Решение № 2А-4829/2025 2А-4829/2025~М-4518/2025 М-4518/2025 от 7 августа 2025 г. по делу № 2А-4829/2025

УИД: 50RS0039-01-2025-007436-32

№ 2а-4829/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 августа 2025 г. г. Раменское Московская область

Раменский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Коротковой О.О.,

при секретаре Тен В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4829/2025 по административному иску МИФНС России № 1 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 1 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 3648 руб. 78 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №1 по Московской области отсутствовал, извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен.

Определением суда, занесенным в протокол судебного заседания, в силу ст. 289 КАС РФ, дело постановлено рассмотреть в отсутствие не явившихся сторон, извещенных о слушании дела надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, изучив исковые требования, суд приходит к следующему.

01.01.2023г. вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введён институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счёт – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единый налоговый платеж – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.

Перечисленные на единый счёт денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счёт уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очерёдностью.

В порядке п. 8 ст. 45 НК РФ Единый налоговый платёж распределяется в следующей последовательности (очерёдности):

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии с п.10 ст.45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

<дата> мировым судьей судебного участка № 209 Раменского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № 2а-3972/2024 о взыскании с ФИО1 спорной задолженности.

<дата> мировым судьей судебного участка № 209 Раменского судебного района Московской области было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-3972/2024 в связи с тем, что от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что если административное исковое заявление о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов подается по результатам отмены судебного приказа, вынесенного мировым судьей, то шестимесячный срок на подачу административного искового заявления исчисляется со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

<дата>, то есть с пропуском срока, установленного п.4 ст. 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России №1 по Московской области обратилась в Раменский городской суд Московской области с административным исковым заявлением.

Одновременно с подачей иска представителем административного истца заявлено ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления в суд.

Разрешая заявленное ходатайство, учитывая, что срок пропущен административным истцом незначительно (на 4 дня), суд полагает, что данный срок подлежит восстановлению.

Пеня является одной из мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и представляет собой сумму, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Требование <номер> от <дата>. об уплате задолженности направлено в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика». Требование в случае направления в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика» об уплате налога считается полученным согласно п. 4 ст. 69 НК РФ на следующий день после отправки с помощью сайта в «Личный кабинет налогоплательщика».

Решение о взыскании задолженности <номер> от <дата>. налогоплательщику направленно по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в частности, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Расчет суммы, составляющей платеж, должен быть представлен налоговым органом (подпункт 2 пункта 1 статьи 287 КАС РФ).

Данным рассматриваемым исковым заявлением истец просит о взыскании с административного ответчика суммы пени исходя из следующего расчета: 10 222.53 руб. (пени, принятое из ОКНО образовавшиеся при переходе в ЕНС) + 11 831.79 руб. (пени, начисленные с 01.01.2023г. по <дата>) – 18 405.54 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания по ст. 48 НК РФ) = 3 648.78 руб.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289).

В административном исковом заявлении истец указывает, что пени до <дата> в размере 10 222.53 руб. образованы:

- в связи с неисполнением в установленный законодательством срок по уплате транспортного налога за 2014-2021 годы начислены пени в сумме 7 324.53 руб. Недоимка по транспортному налогу за 2014, год была частично погашена.

- в связи с неисполнением в установленный законодательством срок по уплате налога на имущество за 2014-2021 годы начислены пени в сумме 2 326.69 руб. Недоимка по налогу на имущество за 2014, год была частично погашена.

- в связи с неисполнением в установленный законодательством срок по уплате страховых взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019-2021 годы начислены пени в сумме 571.31 руб. Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019-2020, год была полностью погашена. Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021, год была частично погашена.

Между тем, к административному исковому заявлению не приложены карточки расчетов с бюджетом КРСБ, на которые административный истец ссылается в подтверждение доводов о погашении вышеуказанных недоимок.

В связи с чем, в ходе рассмотрения дела судом в адрес МИ ФНС России № 1 по Московской области дважды были направлены судебные запросы с просьбой предоставить полный и проверяемый расчет пени в размере 10222,53 рублей на дату <дата>. Дополнительно указать виды недоимок, на которые начислены пени, налоговые периоды образования недоимок, доказательства несвоевременной уплаты (выписки из КРСБ) или принятых мер принудительного взыскания в отношении данных основных недоимок (получения судебных актов, выдача исполнительных документов, возбуждение исполнительных производств); расчеты недоимок, на которые начислены пени с <дата> в размере 11831,79 рублей, налоговые периоды образования недоимок, а также доказательства несвоевременной уплаты (выписки из КРСБ) или принятых мер принудительного взыскания в отношении данных недоимок (получения судебных актов, выдача, исполнительных документов, возбуждение исполнительных производств).

В ответ на указанный запрос налоговым органом (административным истцом) представлены ответы, которые, по сути, содержат в себе сведения о размере отрицательного сальдо по состоянию на <дата>, общую таблицу по расчету пени за период с <дата> по <дата>, с указанием сведений о внесенных единых налоговых платежах, а также сведения о ранее вынесенных судебных приказах и выданных исполнительных документах. При этом выписки из КРСБ, о которых идет речь в административном исковом заявлении, к ответам на судебные запросы не приложены.

Таким образом, испрашиваемые судом сведения в ответах на судебные запросы не отражены.

Для проверки доводов, изложенных в ответе на судебные запросы, судом истребованы судебные приказы № 2а-1197/2017, 2а-1454/2018, 2а-1565/2019, 2а-3049/2021 и сведения об их отмене.

Так, судом установлено, что судебные приказы № 2а-1197/2017, 2а-1565/2019 отменены, что подтверждается копиями соответствующих определений об отмене судебных приказов.

Изучив сведения, размещенные на сайте ФССП России в разделе «Банк исполнительных производств», судом установлено, что информация о возбуждении в отношении административного ответчика исполнительных производств на основании судебных приказов № 2а-1454/2018, 2а-3049/2021, а также исполнительных листов <номер>, 029388747 (на которые имеются ссылки в ответе на судебный запрос из ФНС), отсутствует.

По инициативе суда к материалам дела приобщена копия решения Раменского городского суда Московской области от <дата> по делу № 2а-6741/2024, вступившего в законную силу, которым с ФИО1 в пользу МИ ФНС России № 1 по Московской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2021 налоговый период в размере 4760 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 налоговый период в размере 1747 руб.

На основании вышеуказанного решения суда от <дата> по делу № 2а-6741/2024 Раменским городским судом Московской области выдан исполнительный лист серии ФС <номер>.

Как следует из информации, размещенные на сайте ФССП России в разделе «Банк исполнительных производств», <дата> судебным приставом-исполнителем на основании исполнительного листа серии ФС <номер> возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП, которое до настоящего времени не окончено и не прекращено.

По смыслу ответа на судебный запрос из ФНС, указанные недоимки входят в расчет пени по состоянию до <дата> и в расчет отрицательного сальдо для исчисления сумм пени, заявленных к взысканию.

Таким образом, судом установлено, что налоговым органом не доказан факт взыскания либо несвоевременной оплаты спорных недоимок, на которые начислены пени, кроме недоимок по транспортному налогу за 2021 налоговый период в размере 4760 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 налоговый период в размере 1747 руб., взысканных решением суда от <дата> по делу № 2а-6741/2024.

Следовательно, суд не может согласиться с произведенным налоговым органом расчетом сумм пени и производит его следующим образом.

Пени по состоянию до <дата> на недоимку по транспортному налогу за 2021 налоговый период в размере 4760 руб. составляют 35,70 руб. (л.д. 67); пени по состоянию до <дата> на недоимку налогу на имущество физических лиц за 2021 налоговый период в размере 1747 руб. составляют 13,10 руб. (л.д. 77).

Пени за период с <дата> по <дата> на недоимку (отрицательное сальдо) в размере 6507 руб. (транспортный налог и налог на имущество за 2021 год) рассчитываются следующим образом:

период дн. ставка, % делитель пени, ?

<дата> – 23.07.2023 195 7,5 300 317,22

<дата> – 14.08.2023 22 8,5 300 40,56

<дата> – 17.09.2023 34 12 300 88,50

<дата> – 29.10.2023 42 13 300 118,43

<дата> – 17.12.2023 49 15 300 159,42

<дата> – 05.02.2024 50 16 300 173,52

Пени: 897,65 руб.

Итого размер пени за период до <дата> и за период с <дата> по <дата> в общем размере составляет 946,45 руб.

Учитывая остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания по ст. 48 НК РФ, в размере 18 405,54 руб. (включен налоговым органом в расчет сумм пени), пени в рамках рассматриваемого спора взысканию с ответчика не подлежат.

При этом, как уже было указано судом ранее, налоговому органу предлагалось в порядке ст. 62 КАС РФ представить доказательства принудительного взыскания сумм недоимок, на которые начислены пени, заявленные в административном иске либо сведения об их фактической уплате (с указанием периодов и видов налога); подробный расчет сальдо по ЕНС, а также иные сведения необходимые для проверки расчета спорной задолженности по пени.

Между тем, в ответах на судебные запросы, указанные сведения не отражены. В данном случае невозможно проверить законность расчета по спорным пени свыше 946,45 руб.; не известна судьба основных недоимок и извещений административного ответчика о спорных налогах и пени, а также невозможно проверить соблюдение порядка их взыскания. Сведений о взыскании сумм недоимки, на которую начислены пени, либо о фактической уплате указанных сумм в более поздние срока налоговым органом не представлено, при этом сведения о внесении налогоплательщиком единых налоговых платежей такую информацию в себе не несут.

Взыскание пеней в отношении налога или страховых взносов, которые не были уплачены либо взысканы, не основано на законе, противоречит природе пеней как способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что налоговым органом не исполнены установленные ст. 62 КАС РФ обязанности по доказыванию заявленных требований. При этом все имеющиеся у суда возможности по истребованию доказательств по делу были исчерпаны.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных административных исковых требований в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 1 по Московской области к ФИО1 (ИНН <номер>) о взыскании задолженности по уплате пени в размере 3 648,78 руб. – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Раменский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья О.О. Короткова

Мотивированное решение суда изготовлено 8 августа 2025 года.

Судья О.О. Короткова