведения о причинах, по которым налоговый орган в целом не мог надлежащим образом исполнять свои обязанности в период времени 2015-2016 годы, не представляется возможным установить причины, по которым налоговый орган не смог обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика рассматриваемой в настоящем деле недоимки по налогу и пени в период с 02.08.2017 до 14.08.2020.

При изложенных обстоятельствах, суд не усматривает оснований для удовлетворения ходатайства административного ответчика о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам с физических лиц за 2014-2016 года.

Вместе с тем, суды кассационной инстанции указывают на следующее:

- если судебный приказ вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, то налоговый орган обратился к мировому судье в пределах трехлетнего срока (Кассационные определения Пятого кассационного суда общей юрисдикции от 02.09.2020 № 88А-5239/2020, от 02.09.2020 № 88А-5237/2020 и др.);

- факт вынесения мировым судебного приказа, если срок для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа был пропущен, свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением (Кассационное определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 08.06.2020 № 88а-15685/2020).

При рассмотрении административного дела в кассационном порядке суд проверяет правильность применения и толкования норм материального права и норм процессуального права судами, рассматривавшими административное дело

На основании определения мирового судьи судебного участка № 3 Шпаковского района Ставропольского края от 14.08.2020 выдан судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени .............., который отменен 08.10.2020 в связи с возражениями относительно его исполнения, поступившими от ФИО1

Принимая за основу приведенную выше позицию судов кассационной инстанции, при рассмотрении настоящего административного иска суд ограничивается проверкой соблюдения срока на обращение в суд после отмены судебного приказа.

В силу части 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку, судебный приказ .............. от 14.08.2020 был отменен 08.10.2020, то налоговый орган был вправе обратиться в суд с соответствующим административным исковым заявлением не позднее 08.04.2021.

С рассматриваемым административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 06.04.2021 (согласно дата-штампу на конверте), то есть в установленный законом срок.

Каких-либо возражений относительно расчета спорной недоимки по налогам и пени административным ответчиком в суд не представлено, как не представлено доказательств ее уплаты.

Принимая во внимание указанные обстоятельства, а также тот факт, что, обращаясь к суду за защитой своих законных интересов, административный истец преследует цели защиты интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей, проанализировав исследованные в условиях состязательного процесса доказательства, суд приходит к выводу о том, что заявленные инспекцией требования подлежит удовлетворению в полном объеме.

Поскольку при подаче искового заявления в суд истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании пункта 8 части 1 статьи 333.20, пункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ, то в соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей.

С учетом изложенного, руководствуясь статьями 291-292 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени на общую сумму 2081 рубль 59 копеек - удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, .............. года рождения, ИНН: .............., паспорт серии .............., выдан 09.08.2002 УВД г. Пятигорска, Ставропольского края, зарегистрированного и проживающего по адресу: .............., недоимку по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2015 и 2016 годы в размере 166 рублей, пеню за период с 02.12.2016 по 21.12.2016 в размере 01 рубль 01 копейка;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1905 рублей за 2014-2016 года, пеню за период с 02.12.2016 по 21.12.2016 в размере 09 рублей 58 копеек,

а всего 2081 рубль 59 копеек.

Взыскать с ФИО1, .............. года рождения, ИНН: .............., паспорт серии .............., выдан 09.08.2002 УВД г. Пятигорска, Ставропольского края, зарегистрированного и проживающего по адресу: .............. доход федерального бюджета государственную пошлину по иску в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Минераловодский городской суд Ставропольского края в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение суда составлено 10 августа 2021 года.

Председательствующий О.С.Драчева