Решение № 2А-505/2025 2А-505/2025(2А-7572/2024;)~М-6976/2024 2А-7572/2024 М-6976/2024 от 15 января 2025 г. по делу № 2А-505/2025

Дело №2а-505/2025

УИД 27RS0004-01-2024-009282-12


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 января 2025 года г.Хабаровск

Индустриальный районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Гурдиной Е.В.

при секретаре Шевелевой М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, указав о том, что ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Хабаровскому краю в качестве налогоплательщика и у последнего образовалась задолженность по налогам и пени. С ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ФИО1 являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; также в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником транспортного средства «<данные изъяты>», г.р.з. №, в связи с чем последнему исчислены налог на имущество за 2014, 2018-2022 годы и транспортный налог за 2014-2015, 2018-2022 годы, о чем направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, однако налоги за 2014, 2015, 2018-2019 годы не были оплачены. На основании имеющейся задолженности в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в сумме 18 174 руб. 20 коп., в том числе по транспортному налогу – 6 825 руб., налогу на имущество – 7 243 руб., пени – 4 106 руб. 20 коп. Кроме того у ответчика имеется задолженность по пени в сумме 4 106 руб. 20 коп., которая сложилась следующим образом – 3 348 руб. 39 коп. (пени, начисленная на сумму отрицательного сальдо до ДД.ММ.ГГГГ) + 657 руб. 81 коп. (пени, начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Отрицательное сальдо ЕНС по пени на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 348 руб. 39 коп. начислено на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014-2021 годы; по транспортному налогу за 2014-2021 годы. ФИО1 заказным письмом направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании имеющейся задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 21 803 руб. 09 коп. Решение не исполнено. Управление Федеральной налоговой службы обращалось с заявлением от о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 10 Индустриального района г.Хабаровска о взыскании с ответчика задолженности. Мировым судьей судебного участка № 10 Индустриального района г. Хабаровска ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности. Вместе с тем, в адрес мирового судьи судебного участка № 10 Индустриального района г.Хабаровска от ФИО1 поступили возражения относительно судебного приказа. На основании определения мирового судьи судебного участка № 10 Индустриального района г. Хабаровска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, однако задолженность до настоящего времени не погашена. На основании изложенного, истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 294 руб., за 2018 год – 993 руб., за 2019 год – 1092 руб., 2020 год – 1201 руб., 2021 год – 1321 руб., 2022 год – 1454 руб.; по транспортному налогу за 2014 год – 825 руб., за 2015 год – 900 руб., 2018 год – 900 руб., 2019 год – 900 руб., 2020 год – 900 руб., 2021 год – 600 руб., 2022 год – 600 руб.; пени в общем размере, в том числе на совокупную обязанность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 595 руб. 52 коп.; восстановить пропущенный процессуальный срок подачи заявления о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014, 2015 годы, пени за 2016, 2017 годы; задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, пени за 2015 – 2017 годы.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились. О рассмотрении дела извещались своевременно и надлежащим образом. Ответчик представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствии, а также ходатайство о пропуске истцом срока на обращение в суд в связи с чем административные исковые требования не подлежат удовлетворению. Согласно ч. 7 ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Хабаровского края транспортный налог установлен и введен в действие Законом Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае». Этим же законом определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и налоговые льготы.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № начиная с ДД.ММ.ГГГГ является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; а также с ДД.ММ.ГГГГ собственником транспортного средства «Toyota Corona», 1990 года выпуска, г.р.з. А120ТМ27, ввиду чего ФИО1, как собственник транспортного средства и объекта недвижимости в соответствии с действующим законодательством должен уплачивать транспортный налог и налог на имущество физических лиц.

Налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2014 год налога на имущество физических лиц в сумме 294 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 54);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2015 год транспортного налога в сумме 900 руб., налога на имущество 674 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2018 год транспортного налога в сумме 900 руб., налога на имущество 993 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2019 год транспортного налога в сумме 900 руб., налога на имущество 1092 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2020 год транспортного налога в сумме 900 руб., налога на имущество 1201 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2021 год транспортного налога в сумме 600 руб., налога на имущество 1321 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2022 год транспортного налога в сумме 600 руб., налога на имущество 1454 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Из представленных материалов следует, что налоговые уведомления были направлены в адрес ответчика заказным почтовым отправлением, что подтверждается представленными в материалы дела почтовыми реестрами.

При этом, административным ответчиком не выполнена обязанность по уплате указанных налогов в сроки, установленные в налоговом уведомлении.

В ходе рассмотрения дела установлено, что в связи с неуплатой указанных налогов, налоговым органом требования в адрес ФИО1 не направлялось, впервые требование направлено ДД.ММ.ГГГГ.

На момент возникновения у ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, транспортному налогу за 2014-2015 годы, ст. 70 НК РФ предусматривала, что если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Таким образом, налоговым органом должны были быть направлены требования об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год до ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу за 2015 год до ДД.ММ.ГГГГ. Учитывая, что сумма данных задолженностей не превышала 3000 руб., то налоговый орган должен был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа в течение 6 месяцев с момента истечения трехлетнего срока с даты исполнения требования (8 дней на исполнение, и 6 дней на отправление). Следовательно, налоговый орган должен был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год до (02.10.2016+8 дней+6дней+3 года+6месяцев) – ДД.ММ.ГГГГ; приказа об уплате транспортного налога за 2015 год до (01.12.2017+8 дней+6дней+3 года+6месяцев) -ДД.ММ.ГГГГ, когда как обратился с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного срока.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Положениями п. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вместе с тем, к уважительным причинам пропуска срока могут быть отнесены только обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания налога.

Доказательств, подтверждающих наличие таких обстоятельств, административным истцом в нарушение положений ст. 62 КАС РФ при рассмотрении дела представлено не было. При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления пропущенного срока.

Поскольку административным ответчиком пропущен установленный законом срок для обращения в суд с иском о взыскании налогов, заявленные требования административного иска о взыскании налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 294 руб., пени на данный налог в сумме 232,93 руб.; транспортного налога за 2015 год в сумме 900 руб., пени на данный налог в сумме 433,92 руб. не подлежат удовлетворению.

Также в материалы дела истцом не представлено доказательств направления ФИО1 налогового уведомления, а также требования об уплате транспортного налога за 2014 год, в связи с чем поскольку налоговым органом не соблюден обязательный порядок взыскания недоимки, а также ввиду пропуска срока на обращение в суд, требования истца о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 год в сумме 825 руб., а также пени на данную недоимку в сумме 653,71 руб. не подлежат удовлетворению.

Далее, рассматривая требования о взыскании задолженностей по налогам за 2018- 2022 годы судом установлено следующее.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Руководствуясь указанными положениями нормативных актов, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате транспортного налога в общей сумме 6 825 руб., налога на имущество 7 243 руб. и пени 4 106 руб. 20 коп. Срок для исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ.

В последующем, после направления указанного требования налоговым органом в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2022 год транспортного налога в сумме 600 руб., налога на имущество 1454 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Из административного искового заявления следует, что в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации по уплате указанного выше налога за 2022 год налоговым органом требование об уплате налогов не выставлялось, поскольку налогоплательщиком не оплачено ранее выставленное требование № от ДД.ММ.ГГГГ, однако задолженность за 2022 год была включена в решение № от ДД.ММ.ГГГГ и в последующем в заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа.

Так, на основании требования № и задолженностей возникших за 2022 год налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 21 803, 09 руб. На момент образования настоящей задолженности было отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №10 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № на взыскание с ФИО1 задолженности по единому налоговому счету за 2018-2022 годы в сумме 17 575 руб. 52 коп. (в том числе по транспортному налогу за 2014-2022 годы – 5625 руб., налогу на имущество за 2014- 2022 годы- 6355 руб., пени 5595 руб. 52 коп.).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес мирового судьи судебного участка №10 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» от ФИО1 поступило заявление об отмене судебного приказа, поскольку последний не был согласен с ним.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка №10 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» судебный приказ № был отменен.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Хабаровскому краю в установленный законом срок обратилась в Индустриальный районный суд г.Хабаровска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

В процессе рассмотрения дела суду не представлены доказательства погашения ФИО1 задолженности по уплате недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 годы и пени за указанные налоги, в связи с чем требования в указанной части подлежат удовлетворению.

Налоговым органом не пропущен срок для обращения в суд с требованиями о взыскании указанных задолженностей за 2019-2022 годы, поскольку по каждому налоговому уведомлению сумма задолженности составляла менее 10 000 руб., следовательно, налоговый орган должен был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа в течение 6 месяцев с момента истечения трехлетнего срока со дня истечения исполнения требования. Не смотря на ненаправление требований по уплате задолженностей, налоговым органом не был пропущен срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа.

Вместе с тем, суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущен срок для взыскания задолженности по налогам за 2018 год, поскольку как установлено ранее налоговым органом направлено уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2018 год транспортного налога в сумме 900 руб., налога на имущество 993 руб. (общая сумма 1893 руб.), в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ налоговый орган должен был направить требование об уплате задолженности в течение трех месяцев с даты образования недоимки, то есть до ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа до ДД.ММ.ГГГГ (от 02.03.2020+8 дней на исполнение требования + 6 дней на пересылку требования+3 года + 6 месяцев).

Направление нового требования от ДД.ММ.ГГГГ, в которое была включена задолженность за 2018 год, могло прекратить действие ранее направленного требования, однако соответствующее требование об уплате задолженности за 2018 год налоговым органом не выставлялось, следовательно включение недоимки за 2018 год в новое требование от ДД.ММ.ГГГГ не может свидетельствовать о соблюдении налоговым органом срока для взыскания задолженности, таким образом суд приходит к выводу, что требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 993 руб., по транспортному налогу за 2018 год в сумме 900 руб., а также пени, начисленные на данные налоги в сумме 666,70 руб. не подлежат удовлетворению.

Из материалов дела следует, что за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц за 2018 год начислена пеня в сумме 197,25 руб., по транспортному налогу 178,79 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год составляет 154,04 руб., по транспортному налогу 139,62 руб.

Таким образом, общая сумма пени, начисленная на налоги за 2018 год составила 666,70 руб. (197,25+178,79+154,04+139,62), которая подлежит вычету из общей суммы пени.

Рассматривая требования о взыскании с ФИО1 пени, начисленной на транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы, судом установлено, что решением Индустриального районного суда г.Хабаровска от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-№ удовлетворены исковые требования ИФНС России по Индустриальному району г.Хабаровска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам пени, которым с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 годы, транспортному налогу за 2016-2017 годы.

На основании указанного решения суда судом выдан исполнительный лист ФС 024666678, который предъявлен в службу судебных приставов и на основании него возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно сведениям сайта ФССП России указанное исполнительное производство является действующим.

Поскольку материалами дела подтверждается, что налоговым органом приняты меры принудительного взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016-2017 годы, налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 годы, которые до настоящего времени не погашены, то требования истца о взыскании соответствующих пеней, начисленных на указанные налоги, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Таким образом, подлежат удовлетворению исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 1092 руб., 2020 год – 1201 руб., 2021 год – 1321 руб., 2022 год – 1454 руб.; по транспортному налогу за 2019 год – 900 руб., 2020 год – 900 руб., 2021 год – 600 руб., 2022 год – 600 руб.; пени в общем размере 3024,86 руб. (5 595,52-653,71-583,40-232,93-433,92-666,70).

Общая сумма пени, подлежащая взысканию – 11 092, 86 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.

Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск».

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 1092 руб., 2020 год – 1201 руб., 2021 год – 1321 руб., 2022 год – 1454 руб.; по транспортному налогу за 2019 год – 900 руб., 2020 год – 900 руб., 2021 год – 600 руб., 2022 год – 600 руб.; пени в общем размере 3024,86 руб., начисленным до ДД.ММ.ГГГГ.

Всего взыскать: 11 092, 86 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г.Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В.Гурдина

Дата составления мотивированного решения – 30 января 2025 года.