Решение № 2А-906/2025 2А-906/2025~М-679/2025 М-679/2025 от 20 ноября 2025 г. по делу № 2А-906/2025

Копия Дело №2а–906/2025

16RS0035-01-2025-000956-67


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

17 ноября 2025 года г. Азнакаево

Азнакаевский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Сибатрова А.О.,

при секретаре судебного заседания Хузиной Я.Т.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №16 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонной ИФНС России №16 по Республике Татарстан обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обоснование, что согласно сведениям налогового органа ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем данный период являлся плательщиком страховых взносов.

Таким образом, сумма начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ составляет 49 500 рублей.

Кроме того, административный ответчик является собственником объекта недвижимости – квартиры, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>. Административным истцом, как налоговым органом, в отношении указанного имущества исчислен налог за 2020-2022 годы в размере 918 рублей, с расчетом в налоговом уведомлении № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2023 год в размере 306 руб., с расчетом в налоговом уведомлении № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Также указывает, что в адрес налогоплательщика выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами. Зарегистрированными в качестве индивидуальных предприниматели в размере 6859,7 руб.

Помимо изложенного также указывает, что административному ответчику начислены пени за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов на отрицательный остаток сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7106,15 руб. Должнику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и о сумме задолженности, однако до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 57830,15 руб. по видам платежа:

-налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 306 руб.;

-налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 306 руб.;

-налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 306 руб.;

-налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 306 руб.;

-страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб.;

-пени на отрицательный остаток сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7106,15 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещался.

Административный ответчик в судебном заседании возражал заявленным требованиям.

Представитель заинтересованного лица Азнакаевского подразделения Альметьевского филиала АО "БТИ РТ" в судебное заседание не явился, извещался.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно части 1, 2 и 4 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с частью 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу части 1,2,3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с частью 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Статьей 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1.2.).

Кроме того, согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с ДД.ММ.ГГГГ, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с ДД.ММ.ГГГГ, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником в праве общей совместной собственности в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, что подтверждается выписками из ЕГРН, ответом АО «БТИ РТ», а также представленными административным истцом учетными данными налогоплательщика.

Согласно выписки из ЕГРИП ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем.

Административным истцом ФИО1 выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 2483,70 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 9759,42 руб., пени – 596,78 руб., срок погашения задолженности – до ДД.ММ.ГГГГ

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, произведен расчет налога на имущество физических лиц – квартиру, расположенную по адресу: РТ, <адрес>, ул. <адрес> (доля в праве 1/5), в размере 918 рублей, срок оплаты – до ДД.ММ.ГГГГ.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требовании об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 13464,78 руб.

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, произведен расчет налога на имущество физических лиц – квартиру, расположенную по адресу: <адрес> (доля в праве 1/5), в размере 306 рублей, срок оплаты – до ДД.ММ.ГГГГ.

Из содержания детализации отражательного сальдо (задолженности) единого налогового счета (ЕНС), сумма задолженности составляет:

-страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ составляет 49 500 руб.;

-налог на имущество физических лиц со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ составляет 306 руб.;

-страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ составляет 41 4430,32 руб.;

-налог на имущество физических лиц со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ составляет 306 руб.;

-налог на имущество физических лиц со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ составляет 306 руб.;

-налог на имущество физических лиц со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ составляет 306 руб.;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) составляет 95,69 руб.;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ составляет 2459,35 руб.;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) составляет 9568,05 руб.

Согласно представленного расчета, сумма начисленных пени составляет 7106,15 руб.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно расчета, задолженность административного ответчика составляет 57830,15 руб., из которых:

-налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 306 руб.;

-налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 306 руб.;

-налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 306 руб.;

-налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 306 руб.;

-страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб.;

-пени на отрицательный остаток сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7106,15 руб.

Доказательств того, что на день рассмотрения настоящего административного искового заявления административным ответчиком обязанность по уплате налога исполнена, суду не представлено, как и не представлено доказательств ошибочности расчетов, контррасчета, каких-либо иных доказательств, опровергающих позицию административного истца.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление МРИФНС России № 16 по Республике Татарстан подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку исковые требований судом удовлетворены в полном объеме, суд на основании ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации и ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход федерального бюджета.

Доводы административного ответчика о предоставлении ему отсрочки, рассрочки по уплате задолженности суд отклоняет, как преждевременный, поскольку по смыслу статьи 189 и 358 КАС РФ, вопрос об отсрочке, рассрочки исполнения решения суда разрешается на стадии исполнения судебного постановления и при наличии обстоятельств, затрудняющих исполнение судебного акта, доказательств чего суду не представлено.

Руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Республике Татарстан (ИНН №) задолженность в общей сумме 57830,15 руб. по видам платежа:

-налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 306 руб.;

-налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 306 руб.;

-налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 306 руб.;

-налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 306 руб.;

-страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб.;

-пени на отрицательный остаток сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7106,15 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан в течение месяца через Азнакаевский городской суд РТ со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 21 ноября 2025 года.

Судья А.О. Сибатров