Решение № 2А-322/2024 2А-322/2024~М-271/2024 М-271/2024 от 5 декабря 2024 г. по делу № 2А-322/2024

УИД: 45RS0018-01-2024-000447-08

Дело № 2а-322/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Целинное

6 декабря 2024 года

Целинный районный суд Курганской области в составе председательствующего судьи Родюковой М.В., при секретаре Ишниязовой С.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании штрафа и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании штрафа и пени. В обоснование административных исковых требований указано, что на имя ФИО1 был зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Челябинская область, Красноармейский район, <адрес> находившийся в собственности менее 5 лет (дата возникновения собственности - 17.02.2021, дата отчуждения на основании договора купли-продажи - 02.04.2021). Налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год. В отношении ФИО1 18.07.2021 произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных при продаже земельного участка за 2021 год. Бездействие налогоплательщика образует состав правонарушения, ответственность за которое предусмотрена: п. 1 ст. 119 НК РФ – выразившееся в непредставлении в установленный законодательством о налогах и сборах срок, и влечет взыскание штрафа в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб. Штрафные санкции, предусмотренные п. 1 ст. 119 НК РФ, составляют 55700 руб. (185900 руб. * 5% * 6 месяцев). Учитывая наличие смягчающих вину обстоятельств, в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ, размер штрафных санкций уменьшен в 2 раза и составляет 27885 руб.; п. 1 ст. 122 НК РФ – неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате неправомерных действий (бездействий), выразившихся в не определении налоговой базы, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора). Размер штрафных санкций, предусмотренных п. 1 ст. 122 НК РФ, составляет: 185900 руб. * 20% = 37180 руб. Учитывая наличие смягчающих вину обстоятельств в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ, размер штрафных санкций уменьшен в 2 раза и составляет 18590 руб.

30.08.2023 налоговым органом вынесено решение № 3898 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. По данным лицевого счета налогоплательщика недоимка по НДФЛ за 2021 год в размере 185900,00 руб. погашена в полном объеме 22.02.2024. В установленные законодательством о налогах и сборах сроки уплачены не были, в связи с чем, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ должнику было направлено требование №109711 по состоянию на 08.07.2023, срок исполнения до 28.11.2023. Также налогоплательщику начислены пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 на общую сумму в размере 34405,29 руб., из которых: пени по состоянию на 01.01.2023 в размере 74,75 руб. – погашены, а также пени ЕНС в размере 34330,54 руб., из которых пени в сумме 3910,09 руб. уменьшены, а также пени в сумме 14928,25 руб. уплачены 22.02.2024, таким образом, задолженность к взысканию по пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 составляет 15492,20 руб. 05.02.2024 в соответствии со ст. 46 НК РФ принято решение №14743 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Мировым судьей судебного участка №23 Целинного судебного района Курганской области 05.04.2024 вынесен судебный приказ №2а-910/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, который был отменен определением мирового судьи от 06.05.2024 в связи с поступившими возражениями ответчика.

В связи с тем, что по состоянию на 18.10.2024 сумма задолженности по НДФЛ, по штрафам и пени не уплачена, просят суд взыскать с ФИО1 задолженность по НДФЛ по штрафам и пени в размере 61967,20 руб., из которых: штраф по НДФЛ по п. 1 ст. 119 НК РФ – 27885,00 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ – 18590,00 руб., пени ЕНС – 15492,20 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Курганской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст. 75 НК РФ предусмотрена уплата пени.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения, в силу ст. 209 НК РФ, признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса настоящего.

На основании статьи 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Исчисление и уплату налога в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ производят, в том числе, физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 228 НК РФ вышеуказанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 228 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено материалами дела, на имя административного ответчика ФИО1 в период с 17.02.2021 по 02.04.2021 был зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Челябинская область, Красноармейский район, <адрес>, что подтверждается выпиской из ЕГРН о переходе прав на объект недвижимости №КУВИ-001/2024-280336050 от 18.11.2024.

Указанный земельный участок был продан ФИО1 по договору купли-продажи земельного участка№18/2021 от 23.03.2021, заключенному между продавцом ФИО1 и покупателем ООО «Промград» (дата регистрации 02.04.2021), цена земельного участка, согласно п. 2.1 указанного договора, составляет 2 430 000 руб.

Факт получения ФИО1 денежных средств по договору купли-продажи земельного участка подтверждается выпиской по счету ООО «Промград», согласно которой 08.04.2021 на счет контрагента ФИО1 перечислена сумма 2 430 000,00 руб., назначение платежа – оплата по договору купли-продажи земельного участка №18/2021 от 23.03.21 за земельный участок в <адрес>, кадастровый номер №.

Согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) в том числе доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.

Как следует из п. 2 ст. 217.1 НК РФ, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Общий минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, в соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ, составляет пять лет.

Поскольку указанный земельный участок находился в собственности ФИО1 в период с 17.02.2021 по 02.04.2021, то есть менее пяти лет, ФИО1 не освобождается от налогообложения при продаже данного недвижимого имущества.

30.08.2023 налоговым органом в отношении ФИО1 было вынесено решение №3898 о привлечении к ответственности за совершение административного правонарушения, которым установлено следующее. В результате проведения налоговой проверки в отношении ФИО1 18.07.2022 произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных при продаже земельного участка за 2021 год. Сумма налога на доходы физических лиц от продажи земельного участка стоимостью 2430000 руб. составила 185 900 руб. Обязанность по предоставлению налоговой декларации за 2021 год налогоплательщиком не была исполнена. Бездействия налогоплательщика образуют состав налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена следующими статьями: 1) п. 1 ст. 119 НК РФ – непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента - влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей;2) п. 1 ст. 122 НК РФ – неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса – влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).Расчет штрафных санкций по п. 1 ст. 119 НК РФ составил 55700 руб., с учетом смягчающих вину обстоятельств уменьшен в 2 раза и составляет 27885 руб. Расчет штрафных санкций по п. 1 ст. 122 НК РФ составил 37180 руб., с учетом смягчающих вину обстоятельств уменьшен в 2 раза и составляет 18590 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику было направлено требование №109711 по состоянию на 08.07.2023 об уплате задолженности и пени по земельному налогу, в размере 111,50 руб., из которых: недоимка по земельному налогу в размере 35,00 руб., пени на недоимку по налогам в размере 76,50 руб. Срок для исполнения требования – 28.11.2023.

Решением №14743 от 05.02.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, с ФИО1 взыскана задолженность в размере 269862 руб.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате налогов ФИО1 в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 на общую сумму в размере 34405,29 руб., из которых: пени по состоянию на 01.01.2023 в размере 74,75 руб. – погашены, а также пени ЕНС в размере 34330,54 руб., из которых пени в сумме 3910,09 руб. уменьшены, а также пени в сумме 14928,25 руб. уплачены 22.02.2024, таким образом, задолженность к взысканию по пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 составляет 15492,20 руб.

Административный истец 01.04.2024 обратился к мировому судье судебного участка № 23 Целинного судебного района с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа на взыскание задолженности по налогам.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №23 Целинного судебного района Курганской области №2а-910/2024 от 05.04.2024 с ФИО1 взыскана задолженность по налогам за период с 2020 по 2022 годы в размере 270367 руб. 28 коп., в том числе: земельный налог в размере 3587 руб. 00 коп. за 2020 – 2022 годы, налог на доходы физических лиц в размере 204490 руб. 00 коп. за 2021 год, неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 27885 руб. 00 коп. за 2021 год, пени в размере 34405 руб. 29 коп. за период с 16.12.2021 по 05.04.2024.

Определением мирового судьи судебного участка № 23 Целинного судебного района Курганской области от 06.05.2024 судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

Согласно чеку-ордеру от 22.02.2024 ФИО1 уплачены денежные средства в размере 204490,00 руб., назначение платежа – единый налоговый платеж по решению 3898 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 30.08.2023.

Из пояснений административного истца от 04.12.2024 и карточки ЕНС о распределении платежа 204490,00 руб. следует, что 22.02.2024 в ресурс налогового органа «Единый налоговый платеж» поступила оплата на общую сумму 204490,00 руб., которая, согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, распределена по принадлежности в уплату недоимок: по НДФЛ за 2021 год в размере 185900,00 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 286,00 руб. (недоимка начислена в размере 268,00 руб. и 18,00 руб., взыскивалась по судебному приказу №2а-910/2024 от 05.04.2024); по земельному налогу за 2022 год в размере 1612,00 руб.(недоимка начислена в размере 1612,00 руб., взыскивалась по судебному приказу №2а-910/2024 от 05.04.2024);по земельному налогу за 2020 год в размере 35,00 руб. (недоимка начислена в размере 1333,00 руб., частично погашена от25.01.2022 в размере 1298,00 руб., остаток задолженности составил 35,00 руб., взыскивалась по судебному приказу №2а-910/2024 от 05.04.2024); по земельному налогу за 2022 год в размере 317,00 руб. (недоимка начислена в размере 317,00 руб., взыскивалась по судебному приказу №2а-910/2024 от 05.04.2024); по земельному налогу за 2022 год в размере 1337,00 руб. (недоимка начислена в размере 237,00 руб. и 1100,00 руб., взыскивалась по судебному приказу №2а-910/2024 от 05.04.2024); пени ЕНС в размере 15003,00 руб.

Требование об уплате налогов и пени направлены ответчику в порядке, установленном ст.ст.69, 70 НК РФ, административное исковое заявление подано в соответствии с требованиями ст.48 НК РФ, расчет задолженности по налогу и пени проверен и признается верным.

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен данным Кодексом.

Доказательств уплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, штрафа, пени либо отсутствия в указанный период дохода от продажи недвижимого имущества административным ответчиком не представлено.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании штрафа и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: Курганская область, Целинный район, <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области задолженность по штрафам по налогам на доходы физических лиц, пени в размере 61967 руб. 20 коп., из которых: штраф по налогам на доходы физических лиц по п. 1 ст. 119 НК РФ – 27885 руб. 00 коп., штраф по налогам на доходы физических лиц по п. 1 ст. 122 НК РФ – 18590 руб. 00 коп., пени единого налогового счета – 15492 руб. 20 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: Курганская область, Целинный район, <адрес> доход муниципального образования Целинный муниципальный округ Курганской области государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Мотивированное решение составлено 19 декабря 2024 года.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд через Целинный районный суд Курганской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.В. Родюкова