Решение № 2А-2156/2024 2А-2156/2024~М-322/2024 М-322/2024 от 8 апреля 2024 г. по делу № 2А-2156/2024

Копия.

2а-2156/2024

УИД 63RS0№-90


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09.04.2024г. Промышленный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Щелкуновой Е.В.,

при секретаре ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело 2а-2156/2024 по административному исковому заявлению ФИО3 ФИО1 к МИФНС России № по <адрес> о признании недоимки безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ

Административный истец ФИО3 обратился в суд с вышеуказанными административными исковыми требованиями.

В иске ФИО3 просит суд (с учетом уточнения) признать требование № от 16.05.2023г. неправомерным и не подлежащим исполнению в части отражения задолженности по земельному налогу в размере 102954,06 руб. и соответствующей суммы пени. Признать решение № от 23.10.2023г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств незаконным. Признать незаконным действия Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России N23 по <адрес> в виде неучета уплаты по транспортному налогу, по земельному налогу, по налогу на имущество физического лица, произведенного ФИО3 (ИНН <***>) 20.11.2019 года в размере 101 692,00 рублей в счет оплаты за 2018 год. Признать незаконным действие Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России N23 по <адрес> в виде неучета уплаты по транспортному налогу, по земельному налогу, произведенного ФИО3 (ИНН <***>) ДД.ММ.ГГГГ в размере 99 664,00 рублей в счет оплаты за 2019 год. Признать незаконным действие Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России N23 по <адрес> в виде неучета уплаты по транспортному налогу, по земельному налогу, произведенного ФИО3 (ИНН <***>) ДД.ММ.ГГГГ в размере 99 043,13 рублей в счет оплаты за 2020 год. Признать незаконным действия Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России N23 по <адрес> в виде неучета уплаты по транспортному налогу, по земельному налогу, по налогу на имущество физического лица, произведенного ФИО3 (ИНН <***>) ДД.ММ.ГГГГ в размере 61 862,00 рублей в счет оплаты за 2022 год. Признать задолженность ФИО3 (ИНН <***>) в части взыскания: по земельному налогу за 2013 и пени за 2013 г. в сумме 30 976,12 руб. за период с 01.12.2015г. по ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу за 2014 год и пени за 2014 год в сумме 8 435,54 руб. за период с 02.12.2016г. по ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу за 2015 год и пени за 2015 г. в сумме 26 881, 99 руб. за период с 02.12.2016г. по ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу за 2016 год в сумме 102956,00 рублей; по земельному налогу за 2017 год в сумме 81 304,00 рублей; по земельному налогу за 2018 год в сумме 81304,00 рублей; по земельному налогу за 2019 год в сумме 81 304,00 рублей; по земельному налогу за 2020 в сумме 81 304,00 рублей; по земельному налогу за 2021 в сумме 43293,00 рублей; а также суммы пеней и штрафов, начисленные на вышеуказанные задолженности, безнадежными ко взысканию и подлежащими списанию. Обязать МИФНС России № по <адрес> принять меры, направленные на исключение сумм задолженности из отрицательного сальдо ЕНС, внести изменения в информационный ресурс налоговых органов и актуализировать сальдо ЕНС в течение 10 дней с момента вступления решения в законную силу.

Лица, участвующие в деле в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

От представителя административного истца ФИО4 поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие административного истца и его представителя.

Дело рассмотрено в отсутствие лиц, надлежащим образом извещенных о дате судебного заседания.

Исследовав материалы дела в их совокупности, приходит к следующему.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание установлены ст. 59 НК РФ.

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЕД-7-8/1131@ "Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию" (зарегистрировано в Минюсте России ДД.ММ.ГГГГ N 71896) утверждены Порядок списания и недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из приведенных положений налогового законодательства, можно сделать вывод, что налоговый орган может утратить право на взыскание налога в случае пропуска срока установленных сроков для взыскания. Однако утрата налоговым органом прав на принудительное взыскание налога в связи с пропуском срока сама по себе не влечет прекращение налоговой обязанности. Возможность признания налоговыми органами недоимки задолженности по пеням безнадежными к взысканию и их списанию связано с вынесением судебного решения, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, только по результатам обращения налогового органа с соответствующим иском в суд.

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2). Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Установлено, что административный истец ФИО3 (ИНН <***>) состоит на учете в МИФНС в качестве налогоплательщика.

Согласно ответу МИФНС России № по <адрес> 01.03.2024г. №@ по состоянию на 29.02.2024г. у ФИО3 (ИНН <***>) отрицательное сальдо по ЕНС составляет 138 588,41 руб.: за 2022г. задолженность по налогу на имущество в размере 209,00 руб., за 2022г. задолженность по транспортному налогу в размере 18 360,00 руб., за 2020г. задолженность по земельному налогу в размере 19 442,00 руб., за 2022г. задолженность по земельному налогу в размере 43 293,00 руб., пени в сумме 57 284,41 руб.. В связи с введением ЕНС задолженность по данным требованиям сформировалась в едином требовании № от 16.05.2023г. по сроку оплаты 15.06.2023г. налог в размере 102 954.06, пени в сумме 61 827,87 руб.. По земельному налогу: за 2019г. налог в размере 21 650,06 руб. (задолженность за 2019г. по земельному налогу в размере 21 650,06 руб. списана по судебному акту в связи с истечением установленного срока взыскания задолженности (пп.4 п.1 ст.59 НК РФ): за 2020г. налог в размере 81 304,00 руб. (согласно сведениям из Информационного ресурса задолженность погашена из ЕНП: 16.11.2023г. погашена из ЕНП в размере 40 211,94 руб., 16.11.2023г. погашена из ЕНП в размере 3 081,06 руб., 16.11.2023г. погашено из ЕНП в размере 209,00 руб.,16.11.2023г. погашено из ЕНП в размере 18 360,00 руб.) Остаток задолженности составляет 19 442,00 руб.. За 2022г. налог в размере 43 293,00 руб., пени в сумме 61 827,87 руб. из них: за 2013г. пени в сумме 30 976,12 руб. за период с 01.12.2015г. по 30.10.2019г., за 2014г. пени в сумме 8 435,54 руб. за период с 02.12.2016г. по 09.08.2017г.; за 2015г. пени в сумме 26 881,99 руб., за период с 02.12.2016г. по 02.12.2020г. Остаток задолженности по пени составляет 57 284,41 руб.

В связи с наличием недоимки ФИО3 налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Установлено, что 23.10.2023г. Межрайонной ИФНС России № по <адрес> вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Согласно ответу МИФНС России № по <адрес> 01.03.2024г. №@ по судебному приказу №а-2409/2021 от 30.08.2021г. взыскивалась задолженность по пени по земельному налогу по требованию № от 30.06.2020г.: за 2014г. пени в сумме 8 250,22 руб., по требованию № от 27.08.2020г.: за 2015г. пени в сумме 68 369,73 руб. Межрайонной ИФНС России № по <адрес> было сформировано административное исковое заявление № от 28.03.2022г. на сумму 76619,95 руб. и направлено в Ленинский районный суд <адрес>. Согласно сведениям из информационного ресурса, остаток задолженности по пени за 2014, 2015г. составляет 36 855,40 руб.

Установлено, что земельный налог за 2014 год в сумме 102956,00 руб. (срок уплаты 01.12.2015г.) оплачен ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ по исполнительному производству №-ИП от 05.05.2017г., возбужденному на основании исполнительного документа по решению Ленинского районного суда <адрес> по делу №а-2672/2016 от ДД.ММ.ГГГГ.

Установлено, что на основании судебного приказа №а-2409/2021 от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган взыскивал пени в размере 95 516,08 рублей за 2014,2015 гг. на основании требований от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

г. судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО3

Сведений, что после отмены судебного приказа №а-2409/2021 в соблюдении требований ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по пени в материалы дела не представлено.

При указанных обстоятельствах инспекцией пропущен пресекательный срок для взыскания пени за 2014 год в сумме 8 435,54 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, данная задолженность является безнадежной ко взысканию и подлежит списанию.

Апелляционным определением Самарского областного суда от 24.12.2021г. и кассационным определением Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 14.07.2022г. по делу №а-1417/2021 установлен факт оплаты задолженности по земельному налогу за 2015 г. в размере 102 956,00руб. (срок уплаты 01.12.2016г.) в полном объеме 01.12.2017г.

С учетом установленной судами даты уплаты налога (01.12.2017г.) период начисления пени по налогу за 2015 год в сумме в сумме 26 881, 99 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ определен налоговым органом неправомерно.

Кроме того, установлено, что на основании судебного приказа №а-2409/2021 от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган взыскивал пени в размере 95 516,08 рублей за 2014,2015 гг. на основании требований от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Сведений, что после отмены судебного приказа №а-2409/2021 в соблюдении требований ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по пени в материалы дела не представлено.

При указанных обстоятельствах инспекцией пропущен пресекательный срок для взыскания

пени за 2015 год в сумме в сумме 26 881, 99 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, данная задолженность является безнадежной ко взысканию и подлежит списанию.

Согласно ответу МИФНС России № по <адрес> 01.03.2024г. №@ по судебному приказу №а-3145/2022 от 07.07.2022г. взыскивалась задолженность по земельному налогу по требованию № от 31.01.2021г.: за 2019г. налог в размере 21 650,06 руб., пени в сумме 691,08 руб., за 2018г. пени в сумме 4 289,60 руб. Межрайонной ИФНС России № по <адрес> было сформировано административное исковое заявление № от 28.03.2022г. на сумму 26 630,74 руб. и направлено в Ленинский районный суд <адрес>. Согласно сведениям из Информационного ресурса задолженность за 2019г. по земельному налогу в размере 21 650,06 руб. списана по судебному акту в связи с истечением установленного срока взыскания задолженности (пп.4 п.1 ст.59 НК РФ).

Согласно ответу МИФНС России № по <адрес> 01.03.2024г. №@: по судебному приказу №а-487/2017 от 19.06.2017г. взыскивалась задолженность по земельному налогу по требованию № от 06.02.2017г.: за 2014г. налог в размере 102 956,00 руб., пени в сумме 2 265,03 руб., за 2015г. налог в размере 328 095,06 руб., пени в сумме 7 218,11 руб. 09.08.2017г. согласно сведениям из Информационного ресурса, задолженность за 2014г. по земельному налогу была погашена. 01.12.2016г. согласно сведениям из Информационного ресурса задолженность по земельному налогу за 2015г. уменьшена по решению вышестоящего налогового органа в размере 225 141,00 руб.. 20.11.2019г. согласно сведениям из Информационного ресурса задолженность по земельному налогу за 2015г. уплачена в размере 81 304,00 руб.. 02.12.2020г. согласно сведениям из Информационного ресурса задолженность по земельному налогу за 2015г. уплачена в размере 21 650,06 руб. Согласно сведениям из Информационного ресурса задолженность по земельному налогу за 2015г. была погашена.;

по судебному приказу №а-781/2022 от 30.03.2022г. взыскивалась задолженность по требованию № от 15.12.2021г. по земельному налогу: за 2020г. налог в размере 81 304,00 руб., пени в сумме 264,24 руб. Межрайонной ИФНС России № по <адрес> было сформировано административное исковое заявление № от 05.07.2022г. на сумму 81568,24 руб. и направлено в Ленинский районный суд <адрес>. Согласно сведениям из иформационного ресурса задолжность по земельному налогу за 2020г. частично погашена из ЕНП. Остаток задолженности составляет 19 442,00 руб.

В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (в частности, при уплате налога на имущество физических лиц) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Законодательство о налогах и сборах исчерпывающим образом определяет как правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, так и механизмы ее принудительного исполнения, в частности, детально регламентирует вопросы принудительного взыскания образовавшейся налоговой задолженности, чтобы ни у одной из сторон налоговых правоотношений не имелось прерогатив, которые бы не были сбалансированы соответствующими юридическими возможностями, имеющимися в распоряжении другой стороны, о чем отмечено в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N9-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Б., К. и Ч.".

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N10-П разъяснил, что налогообложение, выступая ограничением права собственности, должно быть основано на конституционном принципе равенства, который в налогообложении понимается прежде всего как его равномерность, нейтральность и справедливость, в связи с чем недопустимо двойное обложение одним и тем же налогом одних и тех же объектов, а также взимание налога при отсутствии экономического обоснования, определенного законом.

Так, согласно пункту 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Во исполнение указанной нормы Налогового кодекса, Приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - Правила).

Согласно пункту 3 Правил распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации (далее - КБК).

В одном распоряжении о переводе денежных средств по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации может быть заполнено только одно значение основания платежа, указываемое в соответствии с пунктом 7 настоящих Правил.

Пунктом 7 указанных Правил установлено, что в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: "ТП" - платежи текущего года; "ЗД" - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов); "БФ" - текущий платеж физического лица - клиента банка (владельца счета), уплачиваемый со своего банковского счета; "ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов); "PC" - погашение рассроченной задолженности.

В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 8 Правил, в реквизите "107" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой (".").

Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.

Как следует из Приказа Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N107н (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации", а также разъяснений ФНС России "О порядке указания УИН при заполнении распоряжений о переводе денежных средств в счет уплаты налогов (сборов) в бюджетную систему Российской Федерации" (http://www.nalog.ru/по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) налогоплательщики - физические лица уплачивают имущественные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог) на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, и приложенного к нему платежного документа (извещения) по форме NПД (налог).

При этом в качестве уникального идентификатора начисления (УИН) в платежном документе (извещении) по форме NПД (налог) указывается индекс документа, который формируется налоговым органом.

Физическое лицо самостоятельно может оформить платежный документ на уплату налогов.

Несовершенство программного обеспечения налогового органа, в части не соотнесения платежа по УИН с периодом задолженности на лицевом счете должника, не может вменяться в вину налогоплательщику. Оплата задолженности по квитанции с УИН, указывает на надлежащее исполнение должником своих обязанностей. При наличии сформированного налоговым органом платежного документа, можно ввести его индекс УИН и сразу перейти к оплате. При отсутствии такого документа налогоплательщики самостоятельно указывают свои данные, необходимые для уплаты налога, а также наименование налога и период задолженности.

Платежный документ может быть сформирован с помощью электронного сервиса на сайте ФНС России в личном кабинете налогоплательщика. В этом случае индекс (УИН) документа присваивается автоматически.

В соответствии с пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату указанного налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.

По смыслу положений статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации самостоятельный зачет уплаченной налогоплательщиком суммы в погашение задолженности за другие налоговые периоды и (или) по иным налогам возможен только при наличии излишне уплаченной суммы либо при отсутствии указания налогоплательщиком целевого назначения платежа.

Все иные действия налогового органа должны расцениваться как неправомерные и нарушающие право налогоплательщика на свободу распоряжения принадлежащим ему имуществом, включая денежные средства, предусмотренное статьей 35 Конституции Российской Федерации.

Установлено, что ФИО3 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время принадлежит на праве собственности земельный участок с кадастровым номером 63:26:1805022:141, расположенный по адресу: <адрес>, учебно-спортивная база «Лотос» 6, площадью - 2 853 кв.м.. Решением Самарского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость земельного участка для целей расчета земельного налога составила 6 863 718 рублей, а с ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость определена в размере 3 654 864,18 рублей.

Сумма исчисленного и уплаченного ФИО3 земельного налога за 2014-2022 гг. составила:

за 2014г. в сумме 102956,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2015г. ( оплата произведена ДД.ММ.ГГГГ);

за 2015 год в сумме 102956,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2016г. ( оплата произведена ДД.ММ.ГГГГ);

за 2016 год в сумме 102956,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2017г. ( оплата произведена ДД.ММ.ГГГГ);

за 2017 год в сумме 81 304,00 рублей по сроку уплаты 03.12.2018г. ( оплата произведена ДД.ММ.ГГГГ);

за 2018 год в сумме 81 304,00 рублей по сроку уплаты 02.12.2019г. ( оплата произведена 20.11.2019г.);

за 2019 год в сумме 81 304,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2020г. ( оплата произведена 01.12.2020г.);

за 2020 в сумме 81 304,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2021г. ( оплата произведена 08.11.2021г.);

за 2021 в сумме 43 293,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2022г. ( оплата произведена 09.11.2022г.);

за 2022 в сумме 43 293,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2023г. ( оплата произведена 16.11.2023г.).

ДД.ММ.ГГГГ прокуратурой <адрес> удовлетворена жалоба ФИО3. Прокуратурой установлено, что МИФНС России № по <адрес> необоснованно сформировано решение № от ДД.ММ.ГГГГ по взысканию с ФИО3 задолженности в размере 170180, 09 руб.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> признало требование Межрайонной ИФНС России № по <адрес> об уплате задолженности от 16.05.2023г.№ не подлежащим исполнению в части отражения задолженности по земельному налогу в размере 102 954,06 руб. и соответствующей суммы пени; решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ № в той же части признано неправомерным. УФНС России по <адрес> признаны незакоными действия должностных лиц Межрайонной ИФНС России № в части формирования сальдо ЕНС налогоплательщика с учетом задолженности, не подлежащей отражению в ЕНС, о возложены обязанности провести мероприятия по актуализации данных сальдо ЕНС налогоплательщика.

Принимая решение об удовлетворении жалобы ФИО3, УФНС по <адрес> в решении от ДД.ММ.ГГГГ указало, что поскольку ранее были приняты меры принудительного взыскания по земельному налогу за 2019- 2020 гг. и судами установлена оплата земельного налога в полной сумме, требование об от ДД.ММ.ГГГГ № и решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ № в части задолженности по налогу в размере 102 954,06 руб. и соответствующей суммы пени не подлежат исполнению. Налогоплательщиком за 2022 год произведена уплата ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 61 862,00 руб. По сроку ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год начислено по имущественным налогам в общей сумме 61 862,00 руб., т.е. оплата произведена в установленный срок в полном объеме.

При указанных обстоятельствах распределение уплаченных 16.11.2023г. денежных средств с учетом за периоды за 2019-2020 гг. является неправомерным, поскольку оплата земельного налога за 2019-2020 г. в полном размере установлена вступившим в законную силу решениями Ленинского районного суда по административным делам №а- 3145/2022 и №а-3926/2022.

Согласно ответу МИФНС России № по <адрес> 01.03.2024г. №@ ИФНС по <адрес> было сформировано заявление о выдаче судебного приказа № от 20.02.2015г. на сумму 149 617,94 руб.. По требованию № от 14.12.2014г. взыскивалась задолженность по земельному налогу за 2013г. в размере 149 084,94 руб., пени в сумме 533,00 руб.. Согласно сведениям из Информационного ресурса задолженность по земельному налогу за 2013г.: 27.02.2018г. списана в соответствии со ст.12 ФЗ от 28.12.2017г. №-Ф3 в размере 46 128,94 руб., 30.10.2019г. списана в соответствии со ст.12 ФЗ от 28.12.2017г. №-Ф3 в размере 102 956,00 руб. Задолженность по налогу погашена.

Согласно части 1 статьи 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

С учетом изложенного, для целей статьи 12 ФЗ N436 под подлежащей списанию задолженности граждан (индивидуальных предпринимателей), образовавшейся на ДД.ММ.ГГГГ, должны пониматься недоимки по налогам за налоговые периоды до 2013 года включительно, а также пени и штрафы, начисленные на указанную недоимку, известные налоговым органам и подлежавшие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015 - 2017 гг.. Налоговый орган утрачивает возможность взыскания такой задолженности (и по налогу и по пени), в том числе в судебном порядке.

С учетом изложенного, взыскание с ФИО3 имущественного налога за 2013 год и пени за 2013 г. в сумме 30976, 12 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ является незаконным, и подлежащим списанию в соответствии ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ.

Недоимка по налогу на имущество за 2013 год и пени за 2013 г. в сумме 30976,12 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, подлежит признанию безнадежной к взысканию и подлежит списанию.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, а суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Оценивая собранные по административному делу доказательства в их совокупности, руководствуясь вышеуказанными нормами материального права, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования ФИО3 ФИО1 удовлетворить.

Признать незаконным требование МИФНС России № по <адрес> № от 16.05.2023г.

Признать незаконным решение МИФНС России № по <адрес> № от 23.10.2023г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Признать незаконными действия МИФНС России N23 по <адрес> по неучету оплаты ФИО3 (ИНН <***>) транспортного налога, земельного налога и налога на имущество, произведенной ДД.ММ.ГГГГ в размере 101 692,00 рублей в счет оплаты за период 2018 год.

Признать незаконным действие МИФНС России N23 по <адрес> по неучету оплаты ФИО3 (ИНН <***>) транспортного налога, земельного налога, произведенной 01.12.2020г. в размере 99 664,00 рублей в счет оплаты за период 2019 год.

Признать незаконным действие МИНС России N23 по <адрес> по неучету оплаты ФИО3 (ИНН <***>) транспортного налога, земельного налога, произведенной 08.11.2021г. в размере 99 043,13 рублей в счет оплаты за период 2020 год.

Признать незаконным действия МИФНС России N23 по <адрес> по неучету оплаты ФИО3 (ИНН <***>) транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физического лица, произведенной ДД.ММ.ГГГГ в размере 61 862,00 рублей в счет оплаты за период 2022 год.

Признать недоимку ФИО3 (ИНН <***>): по земельному налогу за 2013г., пени за 2013 г. в сумме 30 976, 12 руб. за период с 01.12.2015г.по ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу за 2014 год, пени за 2014 год в сумме 8 435,54 руб. за период с 02.12.2016г. по ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу за 2015 год, пени за 2015 г. в сумме 26 881, 99 руб. за период с 02.12.2016г. по ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу за 2016 год в сумме 102956,00 рублей; по земельному налогу за 2017 год в сумме 81 304,00 рублей; по земельному налогу за 2018 год в сумме 81 304,00 рублей; по земельному налогу за 2019 год в сумме 81 304,00 рублей; по земельному налогу за 2020 в сумме 81 304,00 рублей; по земельному налогу за 2021 в сумме 43 293,00 рублей; а также суммы пеней и штрафов, начисленные на вышеуказанные задолженности, безнадежными ко взысканию и подлежащими списанию.

Обязать МИФНС России № по <адрес> принять меры, направленные на исключение сумм задолженности из отрицательного сальдо ЕНС, внести изменения в информационный ресурс налоговых органов и актуализировать сальдо ЕНС в течение 10 дней с момента вступления решения в законную силу.

Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Решение изготовлено в мотивированной форме 19.04.2024г.

Председательствующий Е.В. Щелкунова

Копия верна.

Судья:

Секретарь:

Подлинный документ находится в материалах административного дела 2а-2072/2024

УИД 63RS0№-21

Промышленного районного суда <адрес>