Решение № 2А-571/2025 2А-571/2025(2А-7480/2024;)~М-6138/2024 2А-7480/2024 М-6138/2024 от 13 января 2025 г. по делу № 2А-571/2025

Дело № 2а-571/2025

УИД: 16RS0050-01-2024-012951-34

Учет № 3.198


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

14 января 2025 года город Казань

Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Д.И. Саматовой,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан (далее – МИФНС России № по РТ, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 (далее – административный ответчик) о взыскании налоговой задолженности в общей сумме 8 805 рублей 64 копейки, из них: пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 23 314 рублей 90 копеек, за 2018 год в сумме 18 581 рубля 50 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 496 рублей 05 копеек; пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 4 590 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 344 рублей 68 копеек; пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 4 088 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 699 рублей 22 копеек; пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 4 088 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 50 рублей 23 копеек; пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 23 400 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 486 рублей 31 копейки; пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 23 400 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 53 рублей 97 копеек; пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 18 581 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 696 рублей 33 копеек; пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированное размере, за 2018 год в сумме 18 581 рубля 50 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 422 рублей 73 копеек; пени за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов и страховых взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 556 рублей 12 копеек, мотивируя тем, что в соответствии со статьями 11, 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сформирована совокупная обязанность учета на едином налоговом счете. ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование. МИФНС России № по РТ согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации определена сумму страховых взносов за 2017 год: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой премии в размере 23 400 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей; за 2018 год определены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 18 581 рубля 50 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 088 рублей. МИФНС России № по РТ указывает, что поскольку в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки, обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, 2018 год и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год, 2018 год в размере 8 805 рублей 64 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика в пользу МИФНС России № по РТ задолженности по налогам и пени. В последующем в связи с поданными возражениями от должника ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменён.

Протокольным определением Приволжского районного суда города Казани Республики Татарстан в соответствии со статьей 47 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в качестве заинтересованного лица привлечено – Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан (далее – УФНС России по РТ).

В судебное заседание представитель административного истца – МИФНС России № по РТ не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик, ФИО2, в суд не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен по месту регистрации. Применительно к правилам части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

В силу положений статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также разъяснений Верховного Суда Российской Федерации, данных в пунктах 67, 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» следует, что юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Возвращение в суд неполученного административным ответчиком заказного письма с отметкой «по истечении срока хранения» не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и расценивается судом в качестве надлежащей информации органа связи о неявке адресата за получением судебного документа. В таких ситуациях предполагается добросовестность органа почтовой связи по принятию неоднократных мер, необходимых для вручения судебного документа, пока заинтересованным лицом не доказано иное.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что судом надлежащим образом исполнена обязанность по извещению административного ответчика о наличии спора в суде и о дате судебного заседания, административный ответчик добровольно отказался от реализации своих процессуальных прав, не получив своевременно почтовое отправление разряда «Судебное».

Заинтересованное лицо, УФНС России по РТ, извещено о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, представитель в суд не явился.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, обозрев материалы административного дела № по заявлению МИФНС России № по РТ о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности, материалы административного дела № по административному иску МИФНС России № по РТ к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Порядок уплаты страховых взносов до ДД.ММ.ГГГГ был урегулирован положениями Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Порядок уплаты страховых взносов с ДД.ММ.ГГГГ урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации, так как с указанного времени - с ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Пунктом 5 статьи 18 названного Федерального закона признан утратившим силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В спорный период вопросы уплаты и взыскания страховых взносов регулировались главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В абзаце 3 пункта 50 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

При этом, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Так, с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 являлась индивидуальным предпринимателем, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на пенсионное и медицинское страхования.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика ФИО2 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) составляют 2 372 рубля 26 копеек, пени в размере 9 334 рубля 12 копеек и штраф в размере 819 рублей 49 копеек.

Из материалов дела следует, что решением МИФНС России № по РТ № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что с ФИО2 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 11 878 рублей 36 копеек.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, о дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ; задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сальдо единого налогового счета (далее-сальдо ЕНС) представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент начисления пени административному ответчику) пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент начисления пени административному ответчику) пеня за каждый календарный день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки, на основании статей 69, 70, 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган исчислил на сумму недоимки пени в размере 8 805 рублей 64 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан вынесен судебный приказ №а-174/2019 о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам в размере 26 059 рублей 11 копеек.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Приволжского районного отделения службы судебных приставов города Казани Главного управления Федеральной службы судебных приставов по Республике Татарстан ФИО4 от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО2 на основании исполнительного документа – судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на предмет взыскания налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 26 059 рублей 11 копеек в пользу МИФНС России № по РТ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России № по РТ задолженности по страховым взносам и пени в размере 8 650 рублей 51 копейка.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Приволжского районного отделения службы судебных приставов города Казани Главного управления Федеральной службы судебных приставов по Республике Татарстан ФИО4 от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО2 на основании исполнительного документа – судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на предмет взыскания налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 26 059 рублей 11 копеек в пользу МИФНС России № по РТ.

Из сообщения начальника отделения - старшего судебного пристава Приволжского районного отделения службы судебных приставов города Казани Главное управления службы судебных приставов по Республике Татарстан ФИО5 от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что в базе данных ПК «АИС» исполнительные документы в отношении ФИО2 на исполнение отсутствуют.

Положениями части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Приволжского районного суда города Казани Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ в рамках административного дела № отказано в удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № по РТ к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за 2017 год в размере 2 372 рублей 26 копеек.

Как следует из вышеуказанного решения суда от ДД.ММ.ГГГГ согласно письменных пояснений представителя МИФНС России № по РТ, ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год была уменьшена на 23 400 рублей; ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год была уменьшена на 85 рублей 10 копеек; ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности в размере 2 684 рублей 56 копеек была взыскана судебными приставами-исполнителями; ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком в счет погашения задолженности уплачены денежные средства в размерах 3 192 рублей, 2 926 рублей, 3 192 рублей, 3 159 рублей 19 копеек, 5 605 рублей 18 копеек, 128 рублей 88 копеек, 45 рублей 83 копейки; ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения задолженности судебными приставами-исполнителями удержаны денежные средства в размере 10 рублей. Таким образом, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за 2017 год составила 2 372 рублей 26 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ решением МИФНС № по РТ на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган МИФНС России № по РТ, в связи с получением документа № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность ФИО2 на сумму 2 372 рубля 26 копеек признана к безнадежной к взысканию и произведено ее списание.

Решением МИНФС России № по РТ от ДД.ММ.ГГГГ на основании пункта 11 статьи 4 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ МИФНС России № по РТ, в связи с получением копии постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ признал безнадежной к взысканию и произведено списание задолженности ФИО2 на сумму 21 999 рублей 69 копеек из них: сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 210 рублей 19 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 2 208 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 18 581 рублей 50 копеек; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 1 000 рублей.

В пункте 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Из изложенного следует, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Таким образом, поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Учитывая изложенное, оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и принимая во внимание, что налоговым органом задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № признана безнадежной к взысканию, а пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате налога, суд приходит к выводу, что право взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за указанный период налоговым органом утрачено, в связи с чем пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год, начисленные одновременно с вынесением решения о признании задолженности безнадежной к взысканию, взысканы быть не могут.

Суд не находит оснований для взыскания с ФИО2 пени в общей сумме 1 884 рублей 96 копеек, за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 4 590 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 344 рублей 68 копеек; пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 23 400 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 486 рублей 31 копейки; пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 23 400 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 53 рублей 97 копеек, поскольку налоговым органом своевременно меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога приняты не были.

Таким образом, сумма пеней подлежащее взысканию составляет 6 920 рублей 68 копеек, из них: пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 2018 год в сумме 18 581 рубля 50 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 496 рублей 05 копеек; пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 4 088 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 699 рублей 22 копеек; пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 4 088 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 50 рублей 23 копейки; пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 18 581 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 696 рублей 33 копеек; пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированное размере, за 2018 год в сумме 18 581 рубля 50 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 422 рублей 73 копеек; пени за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов и страховых взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 556 рублей 12 копеек (107 дней просрочки) (20 789 рублей 50 копеек недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 7,5 %).

Поскольку обязанность по уплате налога, предусмотренная статьей 57 Конституции Российской Федерации, административным ответчиком в установленный законом срок не исполнена, а также не исполнена на да дату рассмотрения настоящего спора, суд приходит к выводу о частичному удовлетворении административных исковых требований.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей в период обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, было установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей в период предъявления настоящего административного иска, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку в добровольном порядке административный ответчик указанные требования не исполнил, МИФНС России № по РТ обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России № по РТ налоговой задолженности за счет имущества физического лица в размере 11 109 рублей 64 копеек, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Определением мирового судьи судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением заявления с возражением на судебный приказ.

Как следует из материалов дела, с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности налоговый орган обратился в суд в порядке административного искового производства ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный требованиями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая изложенное, административные исковые требования МИНФС России № по РТ к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности подлежат частичному удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы налоговой задолженности, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 523 рублей 17 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца города Казани, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № в доход соответствующего бюджета в лице межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан налоговую задолженность в общем размере 6 920 рублей 68 копеек, из них: пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 2018 год в сумме 18 581 рубля 50 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 496 рублей 05 копеек; пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 4 088 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 699 рублей 22 копеек; пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 4 088 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 50 рублей 23 копеек; пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 18 581 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 696 рублей 33 копеек; пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированное размере за 2018 год в сумме 18 581 рубля 50 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 422 рублей 73 копеек; пени за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов и страховых взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 556 рублей 12 копеек.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца города Казани, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации государственную пошлину в размере 523 рублей 17 копеек.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья (подпись) Д.И. Саматова

Копия верна:

Судья Д.И. Саматова

Справка: мотивированное решение суда изготовлено 28 января 2025 года.