Решение № 2А-439/2026 2А-439/2026(2А-5850/2025;)~М-4787/2025 2А-5850/2025 М-4787/2025 от 26 января 2026 г. по делу № 2А-439/2026

Дело ***а – 439/2026 (***а-5850/2025)

УИД 22RS0***-95


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 15 января 2026 г. Индустриальный районный суд <адрес> края в составе:

председательствующего судьи Купальцевой Е.В.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России *** по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 1867,10 рублей, по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 7484,00 рублей, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 7264,40 рубля, на общую сумму 62457,14 рублей.

Кроме того, административный истец обратился с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 2057,00 рублей, по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 7484,00 рублей, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 7484,00 рубля, на общую сумму 47 388,90 рублей.

Определением Индустриального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административные дела по указанным административным исковым заявлением объедены в одно производство.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведениям, представленным регистрирующими органами, ответчик в 2022, 2023 годах являлся владельцем транспортных средств, квартиры. Также ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В адрес ответчика направлены налоговые уведомления на уплату налогов за 2022, 2023 годы. Уплату налогов в установленные законом сроки налогоплательщик не произвел, в связи с чем, налоговым органом ответчику направлено требование *** от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС, которое также оставлено им без исполнения. Истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебных приказов о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Заявления о вынесении судебных приказов удовлетворены, мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесены судебные приказы *** от ДД.ММ.ГГГГ, *** от ДД.ММ.ГГГГ. С учетом поступивших от должника возражений мировым судьей вынесены определения об отмене судебных приказов от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ, которыми инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности в порядке искового производства.

До настоящего времени задолженность ответчиком не погашена. В связи с чем, административный истец обратился с административными исками в суд.

Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствии не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно абз. 1, 2 п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ «500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Данное законодательное регулирование имело место быть в связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который в своей первоначальной редакции с ДД.ММ.ГГГГ не действовал. Введение в действие данного ФЗ было обусловлено принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 565-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", который, по сути, ввел в действие закон от ДД.ММ.ГГГГ в своей редакции, но уже с ДД.ММ.ГГГГ.

Направление дополнительных требований при изменении сальдо единого налогового счета Кодексом не предусматривается.

Согласно п. 1, 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В силу положений ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 КАС РФ).

При рассмотрении дела судом установлено, что административный ответчик зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ, с заявлением о прекращении доступа к Личному кабинету налогоплательщик не обращался.

Административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, налога на имущество за 2022 год до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с отсутствием оплаты по налогам налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика направлено требование *** от ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в котором указано отрицательное сальдо задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество за 2022 год в размере 9 354,00 рублей, пени – 28,07 рублей.

Также административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, налога на имущество за 2023 год до ДД.ММ.ГГГГ.

Так как у административного ответчика имелось отрицательное сальдо задолженности ЕНС, то налоговым органом было сформировано требование, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и оплате имеющейся задолженности. Поскольку ответчиком задолженность по требованию не была погашена, то повторное требование об увеличении отрицательного сальдо ЕНС не направлялось.

Поскольку налоговые уведомления и требование об уплате налогов и пени административным ответчиком не исполнены, истец обратился с заявлениями о вынесении судебных приказов:

- ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по страховым взносам за 2023 год, налогам за 2022 год и пени, которое удовлетворено. Мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ *** от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2023 год в размере 45 842,00 рублей, по налогу на имущество за 2022 год – 18673,10 рублей, транспортному налогу за 2022 год – 7484,00 рублей, пени – 7264,04 рубля, всего – 624573,14 рублей. В связи с поступившими от административного ответчика возражениями, определением мирового судьи судебного участка №<адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ *** отменен.

- ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по страховым взносам за 2024 год, налогам за 2023 год и пени, которое удовлетворено. Мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ *** от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2024 год в размере 29939,52 рублей, по налогу на имущество за 2023 год – 2057 рублей, транспортному налогу за 2023 год – 7484,00 рублей, пени – 7484 рубля, всего – 47517,46 рублей. В связи с поступившими от административного ответчика возражениями, определением мирового судьи судебного участка №<адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ *** отменен.

С административными исковыми заявлениями в суд административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, то есть в срок, предусмотренный п. 3, 4 ст. 48 НК РФ, а также Кодексом административного судопроизводства РФ.

Согласно статье 400 НК РФ, вступившей в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым в соответствии с ч. 1 статьи 401 настоящего Кодекса относятся квартира, жилой дом, гараж, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Пунктом 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок расчета налога на имущество физических лиц за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н 1 - Н2) х К + Н2, где Н сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н 1 - сумма налога, исчисленная в -порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса (пункт 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ).

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи (пункт 9 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ***-ЗС "Об установлении единой даты начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" в соответствии с абзацем третьим п. 1 ст. 402 НК РФ установлена единая дата начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - ДД.ММ.ГГГГ

Решением Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ *** "О налоге на имущество физических лиц на территории <адрес>" с ДД.ММ.ГГГГ на территории городского округа - <адрес> края введен налог на имущество физических лиц и установлены ставки данного налога исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. В частности ставка в 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (в ред. Решения Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ ***).

Кодексом определен трехлетний переходный период, на протяжении которого налог на имущество физических лиц исчисляется не в полном объеме, а с учетом понижающих коэффициентов: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду.

В <адрес> понижающие коэффициенты принимают следующие значения: 2020 год - К=0,2; 2021 год - К=0,4; 2022 год - К=0,6.

При рассмотрении дела судом установлено, что ответчик в 2022, 2023 годах являлся владельцем квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый ***, дата государственной регистрации – ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 1, дата прекращения права собственности -ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ и на ДД.ММ.ГГГГ – 1 593 404,93 рубля.

Административным ответчиком принадлежность недвижимого имущества в названный в иске период не оспаривалась. Следовательно, ответчик обязан уплачивать налог на имущество.

Административный истец предлагает следующий расчет налога на имущество физических лиц

за 2022 год:

(1700,00 рублей (налог за 2021 год) х 1 (доля в праве) х 1,1 (коэффициент предусмотренной п. 8.1 ст. 408 НК РФ) = 1870 рублей;

за 2023 год:

(1870,00 рублей (налог за 2022 год) х 1 (доля в праве) х 1,1 (коэффициент предусмотренной п. 8.1 ст. 408 НК РФ) = 2057 рублей

Данная формула применяется в порядке п. 8.1 ст. 408 НК РФ, поскольку налог за 2022 и 2023 годы, исчисленный по основной формуле, значительно превышает налог исчисленный с применением коэффициента 1,1 (за 2022 и 2023 годы составляет 2572,00 рублей (1593404,93 -735984) х 0,3% х 1), что значительно больше, чем 1700 рублей и 2057,00 рублей, исчисленный в порядке п. 8.1 ст. 408 НК РФ).

Расчет недоимки по налогу на имущество с физических лиц за 2022, 2023 годы административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан верным.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в пп. 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 66-ЗС "О транспортном налоге на территории <адрес>" установлен и введен в действие на территории <адрес> транспортный налог, обязательный к уплате на территории <адрес>, а также установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя. Для автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно налоговая ставка составляет 10 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно -20,0 рублей; для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 25,0 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 40,0 рублей.

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям, представленным ГИБДД в 2022, 2023 годах ФИО1 являлся владельцем транспортных средств

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак ***, Марка/Модель: MAZDA TITAN, VIN, год выпуска 2008, мощность двигателя 130,0 л.с., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак ***, Марка/Модель: RENAULT ARKANA, год выпуска 2021, мощность двигателя 114,2 л.с., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком принадлежность транспортных средств в названные в иске периоды не оспаривалась. Следовательно, в силу положений ст.ст. 357-359, 362 НК РФ ответчик обязан уплачивать транспортный налог за 2022, 2023 годы.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022, 2023 годы и предлагает следующий расчет:

за 2022 год:

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак ***, Марка/Модель: MAZDA TITAN,

130,00 л.с. (мощность двигателя) х 40 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 5200,00 рублей;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак ***, Марка/Модель: RENAULT ARKANA

114,20 л.с. (мощность двигателя) х 20 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 2284,00 рубля;

за 2023 год:

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак ***, Марка/Модель: MAZDA TITAN,

130,00 л.с. (мощность двигателя) х 40 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 5200,00 рублей;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак ***, Марка/Модель: RENAULT ARKANA

114,20 л.с. (мощность двигателя) х 20 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 2284,00 рубля.

Расчет недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2022, 2023 годы административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан правильным.

Таким образом, транспортный налог, подлежащий взысканию с административного ответчика, составляет за 2022 год – 7484,00 рубля, за 2023 год - 7484,00 рубля.

Согласно выписке из ЕГРИП в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, начиная с 2023 года: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ плательщики представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Так как ФИО1 в 2023 году являлся индивидуальным предпринимателем, то в соответствии с подпунктом 1 пункта 1.2 ст. 430 НК РФ обязан был уплатить страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 рубля.

Поскольку в 2024 году ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, то страховые взносы подлежат взысканию только за указанный период.

Административным истцом предложен следующий расчет страховых взносов за 2024 год:

(49500,00 рублей /12) х 7 (месяцев) + (49500,00/12/31) х 8 (дней) = 29939,52 рублей.

Расчет недоимки по страховым взносам за 2023 и 2024 годы административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан правильным.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 НК РФ следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Административный истец просит взыскать суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 7264,40 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в размере 7484,00 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленных на отрицательное сальдо задолженность в которое входит недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год, налогу на имущество за 2022, 2023 годы, транспортному налогу за 2022, 2023 годы, страховым взносам за 2023, 2024 годы.

Согласно ответу Инспекции, меры взыскания недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год, не принимались, в связи с чем, пеня, начисленная на данную задолженность, не подлежит взысканию.

Поскольку недоимка по налогу на имущество, транспортному налогу за 2022, 2023 годы, по страховым взносам за 2023, 2024 годы подлежит взысканию по данному решению, то пени, начисленные на указанную задолженность, также подлежат взысканию с учетом поступивших на ЕНС денежных средств и зачтенных в счет оплаты недоимок.

Расчет пени:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 9354 рублей (транспортный налог и налог на имущество за 2022 год) х 15%/300 х 15 (дни просрочки)= 70,16 рублей;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 9354 х 16%/300 х 23 = 114,74 рублей;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 55196 рублей (9354 рублей + страховые взносы за 2023 год) х 16%/3600 х 1 = 29,44 рублей;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 55193,10 рублей х 16%/300 х 193 = 5677,27 рублей;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 55193,10 рублей х 18%/300 х 26 = 861,01 рубль;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 85132,62 рублей (55193,10 рублей + страховые взносы за 2024 год) х 18%/300 х 23 = 1174,83 рублей;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 85132,62 рублей х 19%/300 х 42 = 2264,53 рубля;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 85132,62 рублей х 21%/300 х 36 = 2145,34 рублей;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ =94673,62 рубля (85132,62 рублей + транспортный налог и налог на имущество за 2023год) х 21%/300 х 42 = 2783,40 рублей.

Итого суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, составляют 15 120,72 рублей.

Таким образом, с административного ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России *** по <адрес> подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество за 2022 год в размере 1867,10 рублей, за 2023 год - 2057,00 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в размере 7484,00 рубля, за 2023 год - 7484,00 рубля, по страховым взносам за 2023 год в размере 45842,00 рубля, за 2024 год - 29939,52 рублей, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 45 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 15 120,72 рублей, всего 109 794,34 рубля.

В силу положений п. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 100 001 рубля до 300 000 рублей - 4000 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 100 000 рублей.

Поскольку требования удовлетворены частично, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4293 рубля.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН ***, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по <адрес> недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения, в границах городского округа за 2022 год в размере 1867 рублей 10 копеек, за 2023 год в размере 2057 рублей 00 копеек, по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 7484 рубля 00 копеек, за 2023 год в размере 7484 рубля 00 копеек, по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 рубля 00 копеек, за 2024 год в размере 29939 рублей 52 копейки, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 45 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 15 120 рублей 72 копейки, всего 109 794 рубля 34 копейки.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН ***, зарегистрированного по адресу: <адрес> доход муниципального образования городского округа – <адрес> государственную пошлину в сумме 4293 рубля.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд <адрес> края.

Судья Е.В. Купальцева

Мотивированное решение изготовлено 27.01.2026

Верно, судья Е.В. Купальцева

ДД.ММ.ГГГГ решение не вступило в законную силу

Секретарь ФИО2

Подлинный документ находится в материалах дела ***а – 439/2026 Индустриального районного суда <адрес> края.