Решение № 2А-12143/2024 2А-2963/2025 2А-2963/2025(2А-12143/2024;)~М-8699/2024 А-2963/2025 М-8699/2024 от 6 октября 2025 г. по делу № 2А-12143/2024

Дело №а-2963/2025

УИД 78RS0№-02


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 августа 2025 года Санкт-Петербург

Невский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Яковчук О.Н.,

при секретаре Горюнове И.М.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 и просит взыскать недоимку налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1188 руб., пени в размере 12758,95 руб. (л.д. 4-9).

В обоснование исковых требований административный истец указал, что в собственности ответчика зарегистрирован объект недвижимости, однако ответчик обязанность по уплате налогов в полном объеме в установленные законом сроки не исполнила, на отрицательное сальдо ЕНС ответчика налоговым органом начислены пени.

Представитель административного истца в суд явился, на удовлетворении иска настаивал.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания уведомлялась надлежащим образом, ходатайств, в том числе об отложении судебного заседания не заявила, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассматривает дело в её отсутствие, поскольку её явка не признана судом обязательной.

В соответствии с пунктом 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено, что в собственности ответчика в исковой период была зарегистрирована квартира по адресу: <адрес><адрес>. 1 <адрес> (л.д. 4, 29).

Согласно абзацу третьему пункта 1 ст. 363, пункту 1 ст. 409, ст. 397 НК РФ транспортный налог, земельный налог и налог на доходы физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 названного Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 этого же Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Абзацем третьим пункта 1 статьи 402 НК РФ на законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) возложена обязанность установить в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, расположенных на территории Санкт-Петербурга и <адрес> определяется исходя из их кадастровой стоимости, в соответствии с Законом Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге» и Областным законом <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-оз «О единой дате начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», соответствии с которым при кадастровой стоимости имущества до 5000000 руб. и менее, ставка составляет 0,1 %, свыше 5000000 руб. и до 10000000 включительно – 0,15%.

В 2022 году административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц в размере 1188 руб., о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено ответчику ДД.ММ.ГГГГ почтовым отправлением со ШПИ 80520288602681 (л.д. 25-26).

В связи с неуплатой налогов и взносов, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было сформировано требование об уплате задолженности № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ со ШПИ 80520288602681 (л.д. 27-28)

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании с ответчика задолженности на общую сумму 59898,64 руб. (л.д. 23), которое направлено ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ со ШПИ 80097291886358 (л.д. 24).

Как следует из ч. 1 ст.70 НК РФ в редакции, действующей на дату возникновения обязанности по уплате налогов 2022 год, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Дата образования недоимки по уплате имущественных налогов за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ.

В п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №263-ФЗ) указано, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ (в ред. Закона №263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

С учетом вышеуказанных положений требование об уплате имущественных налогов за 2022 год должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ (с учетом размера недоимки менее 3000 руб.).

При этом, редакция части 1 Налогового кодекса Российской Федерации, действующая с ДД.ММ.ГГГГ не предусматривает формирование уточненного требования об уплате налогов, при изменении задолженности.

При формировании требования об уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом сроки, установленные для формирования требования об уплате налога за 2022 год были соблюдены.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

С учетом, что размер отрицательного сальдо ответчика на ДД.ММ.ГГГГ превышал 10000 руб., с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения требования № – до ДД.ММ.ГГГГ), данный срок налоговым органом нарушен не был, к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в феврале 2024 года, судебный приказ был выдан ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок. С исковым заявлением в суд административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ без нарушения шестимесячного срока после отмены судебного приказа №а-163/2024-148 определением от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10-13).

Поскольку административным ответчиком в нарушение ст. 62 КАС РФ не представлено доказательств уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год, исковые требования в данной части подлежат удовлетворению.

Из административного искового заявления и расчета пени следует, что налоговым органом начислены пени за период до ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по транспортному налогу за 2017 год, по налогу на имущество физических лиц за период с 2018 года по 2021 год, на задолженность по страховым взносам на ОПС за период с 2019 года по 2020 год, на ОМС за период с 2019 года по 2020 год, а также на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7, 15-22, 42-43).

Налоговый орган предпринимал меры для взыскания задолженности с ответчика, так:

Судебным приказом №а-67/2023-148 от ДД.ММ.ГГГГ выданным мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО2 взыскана недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год (л.д. 65), определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменён (л.д. 69).

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Доказательств того, что в установленный законом срок ФИО2 были направлены требования об уплате задолженности по имущественным налогам за период с 2017 года по 2021 год, по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год, доказательств того, что налоговый орган после отмены судебного приказа №а-67/2023-148 обращался в суд в порядке искового производства в материалы дела не представлено.

Поскольку, налоговым органом не представлено расчета пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год с указанием конкретной суммы задолженности по каждому виду налога со сведениями о том, когда была погашена недоимка, судом представителю административного истца неоднократно предлагалось представить в материалы дела подробный расчет пени, для чего судебное заседание откладывалось, с учетом отсутствия информации о суммах уплат и в счет каких именно налогов и взносов уплаченные ответчиком суммы были зачтены в каждый конкретный период, у суда отсутствует возможность самостоятельно произвести расчет пени.

Поскольку налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1188 руб. подлежит взысканию с ответчика, в соответствии со ст. 75 НК РФ, на недоимку по данному налогу подлежат начислению пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24,07 руб., исходя из следующего расчета:

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 1188*1/300*15%*16дн=9,50 руб.

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 1188*1/300*16%*23дн=14,57 руб.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) КАС РФ и статьей 333.19 НК РФ составляет 4000,00 руб.

Руководствуясь ст.175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки Ленинграда, ИНН <данные изъяты> недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1188 руб., пени в размере 24,07 руб., а всего 1212,07 руб.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки Ленинграда, ИНН <данные изъяты> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: О.Н.Яковчук

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.