Решение № 2А-1106/2024 2А-1106/2024~М-573/2024 М-573/2024 от 12 мая 2024 г. по делу № 2А-1106/2024

Дело №2а-1106/2024

УИД: 05RS0012-01-2024-000787-15


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес изъят> 13 мая 2024 года

Дербентский городской суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Наврузова В.Г., при секретаре судебного заседания Салимовой Е.А., рассмотрев административное дело по административному иску ФИО1 к Управлению ФНС России по Республики Дагестан о признании суммы задолженность по пеням, штрафам в размере 8277 рублей 37 копеек за период 2016-2017, безнадежными к взысканию в связи с утратой налоговым органом возможности взыскания этих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания; обязании исключить из лицевого счета налогоплательщика задолженность в размере 8277 рублей 37 копеек, взыскании с ответчика судебных расходов по оплате государственной пошлины в размере 300 рублей,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к МРИ ФНС России <номер изъят> по <адрес изъят> о признании суммы задолженность по пеням, штрафам в размере 8277 рублей 37 копеек за период 2016-2017, безнадежными к взысканию в связи с утратой налоговым органом возможности взыскания этих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания; обязании исключить из лицевого счета налогоплательщика задолженность в размере 8277 рублей 37 копеек, взыскании с ответчика судебных расходов по оплате государственной пошлины в размере 300 рублей.

В обоснование иска указал, что он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС России <номер изъят> по <адрес изъят> от 22.04.2016г. за основным государственным регистрационным номером ИП(ОГРНИП) <номер изъят>.

Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя мною прекращена 23.10.2017г. о чем свидетельствует запись в ЕГРИП. В 2022 году он узнал, что в отношении меня вынесен судебный приказ от 24.09.2021г. о взыскании задолженности по уплате налогов и пени за 2019-2020 год на общую сумму 52434 рубля 56 копеек. Им было подано возражение мировому судье судебного участка <номер изъят><адрес изъят>. После чего им был оплачен налог на общую сумму в размере 23682 рубля включая пени, остальная сумма налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания, поскольку недоимка образовалась в 2016-2017г.г. Но спустя определенное время на Госуслугах появилась пеня на сумму которая была списана по истечению сроков.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в виду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно на основании п. 5 ст. 78 НК РФ зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты, поэтому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право, на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки.

Таким образом, поскольку спорная сумма недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование образовалась за периоды 2016-2017г.г, то срок на принудительное взыскание спорной суммы недоимки и пени в общем размере 8277 рублей 37 копеек истек.

Ответчик в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога, сбора, пени истцу не выставлял, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а также в справке о состоянии расчетов от 08.11.2023г. задолженность по налогу, в общей сумме 8277 рублей 37 копеек, является безнадежной к взысканию.

Он так же обращался в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы <номер изъят> по <адрес изъят> с заявлением о об отсутствии у него задолженности, просил аннулировать начисленную задолженность, но ответа от них установленных законом в срок не получил. В связи с чем, он вынужден обратиться в суд.

По изложенным основаниям просит суд административные исковые требования удовлетворить.

Административный истец ФИО1 и его представитель адвокат ФИО3, извещенные о времени и месте рассмотрения дела в суд не явились, о причинах неявки суду не сообщили, в иске ФИО1 просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик Межрайонная ИФНС России <номер изъят> по <адрес изъят>, извещённая о времени и месте рассмотрения дела в суд своего представителя не направило, возражений по существу административных исковых требований не представило.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, проверив и исследовав материалы дела, считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 данного Кодекса.

В соответствии с п. п. 1 и 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно пункту 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 данного Кодекса.

Судом из материалов дела установлено, что ФИО1обратился в суд с административным иском к МРИ ФНС России <номер изъят> по <адрес изъят> о признании безнадежной к взысканию недоимки по налогам и задолженности по пеням.

Определением суда, в связи с реорганизацией МРИ ФНС России N 3 по РД путем присоединения к Управлению ФНС России по РД и перехода на двух уровневую систему управления с ДД.ММ.ГГГГ, ненадлежащий административный ответчик МРИ ФНС N 3 по <адрес изъят> был заменен на надлежащего административного ответчика УФНС России по <адрес изъят>.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в МРИ ФНС России N 3 по РД качестве индивидуального предпринимателя с 22.04.2016г. за основным государственным регистрационным номером <номер изъят>.

Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 прекращена 23.10.2017г.

Налоговым органом ФИО1 начислена задолженность по уплате налогов и пени за 2019-2020 год на общую сумму 52434 рубля 56 копеек.

Из доводов административного истца следует, что в 2022 году он узнал, что в отношении него вынесен судебный приказ от 24.09.2021г. о взыскании задолженности по уплате налогов и пени за 2019-2020 год на общую сумму 52434 рубля 56 копеек. Им было подано возражение мировому судье судебного участка <номер изъят><адрес изъят>. После чего им был оплачен налог на общую сумму в размере 23682 рубля включая пени, оставшаяся сумма задолженности не взыскана налоговым органом, поскольку утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности, в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания, поскольку недоимка образовалась в 2016-2017г.г.

Между тем, из справки МРИ ФНС <номер изъят> по РД <номер изъят> от 08.11.2023г. следует, что на дату формирования справки за ФИО1 имеется недоимка в размере 8116,42 руб.

Сведений о том, что в последующем налоговый орган обращался в районный суд о принудительном взыскании с ФИО1, недоимки по налогам. Материалы дела не содержат и суду не представлено.

Согласно правовой позиции, сформулированной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 13592/04 по делу N А03-13136/03-3, взыскание налога - длящийся процесс. На первом этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить доначисленную сумму. На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из изложенного следует, что предельный срок на принудительное взыскание налога включает в себя срок уплаты налога, 3 месяца на направление требования об уплате налога, 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке, 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки и пени.

Таким образом, утрата возможности принудительного взыскания задолженности в связи с истечением установленных сроков их взыскания является основанием для признания задолженности по налогам, сборам, пеням, налоговым санкциям безнадежной к взысканию и факт такой утраты устанавливается судом.

Какие-либо доказательства направления налоговым органом требования об уплате налога, принятия иных мер установленных налоговым законодательством для принудительного взыскания задолженности по налогам с ФИО1, ответчиком суду не представлено, несмотря на то, что судом ответчику в ходе подготовки дела к судебному разбирательству было предложено направить в суд возражения на административное исковое заявление.

Согласно п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ одним из оснований признания безнадежной к взысканию задолженности, числящейся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, является принятие судом акта, в соответствии с которым, налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности, в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, пеня подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, определение от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

При изложенных обстоятельствах, суд к выводу об утрате налоговым органом юридической возможности принудительного взыскания с ФИО1, недоимки в размере 8277 рублей 37 копеек за период 2016-2017 в связи с истечением установленных сроков их взыскания, в связи с чем, требования административного истца подлежат удовлетворению.

Признание задолженности безнадежной к взысканию является основанием для списания такой задолженности.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО1 к Управлению ФНС России по Республики Дагестан удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию с ФИО1 задолженности по пеням, штрафам в размере 8277 рублей 37 копеек за период 2016-2017, в связи с утратой Управления ФНС России по Республики Дагестан возможности взыскания этих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания;

Обязать Управления ФНС России по Республики Дагестан исключить из лицевого счета налогоплательщика задолженность в размере 8277 рублей 37 копеек.

Взыскать с административного ответчика Управления ФНС России по Республики Дагестан в пользу ФИО1 судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан через Дербентский городской суд Республики Дагестан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья В.<адрес изъят>

Мотивированное решение изготовлено 13.05.2024г.