Решение № 2А-491/2025 2А-491/2025~М-342/2025 М-342/2025 от 18 марта 2025 г. по делу № 2А-491/2025

Дело 2А-491/2025

УИД 23 RS 0001-01-2025-000586-88


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 марта 2025 года г.Абинск

Абинский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Сурмач Н.А.,

при секретаре Дмитриенко А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пене по страховым взносам на ОПС и ОМС № 1509,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю обратилась в суд с настоящим административным иском к ФИО1 в котором просят:

Взыскать за счет имущества физического лица - ФИО1 задолженность в общей сумме 619,36 руб., в том числе:

- недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017г. в размере 405,37 руб.:

- задолженность по пене, начисленной в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с 10.01.2018 по 24.04.2018 на суммы недоимок по страховым взносам на ОПС и ОМС в общем размере 213,99 рублей.

Судебные расходы возложить на ответчика.

Требования заявления мотивированы тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 который в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Плательщики, указанные в ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1. страховые взносы на ОПС в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере:

- 23 400,00 руб. за расчетный период 2017 года,

2. страховые взносы на ОМС в фиксированном размере:

- 4 590,00 руб. за расчетный период 2017 года.

Страховые взносы в фиксированных размерах уплачиваются индивидуальным предпринимателем не позднее 31 декабря текущего календарного года (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) от 11.02.2025 б/н ФИО1 с 29.07.2011 по 28.05.2018 был зарегистрирован в установленном действующим законодательством порядке в качестве индивидуального предпринимателя по основному виду деятельности в соответствии с ОКВЭД ОК 029-2014: 47.42 «Торговля розничная телекоммуникационным оборудованием, включая розничную торговлю мобильными телефонами, в специализированных магазинах». Ответчик прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им соответствующего решения.

Недоимка по страховым взносам на ОПС и на ОМС возникает у плательщика с 01 января года, следующего за отчетным, а при прекращении предпринимательской деятельности через 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В рассматриваемом случае моментом возникновения обязанности Ответчика по уплате страховых взносов в фиксированных размерах на ОПС и на ОМС за 2017г. с учетом положений пункта 7 статьи 6.1 НК РФ является 09.01.2018.

Ответчик в соответствии с НК РФ в период предпринимательской деятельности был обязан самостоятельно исчислять и уплачивать суммы страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и на ОМС, однако обязанность по уплате страховых взносов в фиксированных размерах на ОМС в сумме 4 590,00 руб. за 2017г., установленная законодательством РФ, ФИО1 в полном объеме не исполнена.

Инспекцией проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки и выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

НомерТУ

Дата ТУ

Исполнение

Срокуплаты по ТУ

Сумма ТУ

Сумманеисполненных остатков ТУ

<данные изъяты>

04.02.2017

Исполнено

14.02.2017

25 176,14

0,00

<данные изъяты>

24.04.2018

Частичноисполнено

17.05.2018

4 806,92

619,36

Ответчиком требования Инспекции об уплате взыскиваемых денежных сумм в установленные законодательством сроки в добровольном порядке в полном объеме не исполнены. На дату обращения с исковым заявлением в суд общий остаток задолженности по требованиям составил 619,36 руб., в том числе по виду платежа «налог» - 405,37 руб., по виду платежа «пени» - 213,99 рублей.

Оснований к списанию задолженности в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации» и ст. 59 НК РФ не имеется.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 116 Абинского района Краснодарского края с заявлением от 21.06.2018 № 4863 о вынесении судебного приказа о взыскании (ЗВСП) с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС в общей сумме 12 099,32 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 116 Абинского района Краснодарского края вынесен судебный приказ от 20.11.2018 № 2а-3488/2018 о взыскании с Ответчика задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС в общей сумме 12 099,32 рублей.

Определением мирового судьи от 24.09.2024 по делу № 2а-3488/2018 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС в общей сумме 12 099,32 руб. отменен в связи с поступившими от Ответчика возражениями.

Как указывалось ранее, до настоящего времени сумма задолженности Ответчика по заявленным требованиям Инспекции в добровольном порядке не погашена. По состоянию на 11.02.2024 отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) ФИО1 составляет - 69 913,85 руб., что подтверждается распечаткой screenshot. электронной версии журнала «Единый налоговый счет» программного комплекса АИС Налог- 3 ПРОМ.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017г. в общей сумме 619,36 руб., в том числе по виду платежа «налог» - 405,37 руб., по виду платежа «пени» - 213,99 руб. в установленный законодательством срок и вынесением в отношении Ответчика Определения мирового судьи от 24.09.2024 по административному делу № 2а-3488/2018 об отмене судебного приказа Инспекция обращается с указанным административным исковым заявлением в Абинский районный суд Краснодарского края.

Представитель административного истца - Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещены, в своем заявлении ходатайствует о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства уведомлен надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 1 Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 года № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» (далее - Закон РФ «О налоговых органах РФ») регламентирует, что налоговые органы Российской Федерации - единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 6 Закона РФ «О налоговых органах РФ» главными задачами налоговых органов является контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других платежей, установленных законодательством РФ.

Пунктом 9 ст. 7 Закона РФ «О налоговых органах РФ» установлено право налоговых органов взыскивать недоимки и пени, а также штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ).

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 ИНН №, который в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Исходя из положений п.п. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 430 НК РФ, индивидуальные предприниматели уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Объектом обложения в отношении страховых взносов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя, признается осуществление предпринимательской деятельности, а в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, также доход, полученный индивидуальным предпринимателем и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ (п. 3 ст. 420 НК РФ).

Индивидуальный предприниматель самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и на ОМС (п.п.1,2 ст. 432 НК РФ).

Статьей 430 НК РФ установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Плательщики, указанные в ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1. страховые взносы на ОПС в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере:

- 23 400,00 руб. за расчетный период 2017 года,

2. страховые взносы на ОМС в фиксированном размере:

- 4 590,00 руб. за расчетный период 2017 года.

Страховые взносы в фиксированных размерах уплачиваются индивидуальным предпринимателем не позднее 31 декабря текущего календарного года (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Пунктом 7 статьи 6.1 НК РФ установлено, что в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) от 11.02.2025 б/н ФИО1 с 29.07.2011 по 28.05.2018 был зарегистрирован в установленном действующим законодательством порядке в качестве индивидуального предпринимателя по основному виду деятельности в соответствии с ОКВЭД ОК 029-2014: 47.42 «Торговля розничная телекоммуникационным оборудованием, включая розничную торговлю мобильными телефонами, в специализированных магазинах». Ответчик прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им соответствующего решения.

В соответствии со ст. 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Недоимка по страховым взносам на ОПС и на ОМС возникает у плательщика с 01 января года, следующего за отчетным, а при прекращении предпринимательской деятельности через 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В рассматриваемом случае моментом возникновения обязанности Ответчика по уплате страховых взносов в фиксированных размерах на ОПС и на ОМС за 2017г. с учетом положений пункта 7 статьи 6.1 НК РФ является 09.01.2018.

Ответчик в соответствии с НК РФ в период предпринимательской деятельности был обязан самостоятельно исчислять и уплачивать суммы страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и на ОМС, однако обязанность по уплате страховых взносов в фиксированных размерах на ОМС в сумме 4 590,00 руб. за 2017г., установленная законодательством РФ, ФИО1 в полном объеме не исполнена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

В связи с тем, что в установленный законодательством срок ФИО1 страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017г. не уплатил, согласно ст. 75 НК РФ на сумму недоимки по страховым взносам за период с 10.01.2018 по 24.04.2018 начислены пени в общем размере 216,92 руб., в т.ч. по страховым взносам на ОПС - 181,35 руб., по страховым взносам на ОМС - 35,57 рублей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога, пени, штрафа согласно ст. 69 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Инспекцией проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки и выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

НомерТУ

Дата ТУ

Исполнение

Срокуплаты по ТУ

Сумма ТУ

Сумманеисполненных остатков ТУ

<данные изъяты>

04.02.2017

Исполнено

14.02.2017

25 176,14

0,00

<данные изъяты>

24.04.2018

Частичноисполнено

17.05.2018

4 806,92

619,36

Ответчиком требования Инспекции об уплате взыскиваемых денежных сумм в установленные законодательством сроки в добровольном порядке в полном объеме не исполнены. На дату обращения с исковым заявлением в суд общий остаток задолженности по требованиям составил 619,36 руб., в том числе по виду платежа «налог» - 405,37 руб., по виду платежа «пени» - 213,99 рублей.

Оснований к списанию задолженности в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации» и ст. 59 НК РФ не имеется.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ установлено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ (в редакции НК РФ, действовавшей до 01.12.2021).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции НК РФ, действовавшей до 01.12.2021) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно положениям п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции НК РФ, действовавшей до 01.12.2021) в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о его взыскании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 116 Абинского района Краснодарского края с заявлением от 21.06.2018 № 4863 о вынесении судебного приказа о взыскании (ЗВСП) с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС в общей сумме 12 099,32 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 116 Абинского района Краснодарского края вынесен судебный приказ от 20.11.2018 № 2а-3488/2018 о взыскании с Ответчика задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС в общей сумме 12 099,32 рублей.

Определением мирового судьи от 24.09.2024 по делу № 2а-3488/2018 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС в общей сумме 12 099,32 руб. отменен в связи с поступившими от Ответчика возражениями.

Как указывалось ранее, до настоящего времени сумма задолженности Ответчика по заявленным требованиям Инспекции в добровольном порядке не погашена. По состоянию на 11.02.2024 отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) ФИО1 составляет - 69 913,85 руб., что подтверждается распечаткой screenshot. электронной версии журнала «Единый налоговый счет» программного комплекса АИС Налог- 3 ПРОМ.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017г. в общей сумме 619,36 руб., в том числе по виду платежа «налог» - 405,37 руб., по виду платежа «пени» - 213,99 руб. в установленный законодательством срок и вынесением в отношении Ответчика Определения мирового судьи от 24.09.2024 по административному делу № 2а-3488/2018 об отмене судебного приказа Инспекция обращается с указанным административным исковым заявлением в Абинский районный суд Краснодарского края.

На основании изложенного, суд считает необходимым удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пене по страховым взносам на ОПС и ОМС № 1509, в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч.2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 40 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 27.09.2016г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования Абинский район Краснодарского края.

Согласно удовлетворенным исковым требованиям, государственная пошлина, от которой административный истец освобожден при подаче иска составила 4000 руб.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию в доход муниципального образования Абинский район Краснодарского края государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пене по страховым взносам на ОПС и ОМС № 1509, удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю за счет имущества физического лица - ФИО1 задолженность в общей сумме 619,36 руб., в том числе:

- недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017г. в размере 405,37 руб.:

- задолженность по пене, начисленной в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с 10.01.2018 по 24.04.2018 на суммы недоимок по страховым взносам на ОПС и ОМС в общем размере 213,99 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Абинский район Краснодарского края госпошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Абинский районный суд в течение месяца со дня его вынесения.

Председательствующий

Судья: Н.А. Сурмач