Решение № 2А-3040/2019 от 22 августа 2019 г. по делу № 2А-3040/2019

Дело № 2а-3040/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 августа 2019 года город Барнаул

Индустриальный районный суд города Барнаула Алтайского края в составе председательствующего судьи Н.В.Ангерман, при секретаре Зенкиной Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №14 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 5000 рублей, пени в размере 491 рубля 71 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что ответчик в 2013-2016 года являлся собственником транспортного средства ****, государственный регистрационный знак ****, соответственно плательщиком транспортного налога.

Сумма задолженности транспортному налогу за 2016 составила 5000 рублей. В адрес ответчика направлено налоговое уведомление на уплату транспортного налога, однако, уплату налога в установленные законом сроки налогоплательщик не произвел. В связи с чем, налоговым органом ответчику выставлены требования № 53612 от 25.09.2017, № 18665 по состоянию на 13.02.2018 об оплате налога, пени, которые оставлены ответчиком без исполнения. В связи с неоплатой транспортного налога за 2013-2016 ФИО1 были начислены пени за период с 26.05.2017 по 13.06.2017 на сумму 29 рублей 29 копеек, с 26.05.2017 по 29.10.2017 на сумму 183 рублей 42 копеек, с 26.05.2017 по 29.10.2017 в сумме 183 рублей 42 копеек, с 02.12.2017 по 12.02.2018 в сумме 95 рублей 58 копеек. Истец обратился к мировому судье судебного участка № 7 Ленинского района г.Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, пени.Заявление о вынесении судебного приказа удовлетворено, вынесен судебный приказ,08.11.2018 с учетом поступивших от должника возражений судом вынесено определение об отмене судебного приказа, которым инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности в порядке искового производства.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с требованиями п. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.2,4 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абз.1,2 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Законом Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края.

В силу ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на праве собственности с 16.06.2009 по настоящее время принадлежат автомобиль ****, государственный регистрационный знак **** (л.д.77-78). Период владения административным ответчиком не оспорен.

Следовательно, в силу названных положений Налогового кодекса Российской Федерации ответчик обязан уплачивать транспортный налог.

За 2016 год ФИО1 начислен транспортный налог в следующем размере:

Автомобиль ****, государственный регистрационный знак ****

200 л.с. (мощность) х 25 (налоговая ставка) х 12 (период владения)/12= 5000 рублей

Административным ответчиком расчет налога, исходя из размера налоговой базы, определенной истцом, не оспорен, судом проверен.

Законом Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края" предусмотрен порядок и сроки уплаты налога. Налоговая база по транспортному налогу подлежит исчислению по окончании налогового периода, который составляет календарный год. Сумма такого налога подлежит уплате в году, следующим за истекшим. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

При этом согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Административному ответчику 15.08.2017 направлено налоговое уведомление № 41436567 от 06.08.2017 об оплате транспортного налога за 2016, в котором содержится расчет налога, указано о необходимости уплаты налога в срок до 01.12.2017 (л.д.15,16). Уведомление направлено в установленный законом срок.

В связи с не поступлением денежных средств в счет оплаты налога, ИФНС административному ответчику 14.02.2018 направило требование № 18665 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2016 в сумме 5000 рублей, пени на сумму 95 рублей 58 копеек со сроком исполнения до 10.04.2018 (л.д.17,18). Кроме того, 11.10.2017 направлено требование № 53612 от 25.09.2017 об оплате пени по транспортному налогу на сумму 896 рублей 25 копеек, в котором указано о необходимости уплаты налога в срок до 20.11.2017 (л.д.13,14).

Факт направления уведомления и требования административному ответчику подтверждается реестрами заказных писем, сведениями АИС Налог-3 ПРОМ (л.д. 99-103). Уведомления, требования направлены в установленные законом сроки.

Далее, так как требования об уплате налога и пени административным ответчиком не были исполнены, истец 28 сентября 2018 года, в предусмотренный законом срок (с 10.04.2018 6 месяцев), обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, которое удовлетворено, мировым судьей судебного участка №7 Ленинского района г.Барнаула вынесен судебный приказ по делу №2а-1899/2018, которым взыскана вышеуказанная задолженность по транспортному налогу за 2016, пени за несвоевременную уплату транспортного налога.

08.11.2018 с учетом поступивших от должника возражений судом вынесено определение об отмене судебного приказа, которым инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании недоимки, пени (л.д. 7).

Согласно п.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ выдан мировым судьей 29.09.2018, который был отменен 08.11.2018, с административным исковым заявлением МИФНС обратилась 07.05.2019, то есть в срок, предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации.

На основании изложенного, требования истца о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 подлежат удовлетворению.

Административный истец также просит взыскать пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2013-2016 годы за период с 26.05.2017 по 13.06.2017 на сумму 29 рублей 29 копеек, с 26.05.2017 по 29.10.2017 на сумму 183 рубля 42 копейки, с 26.05.2017 по 29.10.2017 в сумме 183 рублей 42 копеек, с 02.12.2017 по 12.02.2018 в сумме 95 рублей 58 копеек.

В соответствии с п.2 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст.176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу ч.4 ст.288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Поскольку требование о взыскании транспортного налога за 2016 год судом удовлетворено, суд полагает необходимым удовлетворить требование о взыскании пени, начисленной за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 в размере 95 рублей 58 копеек (расчет л.д. 4 оборот).

Далее, из материалов дела следует, что недоимка по транспортному налогу за 2015 взыскана на основании судебного приказа № 2а-1660/2017 (л.д. 71), до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена. Указанное обстоятельство ответчиком в судебном заседании не оспорено.

В соответствии с ч. 3 ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

Учитывая, что срок предъявления судебного приказа к исполнению не истек, возможность взыскания задолженности не утрачена, налог не оплачен, ИФНС обоснованно начислены пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 за период с 26.05.2017 по 24.09.2017 (в иске имеется техническая описка) в размере 183 рублей 42 копеек.

Расчет пени по транспортному налогу, начисленным в связи с не оплатой недоимки за 2015, 2016 за вышеуказанные периоды судом проверен и является верным.

Вместе с тем, не подлежат взысканию пени по транспортному налогу за период с 26.05.2017 по 13.06.2017 на сумму 29 рублей 29 копеек, с 26.05.2017 по 24.09.2017 на сумму 183 рублей 42 копеек

Согласно имеющемуся в материалах дела расчету, пени за указанный период начислены на недоимку по транспортному налогу за 2013-2014 год по требованию №53612 от 25.09.2017 (л.д. 13).

Из искового заявления следует, что недоимка по транспортному налогу за 2013 год оплачена налогоплательщиком в полном объеме 14.06.2017.

Согласно части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Как указывалось ранее, положениями пунктов 1, 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Системное толкование указанных норм позволяет прийти к выводу о том, что по состоянию на 01 января 2015 года у налогоплательщика - физического лица может иметься недоимка (налог, не уплаченный в установленный законодательством о налогах и сборах срок) только за налоговые периоды, предшествующие 2014 году по указанным налогам, поскольку обязанность оплатить указанные налоги за 2014 год возникает у налогоплательщика - физического лица только в 2015 году.

Таким образом, положения части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ распространяются на пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу, образовавшуюся у физических лиц за налоговые периоды до 01 января 2014 года, в связи с чем, такие пени признаются безнадежными к взысканию и не могут быть взысканы с налогоплательщика - физического лица.

При этом, фактическая уплата недоимки по налогу налогоплательщиком в более поздние сроки не свидетельствует о возможности взыскания пеней, образовавшихся за несвоевременную уплату налогов, в судебном порядке в силу положений части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ, поскольку иное толкование указанной нормы права повлечет нарушение прав и законных интересов налогоплательщиков физических лиц, исполнивших свою обязанность по оплате налогов за налоговые периоды, предшествующие 2014 году, что будет свидетельствовать о нарушении частных и публичных интересов в рамках рассматриваемого спора.

Далее, судом установлено, что во взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 год инспекции отказано решением Ленинского районного суда г. Барнаула от 08.12.2017 по делу №2а-2929/2017 (л.д. 95).

Таким образом, отсутствие основного обязательства по уплате недоимки за указанный налоговый период влечет невозможность применения меры обеспечения этого обязательства в виде взыскания пени.

Таким образом, административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу в размере 5000 рублей, пени по транспортному налогу в размере 279 рублей (95 рублей 58 копеек+183 рубля 42 копейки)

В силу положений п.1 ст.111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку требования удовлетворены частично, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей (при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей).

Руководствуясь ст.ст.175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (место жительства - <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу в размере 5000 рублей, пени по транспортному налогу в размере 279 рублей.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования городского округа - город Барнаул государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Алтайского краевого суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд города Барнаула.

Судья Н.В. Ангерман

Решение в окончательной форме принято 27.08.2019 года.

****

****

****

****1