Решение № 2А-1762/2025 2А-1762/2025~М-1205/2025 М-1205/2025 от 15 июля 2025 г. по делу № 2А-1762/2025

03RS0006-01-2025-002063-63

№2а-1762/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 июля 2025 года г.Уфа

Орджоникидзевский районный суд г. Уфы в составе председательствующего судьи Мухаметовой Г.А., при секретаре: Мардановой Р.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам. В обоснование указала на то, что в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на налоговом учете состоит ФИО1, ИНН <***> (далее - административный ответчик, налогоплательщик), за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, переменных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 92753 руб. 53 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 02.04.2025г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 10893 руб. 62 коп., в т.ч., пени - 10893 руб. 62 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ является адвокатом и состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом (ст. 430 НК РФ - страховые взносы в фиксированном размере). Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 141736 руб. 40 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок суммы отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 141736 руб. 40 коп. налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности. Следовательно, срок по обращению с заявлением о взыскании задолженности не пропущен. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика мировым судьей судебного участка № по <адрес> г. Уфы Республики Башкортостан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-2573/2024 отменен 18.10.2024г. Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном статьей 48 НК

Просит суд взыскать с ФИО1, недоимки на общую сумму 10893,62 руб. по: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10893 руб. 62 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещены надлежаще, причина неявки неизвестна.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, причина неявки неизвестна.

Суд, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц.

Изучив и оценив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст.69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика.

Совокупная обязанность- общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе: - в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1); - не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (пункт 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Судом установлено о том, что ФИО1, ИНН <***> является собственником автомобиля легкового Haval F7, номер двигателя №, 2021года выпуска, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГг., земельный участок с кадастровым номером 02:55:030266:477, по адресу: 450044, <адрес>, дата регистрации права собственности от ДД.ММ.ГГГГ; иных строений, помещений и сооружений с кадастровым номером 02:55:000000:38503 по адресу: 450061, <адрес> пом. 11, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГг.; гаражи с кадастровым номером: 02:55:030266:315 по адресу: 450044, <адрес>А, автогаражный кооператив 19, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; квартира с кадастровым номером: 02:55:020614:1013 по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ является адвокатом и состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов.

В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета на общую сумму отрицательного сальдо было сформировано требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 141736,40 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ направлено заказным письмом (ШПИ 80532488371434).

В материалах дела имеются сведения о принятых мерах взыскания по пенеобразующей недоимке.

Дата образования отрицательно сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 92753 руб. 53 коп., в том числе пени 20884 руб. 00 коп.; задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 20884 руб. 00 коп.Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. Общее сальдо в сумме 171085 руб. 33 коп., в том числе пени 42622 руб. 80 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 171085 руб. 33 коп., в том числе пени 42622 руб. 80 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ране принятыми мерами взыскания, составляет 31 729 руб. 18 коп.

В части применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ:

№пп

Вид налога, период

Сведения о принятых мерах взыскания

№(№ исх. ЗВСП)

Дата (дата исх. ЗВСП)

суммы взыскания по документу

непогашенный остаток задолженности по документу в части пени на момент формирования заявления

всего

в том числе пени

1
страховые взносы за 2021 и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

налог на имущество в границах городских округов за 2018 и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

налог на имущество в границах городских округов за 2019 год и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

налог на имущество в границах городских округов за 2015, 2016, 2017

административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ возвращено истцу, в связи с несоблюдением обязательного досудебного порядка урегулирования спора.

Основные суммы недоимок по страховым взносам за 2021 год и налогу на имущество за 2015-2019 списаны ДД.ММ.ГГГГ на основании п.п. 4, п.1 ст. 59 НК РФ

13008

25.11.2022

40953,54

69,54

0
2

страховые взносы за 2017 и пени по состоянию на 21.01.2020

необходимо отметить, что основная сумма недоимки по страховым взносам за 2017 год уплачена в полном объеме 08.08.2019

взыскана по судебному приказу мирового судьи судебного участка № по <адрес> г.Уфы РБ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1247/2019 (судебный приказ не отменен)

5777

(9986)

02.06.2022

(ДД.ММ.ГГГГ)

30439,20

152,20

0
3

страховые взносы за 2018 год

взыскана решением Орджоникидзевского районного суда г.Уфы РБ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-548/2020

22527

28.10.2019

28595,1

605,12

0
4

страховые взносы за 2019 год. Налог на имущество в границах городских округов за 2015 и пени по состоянию на 28.11.2019

административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ возвращено истцу, в связи с несоблюдением обязательного досудебного порядка урегулирования спора. Повторно налоговый орган с административным иском в су не обращался.

5777

9986)

02.06.2022

(ДД.ММ.ГГГГ)

30439,2

142,20

0
5

страховые взносы за 2020 и пени по состоянию на 12.01.2021

взыскана решением Орджоникидзевского районного суда г.Уфы РБ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-573/2022

42212

(30923)

19.11.2021

(ДД.ММ.ГГГГ)

40937,69

63,39

0
6

страховые взносы за 2021 и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

налог на имущество в границах городских округов за 2018 год и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

налог на имущество в границах городских округов за 2019 год и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество в границах городских округов за 2015, 2016, 2017 год

необходимо отметить, что основные суммы недоимок по страховым взносам за 2021 год и налогу на имущество за 2015-2019 списаны ДД.ММ.ГГГГ на основании п.п.4, п.1, ст. 59 НК РФ

административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ возвращено истцу, в связи с несоблюдением обязательного досудебного порядка урегулирования спора

13008

(3257)

25.11.2022

(ДД.ММ.ГГГГ)

40953,54

69,54

0
7

транспортный налог с физических лиц за 2022год

земельный налог Физических лиц в границах городских округов за 2020, 2021, 2022 год

налог на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020, 2021, 2022 год

страховые взносы за 2022 год

решением Орджоникидзевского районного суда г.Уфы РБ от ДД.ММ.ГГГГ №а-5039/2024 исковые требования удовлетворены частично

3269

11.12.2023

82007,54

28960,54

28960,54

8
страховые взносы на 2023 год

взыскана решением Орджоникидзевского районного суда г.Уфы РБ т ДД.ММ.ГГГГ №а-5025/2024

1307

05.02.2024

48610,64

2768,64

2768,64

Итого

31729,18

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 42622 руб. 80 коп. (сальдо по пени на момнт формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 31729 руб. 18 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=10893 руб. 62 коп..

В материалах дела имеется расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ РФ

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. Дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени/%

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

09.01.202

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

9
-30985,53

300

7,5

-69,72

10.01.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

195

-74196,53

300

7,5

-3617,08

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

22

-74196,53

300

8,5

-462,49

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

34

-74196,53

300

12

-1009,07

18.09.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

42

-74196,53

300

13

-1350,38

30.10.2023

14.11.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

16

-74196,53

300

15

-593,57

15.11.2023

01.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

17

-74196,53

300

15

-630,67

02.12.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

16

-82620,53

300

15

-660,96

18.12.2023

09.01.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

23

-82620,53

300

16

-1013,48

10.01.2024

08.07.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

181

-128462,53

300

16

12400,91

итого

21808,33

Детализация пени с мерами взыскания.

(Налог на имущество за 2021 год)

Наименование операции

Меры взыскания

Срок уплаты

Период начисления пеней, включенный в документ взыскания

Пенеобразу

ющая недоимка, руб.

Сумма пени, руб. Итого:

в том числе за период:

дата начала

дата окончания

до 01.01.2023

после 01.01.2023

(Страховые взносы, в совокупном фиксированном размере за 2023 год)

Решение ордж суда №а-5025/2024

09.01.2024

06.02.2024

08.07.2024

45842,00

3865,16

-
3865,16

(Страховые взносы на ОПС за 2019 год)

административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ возвращено истцу, в связи с несоблюдением обязательного досудебного порядка урегулирования спора. Повторно налоговый орган с административным иском в су не обращался.

31.12.2019

06.02.2024

08.07.2024

23400,00

1943,47

-
1943,47

(Страховые взносы на ОПС за 2022 год)

Решение ордж суда №а-5039/2024

09.01.2023

06.02.2024

08.07.2024

34445,00

2929,08

-
2929,08

(Страховые взносы на ОМС за 2019 год)

административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ возвращено истцу, в связи с несоблюдением обязательного досудебного порядка урегулирования спора. Повторно налоговый орган с административным иском в су не обращался.

31.12.2019

06.02.2024

08.07.2024

6173,53

557,05

-
557,05

(Страховые взносы на ОМС за 2022 год)

Решение ордж суда №а-5039/2024

09.01.2023

06.02.2024

08.07.2024

8766,00

719,98

-
719,98

(Налог на имущество за 2020 год)

01.12.2022

06.02.2024

08.07.2024

3,00

0,25

-
0,25

01.12.2022

06.02.2024

08.07.2024

3,00

0,25

-
0,25

(Налог на имущество за 2021 год)

01.12.2022

06.02.2024

08.07.2024

1105,00

95,76

-
95,76

(Налог на имущество за 2022 год)

01.12.2023

06.02.2024

08.07.2024

4,00

0,33

-
0,33

(Налог на имущество за 2022 год)

01.12.2023

06.02.2024

08.07.2024

1105,00

95,76

-
95,76

(Налог на имущество за 2020 год)

01.12.2023

06.02.2024

08.07.2024

2006,00

184,76

-
184,76

(Транспортный налог за 2022 год)

01.12.2023

06.02.2024

08.07.2024

4757,00

430,71

-
430,71

(Земельный налог за 2021 год)

01.12.2022

06.02.2024

08.07.2024

301,00

24,72

-
24,72

(Земельный налог за 2022 год)

01.12.2023

06.02.2024

08.07.2024

301,00

24,72

-
24,72

(Земельный налог за 2022 год)

01.12.2023

06.02.2024

08.07.2024

251,00

21,62

-
21,62

Учитывая, что недоимка по налогам за 2019 год по ОПС в сумме 23400,00 рублей и ОМС в сумме 6173,53 рубля не взысканы, то пени начисленные на эти недоимки подлежат исключению из общей суммы задолженности по пеням- 10893,62-1943,47-557,05=8393,1 рублей.

При этом первоначально заявитель обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам к мировому судье судебного участка № по <адрес> г.Уфы РБ, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, выданный по гражданскому делу №а-2573/2024 по заявлению Межрайонной ИФНС России № по РБ о взыскании недоимки по налогу и пени за просрочку платежа с ФИО1 отменен.

В соответствии с абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (не позднее 1 июля года, следующего за годом, в котором налоговый орган обращался с заявлением о взыскании задолженности, при неисполнении обязанности по требованию, по которому подавалось заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию, в сумме более 10 тысяч рублей) сформировано заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 10893,62 руб. и подано в мировой судебный участок № по <адрес> г. Уфы, отсчет срока подачи заявление о вынесении судебного приказа осуществляется от ранее направленного мировому судье заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, соответственно, срок подачи заявление о вынесении судебного приказа по настоящему административному делу - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ по делу 2А-2573/2024 вынесен Мировым судьей судебного участка № по <адрес> г. Уфы ДД.ММ.ГГГГ, который, отменен ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ требование об уплате задолженности может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, соответственно административный иск может быть подан в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (18.10.2024+6 мес.)

Административное исковое заявление поступило в Орджоникидзевский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением срока на его подачу.

Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам с ФИО1 осуществлена в пределах процессуальных сроков, установленных ст. 48 НК РФ.

Учитывая то, что задолженность ФИО1 за счет имущества физического лица в размере не погашена, пени полностью не уплачены, то требования подлежат удовлетворению частично.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам, удовлетворит частично.

Взыскать задолженность с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по РБ недоимку на общую сумму 8393,1 руб. по: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8393,1 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня получения копии решения суда сторонами через Орджоникидзевский районный суд г.Уфы РБ.

Судья Г.А. Мухаметова

Решение в окончательно виде изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ

№а-1762/2025

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по РБ

<адрес><адрес>

450075

ФИО1

<адрес>

Орджоникидзевский райсуд г. Уфы направляет Вам решение от ДД.ММ.ГГГГ, для сведения.

Судья: Г.А. Мухаметова

03RS0№-63