Решение № 2А-1413/2020 2А-1413/2020~М-1128/2020 М-1128/2020 от 24 сентября 2020 г. по делу № 2А-1413/2020

?Дело № 2а-1413/2020 <данные изъяты>

74RS0037-01-2020-001754-14
РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 сентября 2020 года г. Сатка

Саткинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Шовкун Н.А.,

при секретаре Шелонцевой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной инспекция ФНС России № по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ в размере 28331 рубль 73 копейки за ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 44 рубля 52 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, пени в размере 71 рубль 92 копейки по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, налог на имущество в размере 658 рублей за ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 1 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 183 рубля, пени в размере 28 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 703 рубля, пени в размере 1 рубль 07 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете, являясь индивидуальным предпринимателем, направил в адрес налогового органа налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход за ДД.ММ.ГГГГ, однако, в установленный законом срок указанный налог не уплатил. Административному ответчику принадлежит на праве собственности грузовой автомобиль ГАЗ 24, с государственным регистрационным знаком № Транспортные средства в соответствии со ст. 362 НК РФ являются объектом налогообложения, в связи с чем налоговый орган исчислил налог и направил в адрес налогоплательщика уведомление, однако, налог ответчик не уплатил, образовалась задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира, по адресу: <адрес>, земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, на указанные объекты исчислена сумма налога, но не уплачена ответчиком. Согласно справке о доходах ФИО1 получен доход в ДД.ММ.ГГГГ в сумме 225788 руб. 58 коп., на указанный доход исчислен налог в размере 29353 руб., который налоговым агентом не удержан и подлежал уплате ответчиком. За неисполнение обязательства по уплате налога, налоговый орган на недоимку по налогам начислил пеню, которую административный истец просит взыскать.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Челябинской области в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещен, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился о дате, месте и времени судебного заседания извещен надлежаще.

Руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Разрешая требования истца о взыскании задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, пени, суд исходит из следующего.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно пункту 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом является квартал.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 3 ст. 363 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (часть 3 ст. 363 НК РФ).

Порядок уплаты транспортного налога установлен Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-30 «О транспортном налоге».

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с Законом Челябинской области «О транспортном налоге» объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке.

Как следует из материалов дела, в адрес налогоплательщика заказным письмом налоговым уведомлением № на ФИО1 была возложена обязанность в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 183 рубля за автомобиль марки ГАЗ 24, государственный регистрационный № (л.д. 25).

Поскольку уведомление налогового органа в установленный срок ФИО1 исполнено не было, налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и пени, посредством заказной почтовой корреспонденцией (л.д. 22, 23-24).

Сведений об уплате транспортного налога и пени за указанный период в судебное заседание ответчиком не представлено.

В соответствии с пунктом 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ответу РЭО ОГИБДД ОМВД по Саткинскому району № по данным единой централизованной базе ФИС ГИБДД –М за ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ автотранспортные и мототранспортные средства не зарегистрированы (л.д. 48).

Учитывая, что ФИО1 не являлся собственником указанного транспортного средства ГАЗ 24, государственный регистрационный №, данное транспортное средство не было зарегистрировано за ним в установленном законом порядке, в силу приведенных положений закона у административного ответчика отсутствовала обязанность по уплате налога на это транспортное средство в ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем исковые требования о взыскании недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 183 рубля и пени в размере 28 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ удовлетворению не подлежат.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым №; квартиры, по адресу: <адрес> кадастровым №. Факт владения недвижимом имуществом на праве собственности подтвержден выписками из единого государственного реестра недвижимости.

В соответствии с требованиями статьи 52, 409 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств, свидетельствующих об исполнении обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, суду не представлено.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проверен судом, соответствует положениям ст.75 Налогового кодекса РФ.

Требование МИФНС России № по Челябинской области № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество в размере 658 руб. и пеня в размере 1 руб., земельного налога в размере 703 руб. и пени в размере 1,07 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье судебного участка № 2 г. Сатка и Саткинского района Челябинской области о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество, транспортному налогу и земельному налогу с должника ФИО1, что подтверждается реестром № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10).

По заявлению ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Сатка и Саткинского района Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ, отменен судебный приказ, выданный ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени.

С исковым заявлением в суд о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и задолженности по пени МИФНС России № по Челябинской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ (штемпель на конверте), то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, административным истцом срок обращения в суд за взысканием недоимки по налогу и пени не пропущен.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав в совокупности установленные по делу обстоятельства и доказательства, учитывая, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пени: уведомления и требование об уплате указанного налога и пени направлены налогоплательщику по месту его жительства (регистрации) заказной почтой в установленный законодательством о налогах и сборах срок, и в силу положений пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма, срок обращения в суд за взысканием обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен, а также то, что административным ответчиком не произведена оплата недоимки по налогу на имущество и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, но при этом имеет место быть просрочка исполнения обязательства по уплате налогов, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований о взыскании недоимки по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 658 рублей и пени в размере 1 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 703 рубля и пени в размере 1,07 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Разрешая вопрос о наличии у ФИО1 обязанности по уплате налога на доходы физических лиц и взыскании недоимки по налогу на доходы физического лица суд исходит из следующего.

Согласно части 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло.

В силу пункта 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Согласно справке о доходах физического лица № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 получил в ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ доход от ПАО СК «Росгосстрах» в размере 225788 руб. 58 коп., в связи с чем в силу положений ст. 41, 209, 224, 226 Налогового кодекса РФ указанная сума подлежит налогообложению по ставке 13% и уплате ФИО1 в бюджет в размере 28331 руб. 73 коп., а также пени в размере 44 рубля 52 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

В силу ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.п. 3,5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом положений вышеуказанных норм обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены.

Как следует из карточки расчетов с бюджетом, а также письма Межрайонной ИФНС России № по Челябинской области № от ДД.ММ.ГГГГ недоимка по единому налогу на вмененный доход уплачена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, соответственно налоговый орган не утратил право взыскания пени на ЕНВД исходя из положений ст. 75 НК РФ.

Проанализировав в совокупности представленные в материалы дела: требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в размере 71 рубля 92 копейки, начисленной на недоимку ЕНВД со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20), реестр № от ДД.ММ.ГГГГ, подтверждающий соблюдение срока обращения за судебной защитой к мировому судье (л.д. 10), определение мирового судьи судебного участка № 2 г. Сатка и Саткинского района об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9), суд приходит к выводу, что установленные ст. 48 НК РФ сроки обращения с административным исковым заявлением налоговым органом не пропущены, доказательств уплаты пени административным ответчиком не представлено, в связи с чем требования Межрайонной ИФНС России № по Челябинской области о взыскании пени, начисленной на недоимку единого налога на вмененный доход в размере 71 рубль 92 копейки подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с чем, с учетом требований ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1094 рубля.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области налог на доходы физических с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 28331 рубль 73 копейки за ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 44 рубля 52 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени, начисленной на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 71 рубль 92 копейки, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 658 рублей за ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 1 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 703 рубля за ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 1 рубль 07 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1094 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Саткинский городской суд Челябинской области.

Председательствующий / подпись / Шовкун Н.А.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Копия верна

Судья Шовкун Н.А.

Секретарь Шелонцева Т.В.

По состоянию на 09 октября 2020 года решение Саткинского городского суда Челябинской области в законную силу не вступило.

Судья Шовкун Н.А.

Секретарь Шелонцева Т.В.