Решение № 2А-292/2024 2А-292/2024(2А-5557/2023;)~М-5010/2023 2А-5557/2023 М-5010/2023 от 19 февраля 2024 г. по делу № 2А-292/2024

Дело № 2а-292/2024

Категория 3.198

УИД: 16RS0049-01-2023-008391-74


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 февраля 2024 года город Казань

Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Федосовой Н.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Хаертдиновым Н.Н.,

представителя административного истца – ФИО1,

административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №-- по Республике Татарстан к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №-- по Республике Татарстан (далее – административный истец) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование указав, что при проведении мероприятий налогового контроля в отношении ФИО3 (далее – административный ответчик) обнаружена задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере --- рублей --- копеек за --- год, --- рублей --- копеек за --- год, пени по налогу на имущество физических лиц в размере --- рублей --- копейки, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., --- рублей --- копейки, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., --- рубля --- копеек, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., на общую сумму --- --- рублей --- копейки.

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган из государственного органа, осуществляющего регистрацию недвижимого имущества, за административным ответчиком зарегистрированы объекты недвижимости:

- квартира, расположенная по адресу: 420095, ... ..., с --.--.---- г. по --.--.---- г.;

- квартира, расположенная по адресу: 420094, ... ..., с --.--.---- г. по настоящее время.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России №-- по Республике Татарстан в соответствии с пунктами 2, 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: №-- от --.--.---- г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год; №-- от --.--.---- г. об уплате налога на имущество физических лиц за --- год; №-- от --.--.---- г. об уплате налога на имущество физических лиц за --- год, №-- от --.--.---- г. об уплате налога на имущество физических лиц за --- год.

В связи с неуплатой задолженности в установленный срок, административному ответчику выставлены требования: №-- от --.--.---- г. об уплате налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц не позднее --.--.---- г.; №-- от --.--.---- г. об уплате налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц не позднее --.--.---- г.; №-- от --.--.---- г. об уплате налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц не позднее --.--.---- г.; №-- от --.--.---- г. об уплате налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц не позднее --.--.---- г.; №-- от --.--.---- г. об уплате налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц не позднее --.--.---- г.; №-- от --.--.---- г. об уплате налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц не позднее --.--.---- г..

В установленные законом сроки Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №-- по Республике Татарстан обратилась к мировому судье судебного участка №-- по Ново-Савиновскому судебному району города Казани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 вышеуказанной налоговой задолженности.

Мировым судьей судебного участка №-- по Ново-Савиновскому району города Казани --.--.---- г. вынесен судебный приказ № ---, который определением суда от --.--.---- г. отменен.

Ссылаясь на то, что административным ответчиком задолженность по налогам не уплачена, административный истец просит взыскать с ФИО3 задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере --- рублей --- копеек за --- год, --- рублей --- копеек за --- год, пени по налогу на имущество физических лиц в размере --- рублей --- копейки, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., 0 рублей --- копейки, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., --- рубля --- копеек, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., на общую сумму --- рублей --- копейки.

В судебном заседании представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №-- по ... ... – ФИО1 заявленные требования поддержала в полном объеме, просила иск удовлетворить.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании с заявленными требованиями не согласился, просил применить срок исковой давности.

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан, привлеченное протокольным определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица, просило рассмотреть дело без участия представителя.

Исследовав материалы административного дела, выслушав лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующему.

Часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определяет, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В силу положений статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектами налогообложения признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машиноместо, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО3 является собственником недвижимого имущества - квартиры, расположенной по адресу: ... ....

Ранее административному ответчику также на праве собственности принадлежала квартира, расположенная по адресу: ... ....

Указанные обстоятельства административным ответчиком в ходе судебного заседания не оспаривались.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России №-- по Республике Татарстан в соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: №-- от --.--.---- г. об уплате налога на имущество физических лиц на общую сумму --- рублей --- копеек за --- год (л.д. 14); №-- от --.--.---- г. об уплате налога на имущество физических лиц на общую сумму --- рублей --- копеек за 2018 год (л.д. 16); №-- от --.--.---- г. об уплате налога на имущество физических лиц на общую сумму --- рублей --- копеек за --- год (л.д. 18); №-- от --.--.---- г. об уплате налога на имущество физических лиц на общую сумму --- --- рублей --- копеек за --- год (л.д. 19).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных отношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязательств по уплате налоговых платежей, административному ответчику выставлены требования: №-- от --.--.---- г. об уплате налога на имущество физических лиц в размере --- рублей --- копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере --- рубль --- копейки, со сроком уплаты до --.--.---- г. (л.д. 21); №-- от --.--.---- г. об уплате налога на имущество физических лиц в размере --- рублей --- копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере --- рублей --- копейки, со сроком уплаты до --.--.---- г. (л.д. 24); №-- от --.--.---- г. об уплате налога на имущество физических лиц в размере --- рублей --- копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере --- рублей --- копейки, со сроком уплаты до --.--.---- г. (л.д. 27); №-- от --.--.---- г. об уплате налога на имущество физических лиц в размере --- рублей --- копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере --- рублей --- копейки со сроком уплаты до --.--.---- г. (л.д. 29); №-- от --.--.---- г. об уплате налога на имущество физических лиц в размере --- рублей --- копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере --- рублей --- копейки, со сроком уплаты до --.--.---- г. (л.д. 31); №-- от --.--.---- г. об уплате налога на имущество физических лиц в размере --- рублей --- копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере --- рублей --- копеек, со сроком уплаты до --.--.---- г. (л.д. 33).

Почтовые реестры и выписки из программы через личный кабинет налогоплательщика подтверждают направление налоговых уведомлений и требований в адрес ФИО3 (л.д. 17. 20, 23, 26, 35).

Неисполнение указанных требований явилось основанием для направления налоговым органом мировому судье заявления о вынесении судебного приказа на взыскание указанной налоговой задолженности (л.д. 13).

Вынесенный мировым судьей судебного участка №-- по Ново-Савиновскому судебному району города Казани судебный приказ № --- от --.--.---- г. о взыскании с ФИО3 недоимки по налогам отменен определением мирового судьи от --.--.---- г. на основании возражения относительно исполнения судебного приказа, поданного административным ответчиком (л.д. 8).

--.--.---- г. административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных отношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

По положению пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Проверяя своевременность обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании недоимки, суд учитывает, что в соответствии с пунктом 1 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (пункт 2 указанной нормы). Пунктом 5 названной нормы Закона закреплено, что срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Согласно части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу статьей 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

В рассматриваемом случае суд полагает, что налоговым органом по требованиям №-- и №-- от --.--.---- г. пропущен предусмотренный законом срок для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, поскольку срок по исполнению указанных требований истекал для налогоплательщика --.--.---- г., тогда как налоговый орган имел право на обращение к мировому судье с соответствующим заявлением о выдачи судебного приказа в срок до --.--.---- г., то есть в течение шестимесячного срока со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, чего им в данном случае не было сделано.

Применительно к обстоятельствам настоящего дела заявление о выдаче судебного приказа фактически подано --.--.---- г., что подтверждается входящим штампом канцелярии судебного участка №-- по Ново-Савиновскому судебному району города Казани, то есть с пропуском установленного законом срока.

При этом ссылка административного истца в исковом заявлении о том, что постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 продлен на полгода предельный срок направления требований об уплате задолженности, применения решений о взыскании задолженности в 2023 году, судом отклоняется, поскольку указанное постановление не продляет установленный Налоговым кодексом Российской Федерации срок для подачи заявления о взыскании задолженности за счет имущества физического лица.

При таких обстоятельствах, суд соглашается с доводами административного ответчика о пропуске процессуального срока обращения налоговым органом в указанной части.

При этом необходимо отметить, что в материалах дела отсутствует ходатайство о восстановлении пропущенного срока, а также не представлено уважительных доказательств пропуска такого срока, в связи с чем оснований для удовлетворения административного искового заявления в части взыскания с ФИО3 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 797 рублей 00 копеек за 2017 год у суда не имеется.

Вместе с тем требования о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере --- рублей за --- год, пени по налогу физических лиц в размере --- рублей --- копейки, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., в размере 0 рублей 91 копейки, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., в размере --- рублей --- копеек, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., подлежат удовлетворению, поскольку установленный законом порядок начисления, порядок и сроки обращения в суд за взысканием данной недоимки налоговым органом в указанной части соблюдены.

Обоснованность заявленных требований подтверждается совокупностью исследованных судом доказательств, в том числе представленными в материалы дела расчетами сумм пени, включенных в требования по уплате задолженности, а также информацией о движении перечисленных ФИО3 денежных средств в счет уплаты налогов и сборов, где содержатся актуальные сведения о начислениях и о внесенных налогоплательщиком платежах (л.д. 28, 32, 34, 64-66).

Судом также установлено, что недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере --- рублей --- копеек за --- год, в размере --- рублей --- копеек за --- год, на которую налоговым органом были начислены пени в размере --- рублей --- копейки за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. и --- рублей --- копеек за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. соответственно, уплачена ФИО3 с нарушением срока установленного законодательством, что подтверждается карточками расчета с бюджетом налогоплательщика (л.д. 86-88).

Расчет пени судом проверен и признан соответствующим действующему законодательству. На момент рассмотрения дела указанная задолженность ответчиком не погашена, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №-- по Республике Татарстан подлежит частичному удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы налоговой задолженности, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №-- по Республике Татарстан к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3, --.--.---- г. года рождения, уроженца ... ..., имеющего паспорт: серия --- №--, выданный --.--.---- г. --- ... ..., ИНН: ---, зарегистрированного по адресу: ... ..., в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №-- по Республике Татарстан задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере --- рублей за --- год, пени по налогу физических лиц в размере --- рублей --- копейки, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., --- рублей --- копейка, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г.--- --- рубля --- копеек, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., а всего на общую сумму --- рубля --- копейки.

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в размере --- рублей в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Федосова Н.В.

Мотивированное решение изготовлено 29 февраля 2024 года.