Решение № 2А-1715/2020 2А-1715/2020~М-763/2020 М-763/2020 от 26 мая 2020 г. по делу № 2А-1715/2020

Дело № 2а-1715/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Челябинск 27 мая 2020 года

Ленинский районный суд г. Челябинска в составе председательствующего Федькаева М.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании неправомерно возмещенного налога на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г.Челябинска обратилась в суд административным иском к ФИО1 о взыскании неправомерно возмещенного налога на доходы физических лиц в размере 18 330 рублей.

В обоснование заявления указано, что ФИО1, представила в ИФНС России по Ленинскому району г.Челябинска налоговые декларации формы 3-НДФЛ за 2018 год для получения имущественного налогового вычета. В связи с неправомерностью предоставления имущественного налогового вычета за приобретенную квартиру, административный истец просит взыскать налог на доходы физических лиц в размере 18 330 рублей.

Дело на основании пункта 3 статьи 291 КАС РФ рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Административное исковое заявление в адрес ответчика ФИО1 административным истцом направлено ДД.ММ.ГГГГг.

Судом в адрес ответчика ФИО1 направлена копия определения о принятии иска к производству, возбуждении дела и рассмотрении в порядке упрощенного производства, по адресу, указанному в исковом заявлении и совпадающем с местом регистрации: <адрес>, откуда в суд возвращен конверт с отметкой об истечении срока хранения.

В нарушение требований ст. 62 КАС РФ со стороны административного ответчика ФИО1 суду не представлены возражения относительно представленных истцом расчетов недоимки, доказательства погашения образовавшейся задолженности.

Исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении требований административного искового заявления.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании представленных административным истцом письменных доказательств, судом установлено, что ФИО1 в соответствии с п.1 ст. 23, п.1 ст. 45 НК РФ является налогоплательщиком имущественного налога на находящееся у нее в собственности недвижимое имущество.

ДД.ММ.ГГГГг. ФИО1 представила в ИФНС России по Ленинскому району г.Челябинска налоговую декларацию формы 3-НДФЛ за 2018 год, в декларации заявлены:

- имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп.3 п.1 ст.220 НК РФ - 1 559 000 рублей;

- имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп.4 п.1 ст.220 НК РФ - 135 533 рубля 93 копейки;

- имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп.2 п.2 ст.220 НК РФ по объекту, расположенному по адресу: <адрес>.

Общая сумма налога, исчисленная к возврату из бюджета - 18330 рублей. Данная сумма была передана на возврат по служебной записке №@ от ДД.ММ.ГГГГг. в отдел урегулирования задолженности и процедур банкротства.

ДД.ММ.ГГГГг. принято решение о возврате суммы излишне уплаченного налога № от ДД.ММ.ГГГГг. в размере 18 330 рублей.

Согласно декларациям о доходах физических лиц формы 3-НДФЛ за 2003 и 2004г.г. ФИО1 ранее уже был заявлен имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп.3 п.1 ст.220 НК РФ за приобретение квартиры, находящейся по адресу: <адрес>

Таким образом, ФИО1 неправомерно предоставлен имущественный налоговый вычет и неправомерно возмещен из бюджета налог на доходы физических лиц в сумме 18330 рублей.

ДД.ММ.ГГГГг. Инспекцией направлено в адрес ФИО1 уведомление № об устранении нарушения, а также о необходимости возврата излишне перечисленной суммы налога.

Указанное требование в установленный срок административным ответчиком не исполнено.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну. Соответственно, органы власти наделены правом в односторонне-властном порядке путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы, иначе нарушается воплощенный в ст. 57 Конституции РФ конституционный принцип по уплате налоговых обязательств.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы Учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Пунктом 3 ст.210 НК РФ установлено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ.

Согласно п.4 ст. 210 НК РФ, для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218-221НК РФ, не применяются.

Пунктом 3 ст.224 НК РФ установлено, что в отношении доходов, полученных физическим лицом, не являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, применяется налогов ставка 30%.

Таким образом, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные ст.220 НК РФ применяются только к подлежащим налогообложению по ставке 13% (установленной п.1 ст.2 НК РФ) доходам физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с положениями ст.207 НК РФ.

При этом, при получении доходов, облагаемых по ставке 13% (установленной п.1 ст.224 НК РФ), имущественный налоговый вычет может быть получен налогоплательщиком за налоговый период, в котором у него возникло право на его получение, либо в последующие налогов: периоды.

В соответствии со ст.220 НК имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст.220 НК, может быть предоставлен только в отношении одного объекта недвижимого имущества.

В соответствии с п. 3 Постановления Конституционного Суда РФ от 24.03.2017г. №-П предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, право на который предполагает безусловное соблюдение оснований, порядка и условий его получения, в нарушение предусмотренных законом требований, в частности вследствие допущенной налоговым органом ошибки, приводит к необоснованному занижению налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и образованию имущественных потерь бюджета, что ставит вопрос о необходимости изъятия в бюджет соответствующих сумм, причитающихся государству в виде налога на доходы физических лиц. То обстоятельство, что налогоплательщик мог добросовестно заблуждаться относительно законности основания получения имущественного налогового вычета, а налоговый орган по тем или иным причинам не опроверг правомерность заявленных им требований, не может служить основанием для невозврата задолженности перед бюджетной системой, образовавшейся в результате неправомерного предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета.

Реализация налогоплательщиком права на получение налогового вычета обусловлена проведением налоговым органом оценки представленных им документов в ходе камеральной налоговой проверки (статьи 78, 80 и 88 Налогового кодекса Российской Федерации), т.е. получение налогоплательщиком выгоды в виде налогового вычета основывается на принятии официального акта, которым и признается субъективное право конкретного лица на возврат из бюджета или зачет излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц.

Получение налогоплательщиком налогового вычета при отсутствии для этого законных оснований по существу является неосновательным обогащением за счет бюджетных средств, что может привести к нарушению публичных интересов в сфере налогообложения и к нарушению конституционных прав и свобод других налогоплательщиков (Постановление от 19.01.2017г. №-П, определения от 02.10.2003г. №, от 05.02.2004г. №, от 08.04.2004г. №).

В соответствии с Постановлением Конституционного Суда РФ от 24.03.2017г. №-П налоговый орган вправе использовать институт неосновательного обогащения, предусмотренный главой 60 ГК РФ для возврата задолженности, образовавшейся в результате получения гражданином имущественного налогового вычета по НДФЛ при отсутствии установленных законом оснований для его предоставления.

Содержащееся в гл. 60 ГК РФ правовое регулирование института неосновательного обогащения не исключает его использования за пределами гражданско-правовой сферы, и, соответственно, обеспечения с его помощью баланса публичных и частных интересов.

Налоговая выгода, которая была получена гражданином в виде необоснованного возмещения сумм НДФЛ из бюджетной системы, не может признаваться имуществом (денежными средствами), принадлежащим гражданину на законных основаниях.

В соответствии с п.4.3 Постановления Конституционного Суда РФ от 24.03.2017г. №-П налоговым органом требования о взыскании с гражданина (налогоплательщика) неосновательного обогащения может быть заявлено в случае, если предоставление имущественного налогового вычета по НДФЛ обусловлено ошибкой самого налогового органа, требование налогового органа о взыскании неосновательного обогащения может быть им заявлено в суд в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета (если предоставление суммы вычета производилось в течение нескольких налоговых периодов - с момента принятия первого решения о предоставлении налогового вычета).

Таким образом, требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании неправомерно возмещенного налога на доходы физических лиц подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей госпошлина составляет 4% от цены иска, но не менее 400 рублей (п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

Поскольку исковые требования ИФНС по Ленинскому району г.Челябинска к ФИО1 удовлетворены, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика госпошлины в доход местного бюджета в размере 733 рубля 20 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании неправомерно возмещенного налога на доходы физических лиц - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> Б, <адрес> пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Челябинска неправомерно возмещенный налог на доходы физических лиц за 2018г. в размере 18 330 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 733 рубля 20 копеек.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Ленинский районный суд г. Челябинска в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий М.А. Федькаева