Решение № 2А-746/2024 2А-746/2024~М-550/2024 М-550/2024 от 8 октября 2024 г. по делу № 2А-746/2024

51RS0020-01-2024-000790-81 Дело № 2а-746/2024

Мотивированное
решение составлено 08.10.2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 сентября 2024 года город Полярный

Полярный районный суд Мурманской области в составе:

председательствующего судьи Мерновой О.А.,

при секретаре Сукачевой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области (далее – УФНС России по Мурманской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В обоснование требований истцом указано, что административный ответчик поставлен на учет в налоговом органе в качестве адвоката и был обязан к уплате налога на доходы физических лиц в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административным ответчиком в налоговый орган 03 ноября 2023 года представлена налоговая декларация о доходах физических лиц за 2022 год.

Вместе с тем, в срок, установленный налоговым законодательством, налог на доходы физических лиц за 2022 год ФИО1 уплачен не был, в связи с чем, образовалась задолженность в сумме 5 049 рублей.

Кроме того, ФИО1 являясь адвокатом в соответствии с пунктами 3, 4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные страховые взносы.

Налогоплательщик ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате страховых взносов, в связи с чем, за период 2023 года образовалась задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 9 118,98 рублей.

В связи с несвоевременной оплатой совокупной обязанности, и как следствие образования отрицательного сальдо налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса начислены пени за период с 01 января 2023 года по 05 февраля 2024 года, общая сумма, подлежащая к взысканию, с учетом принятых по ним меры взыскания, составляет 2 884,95 рублей.

Налоговой инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование №... от 08 июля 2023 года, которое до настоящего времени не исполнено.

27 февраля 2024 года по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №1 Александровского судебного района вынесен судебный приказ №2а-853/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, который отменен определением мирового судьи 22 марта 2024 года в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

С учетом уточненных административных исковых требований в порядке статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, УФНС России по Мурманской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2023 год в размере 0,98 копеек, а также пени, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 12 декабря 2023 года по 05 февраля 2024 года в размере 1 296,80 рублей.

Административный истец УФНС России по Мурманской области, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть административное дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представил письменные возражения, в которых с заявленными требованиями не согласился, указав на отсутствие у него спорной задолженности, а также на пропуск налоговым органом установленного законом срока для обращения в суд.

В соответствии с положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, поскольку их неявка не является препятствием к разбирательству дела.

Исследовав материалы административного дела, материалы административного дела №2а-853/2024, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу пунктов 1, 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункта 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Размер страховых взносов по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за каждый отчетный период определен статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с подпунктом «б» пункта 1 статьи 1 Федерального закона от 04 августа 2023 года №427-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» статья 430 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена пунктом 1.4 следующего содержания: Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, являющиеся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года № 4468-I «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей», уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере установленного Бюджетным кодексом Российской Федерации норматива 19,8922 процента от совокупного фиксированного размера страховых взносов, установленного подпунктом 1 пункта 1.2 или пункта 1.3 настоящей статьи, если иное не предусмотрено настоящей статьей».

В силу частей 1, 2 статьи 2 Федерального закона от 04 августа 2023 года №427-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» настоящий Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

Действие положений статей 430. 431 и 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года.

Согласно положениям статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Материалами дела подтверждено, что ФИО1 имеет статус адвоката и является страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

За период с 01 января 2023 года по 31 декабря 2023 года, в соответствии с вышеприведенным налоговым законодательством, в отсутствие самостоятельной уплаты взносов, административному ответчику начислены страховые взносы: на обязательное медицинское страхование за 2023 год размере 9 118,98 рублей, что также соответствует вышеприведенным нормам.

Как следует из материалов дела, представленных расчетов, и сведений о состоянии расчетов по единому налоговому счету, ФИО1 взносы на обязательное медицинское страхование, в установленный законом срок не уплатил, в связи с чем, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, начислены пени.

Положениями Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» Налогового кодекса Российской Федерации введена статья 11.3 Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет, согласно части 1 которой, Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (далее ЕНС).

С учетом изменений названного федерального закона, в том числе в статью 70 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывая наличие на ЕНС отрицательного сальдо по ранее не исполненному требованию об уплате налогов (взносов) пени №... со сроком исполнения до 28 августа 2023 года, выставление нового требования на вышеуказанную задолженность по взносам за 2023 год не требовалась, таковая увеличила отрицательное сальдо по ЕНС.

С учетом уточнения исковых требований, по расчету налогового органа, задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2023 год составила 0,98 копеек.

Расчет задолженности произведен налоговым органов в соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации, в ходе рассмотрения административного дела по существу не оспорен, в связи с чем, принимается судом.

Административный истец также ссылается на наличие оснований для взыскания с ответчика пени.

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации дано определение «совокупная обязанность» - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлены источники формирования совокупной обязанности.

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно пункту 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В связи с неисполнением обязанностей ФИО1 по уплате налоговых платежей, в том числе взносов, составляющих отрицательное сальдо по единому налоговому счету, в соответствии с вышеприведенными положениями Кодекса на недоимки по обязательным платежам и санкциям, составляющие совокупную задолженность произведено начисление пени за период с 01 января 2023 года по 05 февраля 2024 года, с учетом принятых по ним меры взыскания, в общей сумме 2 884,95 рублей.

С учетом уточнения исковых требований, по расчету налогового органа, задолженность ФИО1 по пени, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с 12 декабря 2023 года по 05 февраля 2024 года составила 1 296,80 рублей.

Расчет проверен судом, представляется не противоречащим закону, математически верным, расчет не оспорен, иных доказательств погашения недоимки или пени, а равно не представлено.

Неисполнение ФИО1 обязанности по уплате обязательных платежей и санкций послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье судебного участка №1 Александровского судебного района Мурманской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

27 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка № 1 Александровского судебного района Мурманской области вынесен судебный приказ № 2а-853/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, который отменен определением от 22 марта 2024 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд посредством почтовой связи 21 июня 2024 года, то есть до истечения шести месяцев с даты вынесения определения об отмене судебного приказа, в связи с чем, налоговым органом срок обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации не пропущен.

В нарушение требований статей 14, 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих, что у него отсутствовал объект налогообложения по уплате транспортного налога или, что он имел право быть освобожденным от обязанности по уплате указанного вида налога и страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Анализируя приведенные правовые нормы в совокупности с представленными в материалы дела доказательствами, принимая во внимание, что ФИО1 в спорный период времени являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование, однако такую обязанность не исполнил, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований УФНС России по Мурманской области.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период 2023 года в размере 0 рублей 98 копеек, пени, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 1 296 рублей 80 копеек, а всего 1 297 рублей 78 копеек.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Мурманский областной суд через Полярный районный суд Мурманской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий О.А. Мернова