Решение № 2А-78/2019 2А-78/2019~М-22/2019 М-22/2019 от 24 февраля 2019 г. по делу № 2А-78/2019

Дело № 2а-78/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 февраля 2019 года г. Цимлянск

Цимлянский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Стурова С.В.,

при секретаре Поповой Т.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и пени по ним.

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в обоснование которого указала, что в соответствии с п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) срок уплаты земельного налога, налога на имущество, транспортного налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты налога на имущество, транспортного налога, земельного налога за период 2015 года определен как 01.12.2016, за период 2016 года определен как 01.12.2017.

В соответствии с п. 1 ст. 388, ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога, так как, в соответствии с законодательством Российской Федерации обладает объектами обложения данными налогами, которые в свою очередь поименованы в налоговых уведомлениях № 97039702 от 06.08.2016, №38872847 от 02.08.2017.

Обязанность по исчислению земельного налога, налога на имущество, транспортного налога законодательством возложена на налоговый орган. Подробный расчет налогов раскрывается в налоговом уведомлении.

Налогоплательщик обязанность по уплате налогов не исполнил. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неуплатой налога, в адрес ответчика были направлены требования об уплате налога, сбора, пени и штрафов № 41700 от 22.12.2016, №10829 от 12.02.2018. Данные требования до настоящего времени не исполнены. В связи с уплатой причитающихся сумм налогов и сборов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик согласно ст. 75 НК РФ должен выплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. В виду того, что налогоплательщик не выполнил свои налоговые обязательства, налоговым органом в соответствии с действующим Законодательством начислена пеня.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Цимлянского судебного района Ростовской области от 16.07.2018 по ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) судебный приказ был отменен. Заявленное требование согласно законодательству, может быть предъявлено в исковом производстве.

На основании вышеизложенного административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета суммы неуплаченных налогов, в том числе транспортный налог в размере 4331 руб., пени по налогу в размере 59,20 руб., а также земельный налог в размер 342 руб. и пени по данному налогу в размере 6,45 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате времени и месте рассмотрения дела извещен должным образом. В материалах дела имеется ходатайство административного истца № 05-21/02237 от 05.02.2019 о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа, на удовлетворении требований инспекция настаивает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась по известному суду адресу места жительства и регистрации. Согласно исковому заявлению, справке об учетных данных налогоплательщика, административный ответчик числится зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>. Почтовая корреспонденция, направленная по указанному адресу возвращена в суд по причине истечения сроков хранения.

Согласно статье 102 КАС РФ в случае, если место пребывания административного ответчика неизвестно, суд приступает к рассмотрению административного дела после поступления в суд сведений об этом с последнего известного места жительства административного ответчика.

С учетом изложенного, руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, не признавая явку не явившихся участников процесса обязательной, суд определил рассмотреть дело по существу в отсутствие административного истца и ответчика.

Изучив позицию административного истца, исследовав письменные доказательства по делу, суд находит исковые требования Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст.3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пп. 1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ)

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 392 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

На основании п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как усматривается из материалов дела, налоговая инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № 1 Цимлянского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному и земельному налогу к мировому судье судебного участка № 1 Цимлянского судебного района Ростовской области.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Цимлянского судебного района Ростовской области от 16.07.2018 судебный приказ № 2а-902/2018 от 19.06.2018 о взыскании с ФИО1 в доход местного бюджета задолженности по транспортному налогу и земельному налогу в сумме 4738,65 руб. отменен, поскольку должник обратилась к мировому судье с возражениями относительно исполнения судебного приказа.

При таком положении дела, суд усматривает, что срок для обращения в суд с настоящим административным иском, учитывая требования статьи 48 НК РФ, а также то, что судебный приказ о взыскании соответствующих сумм был отменен определением мирового судьи от 16.07.2018, административным истцом не пропущен.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, расчет налоговой базы и срок уплаты налога.

Согласно ст. 57 НК РФ срок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу и сбору.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога и земельного налога.

Объектами налогообложения по транспортному налогу являются: легковой автомобиль марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак № и самоходное транспортное средство марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика-физического лица (сведения о транспортных средствах), легковой автомобиль марки «<данные изъяты>» находится в собственности административного ответчика ФИО1 с 11.04.2014, а самоходное транспортное средство марки «<данные изъяты>» - с 12.02.2016.

Объектом налогообложения по земельному налогу является: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

ФИО1 исчислены налоги и направлены налоговые уведомления от 02.08.2017 № 38872847 и от 06.08.2016 № 97039702.

Согласно налоговому уведомлению от 06.08.2016 № 97039702, налогоплательщику предложено в срок до 01.12.2016 уплатить транспортный налог по автомобилю марки «<данные изъяты>» в размере 1845 руб., налоговый период - 2015 год.

Согласно налоговому уведомлению 02.08.2017 № 38872847, налогоплательщику предложено в срок до 01.12.2017 уплатить транспортный налог за 2016 год по автомобилю марки «<данные изъяты>» в размере 1845 руб. и по транспортному средству марки «<данные изъяты>» в размере 641 руб., а также уплатить земельный налог за 2016 год в размере 342 руб.

В установленный срок налогоплательщик ФИО1 свою обязанность уплачивать законно установленные налоги не исполнила.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой ФИО2 налогов согласно уведомлению от 06.08.2016 № 97039702, в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога и пени от 22.12.2016 № 41700, в котором установлен срок для уплаты налогов до 14.02.2017, в том числе пени по транспортному налогу в размере 12,30 руб.

Также в адрес административного ответчика, в связи неуплатой налогов согласно налоговому уведомлению 02.08.2017 № 38872847, было направлено требование об уплате налогов и пени от 12.02.2018 № 10829, в котором установлен срок для уплаты налогов до 23.03.2018, в том числе пени по транспортному налогу в размере 46,90 руб. и пени по земельному налогу в размере 6,45 руб.

В силу пп. 4 и 6 ста. 69 НК РФ требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области были оставлены налогоплательщиком ФИО1 без внимания, обратного суду не представлено.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством принудительная процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и пени.

Задолженность ФИО1 по транспортному налогу составляет 4331 руб., задолженность по уплате пени указанному налогу составляет 59,20 руб., по земельному налогу задолженность составляет 342 руб., задолженность по уплате пени по данному налогу составляет 6,45 руб.

Поскольку административным ответчиком не были исполнены надлежащим образом свои обязательства по уплате транспортного и земельного налогов, а также не исполнена обязанность по уплате пени по ним, несмотря на направление в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений и требований, суд считает правомерным взыскать с ФИО1, указанную выше задолженность по уплате налогов и пени по ним, учитывая при этом, что доказательств в подтверждение их оплаты суду не представлено.

При определении размера взыскиваемой суммы, суд соглашается с расчетами задолженности по налогам и пени по ним, представленным административным истцом, поскольку находит их верными, расчеты произведены в соответствии с требованиями вышеуказанных положений налогового законодательства, с учетом фактических периодов задолженности. Расчет задолженности по налогам и пени по ним судом проверен и не вызывает сомнений.

Взыскивая пени в указанном размере, суд приходя к выводу о ее соразмерности последствиям нарушения обязательства, суд исходит из характера обязательств административного ответчика ФИО1, длительности неисполнения ею обязательств, наступивших финансовых последствий, полагает не подлежащим снижению размер сумм неустоек, учитывая при этом отсутствие заявления стороны ответчика о их снижении.

Оценивая полученные судом доказательства, суд полагает, что в совокупности они достоверны, соответствуют признакам относимости и допустимости доказательств, установленным статьями 60, 61 КАС РФ, и вследствие изложенного содержат доказательства, которые имеют значения для рассмотрения и разрешения настоящего дела, а также устанавливают обстоятельства, которые могут быть подтверждены только лишь данными средствами доказывания.

Таким образом, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого из указанного доказательства, представленного административным истцом, а также их достаточность и взаимную связь в совокупности, суд полагает правомерным постановить решение, которым удовлетворить исковые требования Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области в полном объеме.

В соответствии со статьей 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку на основании п.п. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд в силу вышеуказанных положений КАСС РФ и положений п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и пени по ним, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> доход бюджета недоимку по транспортному налогу в размере 4331 рубль 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 59 рублей 20 копеек, недоимку по земельному налогу в размере 342 рубля 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 6 рублей 45 копеек, а всего взыскать 4738 (четыре тысячи семьсот тридцать восемь рублей 65 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Резолютивная часть решения изготовлена 25 февраля 2019 года.

Мотивированное решение изготовлено 01 марта 2019 года.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Цимлянский районный суд Ростовской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья С.В. Стуров