Решение № 2А-18/2019 2А-18/2019(2А-307/2018;)~М-220/2018 2А-307/2018 М-220/2018 от 14 января 2019 г. по делу № 2А-18/2019

Административное дело № 2а-18/2019


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

15 января 2019 года с. Сергокала

Сергокалинский районный суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Магомедова Ю.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по РД к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по РД обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании транспортному налогу с физических лиц за 2013 и 2015 гг. и пени на общую сумму 13147,60 рублей, мотивировав его тем, что ответчик, являясь владельцем имущества, признаваемого объектами налогообложения, не исполняет обязанности по уплате налога в установленные федеральным законодательством сроки.

Далее административный истец МРИ ФНС России №6 по РД представил в суд свои уточнения, в котором просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам за налоговые периоды 2013 и 2015 годы за исключением налога за 2015 года за транспортное средство ВАЗ 217030 <***> в связи с предоставлением налогоплательщику льготы в соответствии со ст.5 Закона РД «О транспортном налоге».

Представитель административного истца – МРИ ФНС России №6 по РД на судебное заседание не явился, заявив в административном иске ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежаще извещенным о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, возражений против применения порядка упрощенного (письменного) рассмотрения административного дела в суд не представил, направил в суд заявление о рассмотрении административного дела без его участия и приложив квитанции об оплате налога и карточки учета транспортных средств от 11.12.2018 г.

Согласно ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

Административный ответчик ФИО1 не заявлял возражений относительно применения упрощенного (письменного) производства, в связи с чем имеются основания для рассмотрения данного дела в порядке упрощенного (письменного) производства на основании ст.ст. 291-292 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ. Согласно п. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Налоговым органом по транспортным средствам, принадлежащим ФИО1, был исчислен транспортный налог за 2013 год в размере 4 591 рублей, за 2015 год в размере 8 245 рублей.

Согласно материалам дела, а именно сведениям, предоставленным начальником ОГИБДД ОМВД России по Сергокалинскому району 12.12.2018 г. в ответ на запрос Сергокалинского районного суда РД, административный ответчик ФИО1 владел на праве собственности следующим имуществом, признаваемым объектом налогообложения:

- Автобус, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ПАЗ 32054-07, VIN: <***>, Год выпуска 2005, Дата регистрации права 20.07.2007, Дата утраты права 08.08.2014;

- Автобус, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ФОРД 32361 (АВТОЛАЙН), VIN: X9N32361080002228, Год выпуска 2008, Дата регистрации права 08.08.2014, Дата утраты права 01.02.2017;

- Автобус, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: 32377 МЕРСЕДЕС-БЕНЦ, VIN: X9N32377090002384, Год выпуска 2009, Дата регистрации права 07.07.2015;

- Автобус, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ГАЗ 322132, VIN: XTН32213230323488, Год выпуска 2003, Дата регистрации права 08.06.2006, Дата утраты права 15.11.2016;

- Автомобиль грузовой, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: УАЗ 3909, VIN, Год выпуска 1992, Дата регистрации права 23.02.2001;

- Автомобиль грузовой, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: УАЗ 3303, VIN, Год выпуска 1988, Дата регистрации права 11.03.1999;

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ВАЗ 217030, VIN: <***>, Год выпуска 2012, Дата регистрации права 22.12.2012, Дата утраты права 16.04.2018.

На основании вышеуказанного ФИО1 является плательщиком транспортного налога и согласно п.1 ст. 363 НК РФ обязан уплачивать налог в сроки, установленные законом, действующим на момент возникших правоотношений.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Транспортный налог подлежит уплате в соответствии с Законом Республики Дагестан от 02.12.2002 N 39 "О транспортном налоге".

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено статьей 357 НК РФ.

Частью 1 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Прекращение взимания транспортного налога налоговым законодательством предусмотрено только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

Частью 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ определено, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что межрайонной инспекцией ФНС №6 по РД в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 127334317 от 16.02.2017 г., в котором был установлен срок по уплате транспортного налога с физических лиц за 2013 и 2015 гг. не позднее 12.04.2017 г.

Однако указание в налоговом уведомлении от 16.02.2017 года налогового периода 2013 года противоречит вышеуказанным нормам Налогового Кодекса РФ и является недопустимым, поскольку направление налогового уведомления в 2017 году возможно только за 2014, 2015 и 2016 годы.

Кроме того, на основании Федерального закона Российской Федерации от 28.12.2017 г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» недоимка по транспортному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию (ч. 1 ст. 12 Федерального Закона № 436-ФЗ).

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (ч. 3 ст. 12 Федерального Закона № 436-ФЗ). Из указанных положений Федерального закона следует, что образовавшаяся недоимка по уплате транспортного налога за 2013 год не может быть взыскана после вступления в законную силу данного Федерального закона № 436-ФЗ, а должна быть признана безнадежной к взысканию и списана. С этими же нормами коррелируется положение абз. 3 п. 3 ст. 363 НК РФ, согласно которому налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта. Следовательно, суду надлежит отказать в удовлетворении исковых требований в части взыскания суммы транспортного налога за 2013 год.

В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 транспортный налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени, а также выставлено требование от 30.06.2017 г. № 8702 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), в которых сообщалось о наличии у ФИО1 недоимки по транспортному налогу и сумме задолженности по пеням.

В установленный срок до 23 августа 2017 года данное требование налогоплательщиком не было исполнено.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ. В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Неисполнение административным ответчиком в срок возложенной на него в силу закона обязанности по уплате законно установленного транспортного налога подтверждено материалами дела.

Согласно исследованной судом копии определения об отмене судебного приказа от 4.09.2018 года мировым судьей судебного участка № 123 Сергокалинского района судебный приказ на взыскание с ФИО1 задолженности по транспортному налогу был вынесен 6.08.2018 г. и впоследствии отменен судьей путем вынесения определения об отмене судебного приказа от 4.09.2018 года, так как ФИО1 было подано возражение относительно данного судебного приказа.

Согласно представленного расчета, а также уточнений административно истца, административному ответчику надлежало уплатить за 2013 год транспортный налог в размере 4591 рубль (696.00+1836.00+1472.00+587.00), а за 2015 год – 7462 рубля (1295.00+812.00+1963.00+2312.00+1080.00) и пеня в связи с неуплатой своевременно транспортного налога в размере 301 рубль.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что административные исковые требования МРИ ФНС России № 6 по Республике Дагестан к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2013 г. и за 2015 г. следует удовлетворить частично.

Следовательно, с административного ответчика надлежит взыскать за 2015 год – 7462 рубля (1295.00+812.00+1963.00+2312.00+1080.00) и пеня в размере 301 рубль.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 КАС РФ.

Согласно части 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

На основании п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей госпошлина подлежит взысканию 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей. Согласно п. 8 ч. 1 с. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 336.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам в качестве административных истцов или административных ответчиков.

С учетом удовлетворенных судом исковых требований размер государственной пошлины, подлежащей уплате, составил 400 рублей. Соответственно, указанная сумма подлежит взысканию в доход государства с ответчика ФИО1

В материалах дела не имеются документы, подтверждающие льготы для административного ответчика по уплате государственной пошлины, которые в силу ст. 104 КАС РФ предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Республике Дагестан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, проживающего по адресу: 368521, Республика Дагестан, Сергокалинский район, с. Мургук, недоимку по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 7462 (семь тысяч четыреста шестьдесят два) рубля 00 коп., пени в размере 301 (триста один) рубль 00 копеек, на общую сумму 7763 (семь тысяч семьсот щестьдесят три) рубля 00 копеек.

В остальной части требований истца отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четырехсот) рублей 00 коп., от уплаты которой административный истец был освобожден.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через районный суд.

Решение отпечатано в совещательной комнате, первый экземпляр подписан судьей и приобщен к материалам дела.

Судья Ю.А. Магомедов